Возмещение расходов по командировке без документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов по командировке без документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры, возникающие в период действия трудового договора: Работник взыскивает командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствие документов, подтверждающих возмещение командировочных расходов (полностью или частично)
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствие документов, подтверждающих возмещение командировочных расходов (полностью или частично)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в отношении расходов, связанных с направлением работников в командировку, в частности, указано, что оплата гостиницы и проездных билетов по безналичному расчету (банковской картой) не подтверждает, что оплата данных расходов произведена работниками, направленными в командировку. Неправомерно возмещены расходы на оплату сотовой связи (отсутствуют документы, подтверждающие служебный характер переговоров). Неправомерно возмещены расходы по оплате аренды автомобиля, приобретению бензина для арендованного автомобиля и оплате услуг по парковке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в отношении расходов, связанных с направлением работников в командировку, в частности, указано, что оплата гостиницы и проездных билетов по безналичному расчету (банковской картой) не подтверждает, что оплата данных расходов произведена работниками, направленными в командировку. Неправомерно возмещены расходы на оплату сотовой связи (отсутствуют документы, подтверждающие служебный характер переговоров). Неправомерно возмещены расходы по оплате аренды автомобиля, приобретению бензина для арендованного автомобиля и оплате услуг по парковке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: После командировки работник провел выходные у родственников, проживающих недалеко от места командировки. Обратный билет к месту постоянной работы приобретен от населенного пункта, где проживают родственники. Как учесть расходы на компенсацию стоимости билета в целях НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ч. 1 ст. 167 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ч. 1 ст. 167 Трудового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в отношении расходов, связанных с направлением работников в командировку, в частности, указано, что оплата гостиницы и проездных билетов по безналичному расчету (банковской картой) не подтверждает, что оплата данных расходов произведена работниками, направленными в командировку. Неправомерно возмещены расходы на оплату сотовой связи (отсутствуют документы, подтверждающие служебный характер переговоров). Неправомерно возмещены расходы по оплате аренды автомобиля, приобретению бензина для арендованного автомобиля и оплате услуг на парковке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в отношении расходов, связанных с направлением работников в командировку, в частности, указано, что оплата гостиницы и проездных билетов по безналичному расчету (банковской картой) не подтверждает, что оплата данных расходов произведена работниками, направленными в командировку. Неправомерно возмещены расходы на оплату сотовой связи (отсутствуют документы, подтверждающие служебный характер переговоров). Неправомерно возмещены расходы по оплате аренды автомобиля, приобретению бензина для арендованного автомобиля и оплате услуг на парковке.
Нормативные акты
Справочная информация: "Нормы возмещения командировочных расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<3> С 22.03.2016 при использовании воздушного транспорта проездные документы (билеты) оформляются (приобретаются) только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств - членов ЕАЭС, за исключением случаев, если эти авиакомпании не осуществляют пассажирские перевозки к месту служебной командировки сотрудника либо если оформление (приобретение) проездных документов (билетов) на рейсы этих авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на дату вылета к месту служебной командировки сотрудника и (или) обратно.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<3> С 22.03.2016 при использовании воздушного транспорта проездные документы (билеты) оформляются (приобретаются) только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств - членов ЕАЭС, за исключением случаев, если эти авиакомпании не осуществляют пассажирские перевозки к месту служебной командировки сотрудника либо если оформление (приобретение) проездных документов (билетов) на рейсы этих авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на дату вылета к месту служебной командировки сотрудника и (или) обратно.
Указ Президента РФ от 18.07.2005 N 813
(ред. от 17.10.2022)
"О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих"19. В случае если в населенном пункте отсутствует гостиница, гражданскому служащему предоставляется иное отдельное жилое помещение либо аналогичное жилое помещение в ближайшем населенном пункте с гарантированным транспортным обеспечением от места проживания до места командирования и обратно.
(ред. от 17.10.2022)
"О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих"19. В случае если в населенном пункте отсутствует гостиница, гражданскому служащему предоставляется иное отдельное жилое помещение либо аналогичное жилое помещение в ближайшем населенном пункте с гарантированным транспортным обеспечением от места проживания до места командирования и обратно.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем в одном из судебных актов было признано неправомерным исключение из состава расходов по налогу на прибыль командировочных расходов по причине отсутствия авансового отчета. Суд, в частности, отметил, что, поскольку никакие дополнительные расходы по командировке работнику не возмещались, а были начислены только суточные, которые начисляются по фиксированной ставке и никакими оправдательными документами не оформляются, оснований составлять авансовый отчет по данным командировкам у организации не имелось. Поэтому вывод налогового органа о том, что отсутствие авансовых отчетов об израсходованных в связи с командировкой суммах свидетельствует об отсутствии документального подтверждения затрат и препятствует их включению в состав прочих расходов, расценен судом как несостоятельный (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N А78-4284/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем в одном из судебных актов было признано неправомерным исключение из состава расходов по налогу на прибыль командировочных расходов по причине отсутствия авансового отчета. Суд, в частности, отметил, что, поскольку никакие дополнительные расходы по командировке работнику не возмещались, а были начислены только суточные, которые начисляются по фиксированной ставке и никакими оправдательными документами не оформляются, оснований составлять авансовый отчет по данным командировкам у организации не имелось. Поэтому вывод налогового органа о том, что отсутствие авансовых отчетов об израсходованных в связи с командировкой суммах свидетельствует об отсутствии документального подтверждения затрат и препятствует их включению в состав прочих расходов, расценен судом как несостоятельный (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 N А78-4284/2013).
Вопрос: Работник находился в служебной командировке с 1 марта по 21 марта 2023 г. При оформлении проживания в гостинице ему выдали квитанцию. Будет ли эта квитанция в целях налога на прибыль признаваться документом, подтверждающим фактический срок пребывания работника в командировке, в случае отсутствия проездных документов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Квитанция в целях налога на прибыль может признаваться документом, подтверждающим заключение договора о проживании и фактический срок пребывания работника в командировке, в случае отсутствия проездных документов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Квитанция в целях налога на прибыль может признаваться документом, подтверждающим заключение договора о проживании и фактический срок пребывания работника в командировке, в случае отсутствия проездных документов.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Нецелевым использованием средств бюджета, выделенных для возмещения командировочных расходов, считаются:
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Нецелевым использованием средств бюджета, выделенных для возмещения командировочных расходов, считаются:
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)- при оплате найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки (при отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 руб. в сутки);
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)- при оплате найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки (при отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 12 руб. в сутки);
Статья: О некоторых вопросах применения военными судами законодательства о денежном довольствии военнослужащих (по материалам судебной практики)
(Миронов В.С., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 8)Проживание вне гостиниц оформляется приказом должностного лица, направляющего в командировку.
(Миронов В.С., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 8)Проживание вне гостиниц оформляется приказом должностного лица, направляющего в командировку.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с направлением работника в командировку (на территории РФ), если этот работник будет представлять интересы организации в суде?..
(Консультация эксперта, 2025)При направлении в командировку работнику гарантируется, в частности, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ч. 1 ст. 167 ТК РФ). Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации (ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501 (далее - Положение)).
(Консультация эксперта, 2025)При направлении в командировку работнику гарантируется, в частности, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ч. 1 ст. 167 ТК РФ). Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации (ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501 (далее - Положение)).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Работодатель не обязан возмещать работнику расходы на проживание в месте командировки:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Работодатель не обязан возмещать работнику расходы на проживание в месте командировки:
Статья: Автоматизируем оформление командировок
(Попова О.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)При возмещении работнику расходов без подтверждающих документов с работника удерживается НДФЛ в размере 13% от суммы возмещения.
(Попова О.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)При возмещении работнику расходов без подтверждающих документов с работника удерживается НДФЛ в размере 13% от суммы возмещения.
Готовое решение: Как уволить работника в связи с призывом в армию
(КонсультантПлюс, 2025)На время отсутствия работника в связи с этими мероприятиями сохраняйте за ним место работы (должность) и средний заработок. А если работнику придется поехать в другой населенный пункт, возместите ему расходы на проживание, проезд, командировочные. Для этого работник должен представить вам подтверждающие расходы документы. Эти выводы следуют из ч. 1 ст. 170 ТК РФ, п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 6 Закона о воинской обязанности, п. 2 ст. 10 Закона об альтернативной службе.
(КонсультантПлюс, 2025)На время отсутствия работника в связи с этими мероприятиями сохраняйте за ним место работы (должность) и средний заработок. А если работнику придется поехать в другой населенный пункт, возместите ему расходы на проживание, проезд, командировочные. Для этого работник должен представить вам подтверждающие расходы документы. Эти выводы следуют из ч. 1 ст. 170 ТК РФ, п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 6 Закона о воинской обязанности, п. 2 ст. 10 Закона об альтернативной службе.