Возмещение расходов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Смета к договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)...закрепленное фондом в договорах на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов условие о том, что в случае, если подрядная организация находится на упрощенной системе налогообложения, при закрытии выполненных работ подрядной организацией к итогам в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) применяется формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН, противоречит действующему законодательству и не подлежит применению при расчетах по спорному договору между лицами, его заключившими.
(КонсультантПлюс, 2025)...закрепленное фондом в договорах на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов условие о том, что в случае, если подрядная организация находится на упрощенной системе налогообложения, при закрытии выполненных работ подрядной организацией к итогам в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) применяется формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН, противоречит действующему законодательству и не подлежит применению при расчетах по спорному договору между лицами, его заключившими.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов по УСН затрат по выплате компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Суд установил, что трудовыми договорами, заключенными с работниками, положением об оплате труда водителей-экспедиторов, протоколом общего собрания участников общество гарантировало водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату надбавки взамен суточных. Согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов по УСН включаются расходы на оплату труда. К расходам на оплату труда относятся, в частности, не только расходы по начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, но также и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Суд указал, что в ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. Суд установил, что надбавка выплачивалась обществом исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы. Данные выплаты соответствовали критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что компенсация водителям-экспедиторам за разъездной характер работы правомерно учтена налогоплательщиком в составе расходов по УСН как компенсационные выплаты в рамках трудовых отношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент5. УСН и бухучет у комитента при возмещении расходов комиссионеру
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)5. УСН и бухучет у комиссионера (субкомиссионера) при возмещении ему расходов
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)2. Средства федерального бюджета включают межбюджетный трансферт из федерального бюджета, предоставляемый бюджету Фонда на обязательное пенсионное страхование. Трансферт на обязательное пенсионное страхование определяется в том числе с учетом валоризации величины расчетного пенсионного капитала, выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов, тарифов страховых взносов, установленных статьей 18 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", возмещения расходов по выплате страховых пенсий в связи с зачетом в страховой стаж периодов, указанных в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 6 - 8, 10 и 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на реализацию прав при установлении страховых пенсий отдельным категориям граждан в соответствии с Федеральным законом от 4 июня 2011 года N 126-ФЗ "О гарантиях пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан", досрочного назначения страховых пенсий лицам, указанным в статьях 30 - 32 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (уменьшенных на сумму доходов от дополнительных тарифов страховых взносов, уплачиваемых страхователями в соответствии со статьей 33.2 настоящего Федерального закона), повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также компенсации выпадающих доходов в связи с установлением пенсий с учетом начисленных, но неуплаченных страховых взносов. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются с учетом финансового обеспечения выплаты социального пособия на погребение за умерших, получавших страховую пенсию, организации доставки страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней, а также необходимости финансового и материально-технического обеспечения текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов) и включаются в общий объем доходов и общий объем расходов бюджета Фонда.
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)2. Средства федерального бюджета включают межбюджетный трансферт из федерального бюджета, предоставляемый бюджету Фонда на обязательное пенсионное страхование. Трансферт на обязательное пенсионное страхование определяется в том числе с учетом валоризации величины расчетного пенсионного капитала, выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов, тарифов страховых взносов, установленных статьей 18 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", возмещения расходов по выплате страховых пенсий в связи с зачетом в страховой стаж периодов, указанных в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 6 - 8, 10 и 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на реализацию прав при установлении страховых пенсий отдельным категориям граждан в соответствии с Федеральным законом от 4 июня 2011 года N 126-ФЗ "О гарантиях пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан", досрочного назначения страховых пенсий лицам, указанным в статьях 30 - 32 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (уменьшенных на сумму доходов от дополнительных тарифов страховых взносов, уплачиваемых страхователями в соответствии со статьей 33.2 настоящего Федерального закона), повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также компенсации выпадающих доходов в связи с установлением пенсий с учетом начисленных, но неуплаченных страховых взносов. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются с учетом финансового обеспечения выплаты социального пособия на погребение за умерших, получавших страховую пенсию, организации доставки страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней, а также необходимости финансового и материально-технического обеспечения текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов) и включаются в общий объем доходов и общий объем расходов бюджета Фонда.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)4. УСН и бухучет при возмещении расходов агенту принципалом (субагенту агентом)
Путеводитель по сделкам. Подряд. Подрядчик (субподрядчик)2.2. Условие договора подряда о возмещении расходов подрядчика при УСН (информация для подрядчика)
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее Минфин России разъяснял, что можно признавать затраты, оплаченные на УСН "доходы", если товары вы реализовали уже после смены объекта (Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-11/68187). Но с учетом более поздних разъяснений такая позиция может привести к спору с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее Минфин России разъяснял, что можно признавать затраты, оплаченные на УСН "доходы", если товары вы реализовали уже после смены объекта (Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-11/68187). Но с учетом более поздних разъяснений такая позиция может привести к спору с налоговым органом.
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)10. Можно ли учесть расходы на возмещение ущерба при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)10. Можно ли учесть расходы на возмещение ущерба при УСН
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 23)Учесть такую компенсацию в налоговых расходах на ОСН, УСН и ЕСХН можно только в пределах норматива. Действующие его размеры были установлены больше 20 лет назад. Наконец решено их увеличить - с 1 января 2024 г. в два раза: до 2 400 руб. в месяц за легковой автомобиль с двигателем 2 000 куб. см и меньше, 3 000 руб. - с двигателем больше 2 000 куб. см, 1 200 руб. - за мотоцикл. Про авто с электродвигателем (не имеет объема) в проекте ничего не сказано. От взносов и НДФЛ освобождается вся компенсация, установленная соглашением с работником <1>.
("Главная книга", 2023, N 23)Учесть такую компенсацию в налоговых расходах на ОСН, УСН и ЕСХН можно только в пределах норматива. Действующие его размеры были установлены больше 20 лет назад. Наконец решено их увеличить - с 1 января 2024 г. в два раза: до 2 400 руб. в месяц за легковой автомобиль с двигателем 2 000 куб. см и меньше, 3 000 руб. - с двигателем больше 2 000 куб. см, 1 200 руб. - за мотоцикл. Про авто с электродвигателем (не имеет объема) в проекте ничего не сказано. От взносов и НДФЛ освобождается вся компенсация, установленная соглашением с работником <1>.
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН: компенсация затрат - доход собственника-заказчика
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН: компенсация затрат - доход собственника-заказчика
Статья: Учет компенсации за неиспользованный отпуск в расходах по УСН
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому для целей налогового учета бухгалтер организации "Гамма" учтет в расходах по налогу при УСН затраты на оплату работ по ремонту компьютера в июле 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому для целей налогового учета бухгалтер организации "Гамма" учтет в расходах по налогу при УСН затраты на оплату работ по ремонту компьютера в июле 2025 г.
Вопрос: Поставленный по договору товар оказался частично бракованным. Стороны подписали соглашение, согласно которому бракованный товар будет доработан и затем использован покупателем в производстве, а поставщик возместит покупателю расходы на доработку. Вправе ли поставщик в целях УСН учесть сумму возмещения расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Поставленный по договору товар оказался частично бракованным. Стороны подписали соглашение, согласно которому бракованный товар будет доработан и затем использован покупателем в производстве, а поставщик возместит покупателю расходы на доработку. Вправе ли поставщик в целях УСН учесть сумму возмещения расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Поставленный по договору товар оказался частично бракованным. Стороны подписали соглашение, согласно которому бракованный товар будет доработан и затем использован покупателем в производстве, а поставщик возместит покупателю расходы на доработку. Вправе ли поставщик в целях УСН учесть сумму возмещения расходов?
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.