Возмещение расходов за счет фсс налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов за счет фсс налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество выделяло своим работникам путевки на санаторно-курортное лечение, путевки оплачивались частично средствами предприятия. При этом суммы частичной оплаты выделенных путевок не учитывались предприятием при определении базы НДФЛ, что, по мнению налогового органа, привело к неперечислению НДФЛ. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (в качестве дохода физического лица) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ. Названная норма предполагает, что не облагается НДФЛ стоимость путевок, компенсированная организацией, если расходы на такую компенсацию в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Правильность такого толкования п. 9 ст. 217 НК РФ подтверждается ее новой редакцией, устранившей возможность возникновения ситуации, когда работники убыточных предприятий оказывались в неравном положении с работниками организаций, имеющих прибыль. Поскольку согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок не учитываются в целях налогообложения прибыли, суммы стоимости выделенных путевок правомерно не учтены обществом в базе НДФЛ.
(Д.М. Щекин)Общество выделяло своим работникам путевки на санаторно-курортное лечение, путевки оплачивались частично средствами предприятия. При этом суммы частичной оплаты выделенных путевок не учитывались предприятием при определении базы НДФЛ, что, по мнению налогового органа, привело к неперечислению НДФЛ. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (в качестве дохода физического лица) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ. Названная норма предполагает, что не облагается НДФЛ стоимость путевок, компенсированная организацией, если расходы на такую компенсацию в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Правильность такого толкования п. 9 ст. 217 НК РФ подтверждается ее новой редакцией, устранившей возможность возникновения ситуации, когда работники убыточных предприятий оказывались в неравном положении с работниками организаций, имеющих прибыль. Поскольку согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок не учитываются в целях налогообложения прибыли, суммы стоимости выделенных путевок правомерно не учтены обществом в базе НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
Статья: Средства индивидуальной защиты: обязанности работодателя, применение работниками, бухучет и налоги
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Налоговый учет возмещения стоимости специальной одежды
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)Налоговый учет возмещения стоимости специальной одежды
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 03.03.2010 N 3-6-03/535
"О порядке учета налогоплательщиками ЕСН сумм возмещения расходов на цели государственного страхования за отчетные периоды 2009 г., полученных ими от исполнительного органа ФСС в 2010 г."При этом согласно п. 7 раздела IV "Порядка заполнения формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам" (приложение N 2 к Приказу Минфина России от 29.12.2007 N 163н) при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в ФСС, учитываются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Указанные суммы учитываются в том периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленного налога.
"О порядке учета налогоплательщиками ЕСН сумм возмещения расходов на цели государственного страхования за отчетные периоды 2009 г., полученных ими от исполнительного органа ФСС в 2010 г."При этом согласно п. 7 раздела IV "Порядка заполнения формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам" (приложение N 2 к Приказу Минфина России от 29.12.2007 N 163н) при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в ФСС, учитываются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Указанные суммы учитываются в том периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленного налога.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 20.04.2001 N 08-11/18381
<О налоге на доходы физических лиц>1. Согласно статье 210 части второй Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах.
<О налоге на доходы физических лиц>1. Согласно статье 210 части второй Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах.
Вопрос: О налоге на прибыль при осуществлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
(Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643)В случае если произведенные организацией расходы на обеспечение предупредительных мер компенсированы ФСС путем перечисления средств на расчетный счет организации, то полученные средства учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов.
(Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643)В случае если произведенные организацией расходы на обеспечение предупредительных мер компенсированы ФСС путем перечисления средств на расчетный счет организации, то полученные средства учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов.
Статья: НДФЛ с выплат среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 12)В налоговом учете суммы начисленного работникам среднего заработка за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, как и суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, если работодатель решит их начислять, не учитываются, поскольку такие расходы компенсируются за счет бюджета ФСС РФ.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 12)В налоговом учете суммы начисленного работникам среднего заработка за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, как и суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, если работодатель решит их начислять, не учитываются, поскольку такие расходы компенсируются за счет бюджета ФСС РФ.
Статья: Доплата к больничному: варианты в учете
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 6)Сумма пособия по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем за счет двух источников - собственных средств (за первые три дня болезни) и страховых взносов в ФСС на обязательное социальное страхование. При этом пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Кодекса позволяет налогоплательщикам учитывать в составе прочих расходов лишь затраты работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за счет собственных средств. Не пройдет мимо налогового учета и сумма пособия, выплачиваемая за счет соцстраха. По крайней мере, такой вывод можно сделать из Писем ФНС России от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/146 и Минфина России от 26 октября 2011 г. N 03-11-06/2/147, которые хоть и не посвящены плательщикам налога на прибыль, но поясняют общий принцип. Правда, в расходы по налогу на прибыль при этом целесообразно включать все же не сумму пособия, а начисленные страховые взносы, которые были направлены на его выплату. Основанием для этого послужит пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 6)Сумма пособия по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем за счет двух источников - собственных средств (за первые три дня болезни) и страховых взносов в ФСС на обязательное социальное страхование. При этом пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Кодекса позволяет налогоплательщикам учитывать в составе прочих расходов лишь затраты работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за счет собственных средств. Не пройдет мимо налогового учета и сумма пособия, выплачиваемая за счет соцстраха. По крайней мере, такой вывод можно сделать из Писем ФНС России от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/146 и Минфина России от 26 октября 2011 г. N 03-11-06/2/147, которые хоть и не посвящены плательщикам налога на прибыль, но поясняют общий принцип. Правда, в расходы по налогу на прибыль при этом целесообразно включать все же не сумму пособия, а начисленные страховые взносы, которые были направлены на его выплату. Основанием для этого послужит пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса.
Статья: Расходы на приобретение спецодежды: отражаем в учете и возмещаем за счет средств ФСС
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10
Статья: Расходы учреждения за счет средств ФСС на предупреждение COVID-19
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время Минфин России считает, что пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учитывать затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета, кадрового делопроизводства, расчет заработной платы и налогов с ФОТ, ведение расчетного счета, подготовку и отправку платежных документов в банк, ведение кассовых операций, подготовку и сдачу налоговой отчетности, а также отчетов в ФСС России и в Пенсионный фонд РФ. Единственное необходимое условие - оказание таких услуг специализированной организацией (Письмо Минфина России от 16.07.2010 N 03-11-06/2/112).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время Минфин России считает, что пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учитывать затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета, кадрового делопроизводства, расчет заработной платы и налогов с ФОТ, ведение расчетного счета, подготовку и отправку платежных документов в банк, ведение кассовых операций, подготовку и сдачу налоговой отчетности, а также отчетов в ФСС России и в Пенсионный фонд РФ. Единственное необходимое условие - оказание таких услуг специализированной организацией (Письмо Минфина России от 16.07.2010 N 03-11-06/2/112).
"Пособия на детей: порядок оформления, учета и выплаты: Практическое руководство"
(Сергеева Т.Ю., Шашкова О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В налоговом учете суммы выплат не отражаются, поскольку расходов организация-работодатель не несет (выплаты ей компенсирует отделение ФСС России). В бухгалтерском учете данные выплаты следует отражать по дебету счета 69 в корреспонденции со счетом 70.
(Сергеева Т.Ю., Шашкова О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В налоговом учете суммы выплат не отражаются, поскольку расходов организация-работодатель не несет (выплаты ей компенсирует отделение ФСС России). В бухгалтерском учете данные выплаты следует отражать по дебету счета 69 в корреспонденции со счетом 70.
Статья: ФСС о правилах возмещения расходов на борьбу с COVID-19 за счет взносов по травматизму
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9
Статья: Какие расходы ФСС РФ возмещает работодателям
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2021, N 11)В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления и справки ФСС РФ принимает решение о возмещении работодателю расходов по выплате пособия. Затем в течение 2 рабочих дней деньги будут перечислены на расчетный счет работодателя.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2021, N 11)В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления и справки ФСС РФ принимает решение о возмещении работодателю расходов по выплате пособия. Затем в течение 2 рабочих дней деньги будут перечислены на расчетный счет работодателя.
Статья: Выплата пособия на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 8)Что касается налогового учета рассматриваемых выплат, то пособие на погребение и возмещение стоимости ритуальных услуг не включаются в налоговые расходы как при общем режиме налогообложения, так и при упрощенке, поскольку выплачиваются за счет средств ФСС. Кроме того, пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в том числе на "несчастное" страхование) <18>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 8)Что касается налогового учета рассматриваемых выплат, то пособие на погребение и возмещение стоимости ритуальных услуг не включаются в налоговые расходы как при общем режиме налогообложения, так и при упрощенке, поскольку выплачиваются за счет средств ФСС. Кроме того, пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в том числе на "несчастное" страхование) <18>.