Возмещение расходов в командировке вид расхода
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов в командировке вид расхода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)"...Заявитель апелляционной жалобы ссылается на то, что состав, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, произведенных с ведома работодателя, должны быть определены коллективным договором или утверждены нормативным актом. Следовательно, расходы работника на проезд в метро во время командировки возмещаются работодателем, если они утверждены соответствующими локальными актами работодателя или коллективным договором. Каких-либо документов о командировках, закрепляющих, что командированному работнику оплачиваются расходы на проезд транспортом общего пользования (в том числе метрополитен) от места проживания до места выполнения служебного поручения, страхователем представлено не было.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Заявитель апелляционной жалобы ссылается на то, что состав, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, произведенных с ведома работодателя, должны быть определены коллективным договором или утверждены нормативным актом. Следовательно, расходы работника на проезд в метро во время командировки возмещаются работодателем, если они утверждены соответствующими локальными актами работодателя или коллективным договором. Каких-либо документов о командировках, закрепляющих, что командированному работнику оплачиваются расходы на проезд транспортом общего пользования (в том числе метрополитен) от места проживания до места выполнения служебного поручения, страхователем представлено не было.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2024 N 13АП-7058/2024 по делу N А56-54591/2022
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя; 2) О возмещении транспортных расходов, расходов на проживание и командировочных.
Решение: 1) Удовлетворено в части, так как несение расходов подтверждено, при этом размер подлежащих взысканию судебных издержек определен с учетом категории спора, степени его сложности и объема оказанных представителем услуг; 2) Удовлетворено, так как несение расходов подтверждено документально.Установив, что заявленные ООО "Автобус" к возмещению транспортные расходы, расходы на проживание и командировочные расходы непосредственно связаны с рассмотрением спора в арбитражном суде, представленные документы оформлены надлежащим образом, содержат указание на стоимость услуг и подтверждают факт оплаты услуг, в отсутствие доказательств несоответствия размера транспортных расходов стоимости услуг данного вида транспорта, расходов на проживание, суд апелляционной инстанции считает, что требования заявителя о взыскании транспортных расходов удовлетворены правомерно.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя; 2) О возмещении транспортных расходов, расходов на проживание и командировочных.
Решение: 1) Удовлетворено в части, так как несение расходов подтверждено, при этом размер подлежащих взысканию судебных издержек определен с учетом категории спора, степени его сложности и объема оказанных представителем услуг; 2) Удовлетворено, так как несение расходов подтверждено документально.Установив, что заявленные ООО "Автобус" к возмещению транспортные расходы, расходы на проживание и командировочные расходы непосредственно связаны с рассмотрением спора в арбитражном суде, представленные документы оформлены надлежащим образом, содержат указание на стоимость услуг и подтверждают факт оплаты услуг, в отсутствие доказательств несоответствия размера транспортных расходов стоимости услуг данного вида транспорта, расходов на проживание, суд апелляционной инстанции считает, что требования заявителя о взыскании транспортных расходов удовлетворены правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Служебные командировки- Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя предприятия в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя предприятия в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством;
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"12) расходы на командировки, в частности на:
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"12) расходы на командировки, в частности на:
Вопрос: О туристическом налоге, а также применении бюджетной классификации и КОСГУ в отношении расходов (операций) на возмещение (компенсацию) военнослужащему затрат, связанных с его командированием.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 02-01-06/33918)Исходя из положений Порядка N 82н и Порядка N 209н расходы (операции) по возмещению (компенсации) военнослужащему затрат, связанных с его командированием, отражаются по элементу вида расходов "134 Иные выплаты военнослужащим, имеющим специальные звания" и подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 02-01-06/33918)Исходя из положений Порядка N 82н и Порядка N 209н расходы (операции) по возмещению (компенсации) военнослужащему затрат, связанных с его командированием, отражаются по элементу вида расходов "134 Иные выплаты военнослужащим, имеющим специальные звания" и подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
Готовое решение: Какие операции отражаются по группе видов расходов 100 "Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами"
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение командировочных расходов и иных выплат в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством РФ (субъектов РФ и муниципальными правовыми актами).
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение командировочных расходов и иных выплат в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством РФ (субъектов РФ и муниципальными правовыми актами).
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Такой подход к понятийному аппарату выплат в пользу работника в трудовом законодательстве неизбежно порождает и проблемы их квалификации в целях налогообложения. Так, согласно НК РФ (п. 1 ст. 217), не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством. При этом к таким выплатам причисляются выплаты, имеющие различную правовую природу: компенсации в виде возмещения расходов работника (стоимости полагающегося натурального довольствия, расходов дистанционного работника, расходов, связанных со служебной командировкой, и др.) и компенсации, которые являются по назначению социальными выплатами (компенсация стоимости санаторно-курортных путевок работникам и членам их семей, взносы на софинансирование пенсионных накоплений и др.). Такие вышеназванные компенсационные выплаты, будучи различными по своей природе, не являются частью заработной платы, не учитывают характер и условия труда. Иными словами - не соответствуют тому назначению компенсационных выплат, которые указаны в ТК РФ (ст. 129). Между тем в НК РФ отсутствует дефиниция компенсационных выплат в целях налогообложения. Является ли заменой этой дефиниции примерный перечень компенсационных выплат в целях уплаты налога на доходы физических лиц? На этот вопрос, вероятно, следует дать отрицательный ответ. Тем более что Верховный Суд РФ в одном из Обзоров судебной практики прямо указал, что гл. 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит дефиниции компенсационных выплат в связи с исполнением трудовых обязанностей, поэтому данное понятие должно применяться в значении, которое ему придает ТК РФ <14>.
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Такой подход к понятийному аппарату выплат в пользу работника в трудовом законодательстве неизбежно порождает и проблемы их квалификации в целях налогообложения. Так, согласно НК РФ (п. 1 ст. 217), не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством. При этом к таким выплатам причисляются выплаты, имеющие различную правовую природу: компенсации в виде возмещения расходов работника (стоимости полагающегося натурального довольствия, расходов дистанционного работника, расходов, связанных со служебной командировкой, и др.) и компенсации, которые являются по назначению социальными выплатами (компенсация стоимости санаторно-курортных путевок работникам и членам их семей, взносы на софинансирование пенсионных накоплений и др.). Такие вышеназванные компенсационные выплаты, будучи различными по своей природе, не являются частью заработной платы, не учитывают характер и условия труда. Иными словами - не соответствуют тому назначению компенсационных выплат, которые указаны в ТК РФ (ст. 129). Между тем в НК РФ отсутствует дефиниция компенсационных выплат в целях налогообложения. Является ли заменой этой дефиниции примерный перечень компенсационных выплат в целях уплаты налога на доходы физических лиц? На этот вопрос, вероятно, следует дать отрицательный ответ. Тем более что Верховный Суд РФ в одном из Обзоров судебной практики прямо указал, что гл. 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит дефиниции компенсационных выплат в связи с исполнением трудовых обязанностей, поэтому данное понятие должно применяться в значении, которое ему придает ТК РФ <14>.
Готовое решение: По какому коду видов расходов (КВР) отразить командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)По какому коду видов расходов (КВР) отразить командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)По какому коду видов расходов (КВР) отразить командировочные расходы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Перечень расходов, которые могут быть учтены при применении УСН, является закрытым. В этом перечне есть расходы на командировки (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но нет расходов, возмещаемых работникам с разъездным характером работы. При этом, как мы выяснили выше, это разные виды расходов. В этой связи возникает вопрос: можно ли при применении УСН учесть в расходах компенсации, выплачиваемые работникам с разъездным характером работы?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Перечень расходов, которые могут быть учтены при применении УСН, является закрытым. В этом перечне есть расходы на командировки (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но нет расходов, возмещаемых работникам с разъездным характером работы. При этом, как мы выяснили выше, это разные виды расходов. В этой связи возникает вопрос: можно ли при применении УСН учесть в расходах компенсации, выплачиваемые работникам с разъездным характером работы?
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию работодателем расходов работника, понесенных в командировке, в общем случае НДФЛ не облагают при условии, что расходы подтверждены документально (п. 1 ст. 217 НК РФ). Но по некоторым видам возмещаемых расходов вопрос об обложении их НДФЛ является спорным.
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию работодателем расходов работника, понесенных в командировке, в общем случае НДФЛ не облагают при условии, что расходы подтверждены документально (п. 1 ст. 217 НК РФ). Но по некоторым видам возмещаемых расходов вопрос об обложении их НДФЛ является спорным.
Готовое решение: По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются расходы на уплату курортного сбора командированным работником (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возмещаете работнику расходы, произведенные в служебной командировке, то относите их на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке с кодами видов расходов (п. 10.2.6 Порядка N 209н, п. 53.1 Порядка N 82н):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возмещаете работнику расходы, произведенные в служебной командировке, то относите их на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке с кодами видов расходов (п. 10.2.6 Порядка N 209н, п. 53.1 Порядка N 82н):
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении расходов работника по проезду до места командировки и обратно к месту постоянной работы.
(Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92253)В этой связи по вопросу налогообложения доходов физических лиц в виде возмещения организацией расходов работнику по проезду до места командировки и обратно к месту работы сообщается, что пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено указанным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая направление в служебную командировку.
(Письмо Минфина России от 28.09.2023 N 03-03-06/1/92253)В этой связи по вопросу налогообложения доходов физических лиц в виде возмещения организацией расходов работнику по проезду до места командировки и обратно к месту работы сообщается, что пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено указанным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая направление в служебную командировку.
Статья: Бухгалтерский учет и бюджетная классификация командировочных расходов
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В соответствии со ст. 168 ТК РФ учреждение спорта обязано возместить работнику, направленному в служебную командировку, следующие виды расходов, связанных с выполнением служебного задания (далее - командировочные расходы):
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В соответствии со ст. 168 ТК РФ учреждение спорта обязано возместить работнику, направленному в служебную командировку, следующие виды расходов, связанных с выполнением служебного задания (далее - командировочные расходы):
Статья: Направление работника учреждения культуры в служебную командировку на личном автомобиле
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По общему правилу, установленному ст. 168 ТК РФ, возмещению подлежат следующие виды расходов работника учреждения культуры, направленного в служебную командировку:
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По общему правилу, установленному ст. 168 ТК РФ, возмещению подлежат следующие виды расходов работника учреждения культуры, направленного в служебную командировку: