Возмещение расходов по фсс при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов по фсс при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 9 "Возникновение отношений по обязательному социальному страхованию" Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, сотрудница была принята на работу в соответствии с трудовым договором на должность заместителя директора по кадрам. В подтверждение выполнения сотрудницей трудовых обязанностей общество представило табели учета рабочего времени; сведения о начисленной и выплаченной заработной плате и уплаченных на нее страховых взносах; должностную инструкцию заместителя директора по кадрам и общим вопросам; книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения; договоры, заключенные обществом. Руководствуясь ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ и другими нормами права, суд признал недействительным решение ФСС РФ об отказе в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату пособия по беременности и родам данной сотруднице.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, сотрудница была принята на работу в соответствии с трудовым договором на должность заместителя директора по кадрам. В подтверждение выполнения сотрудницей трудовых обязанностей общество представило табели учета рабочего времени; сведения о начисленной и выплаченной заработной плате и уплаченных на нее страховых взносах; должностную инструкцию заместителя директора по кадрам и общим вопросам; книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения; договоры, заключенные обществом. Руководствуясь ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ и другими нормами права, суд признал недействительным решение ФСС РФ об отказе в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату пособия по беременности и родам данной сотруднице.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") оплачивает работнику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. На сумму оплаты начисляются страховые взносы. Расходы на оплату выходных дней, включая страховые взносы, возмещаются СФР. Можно ли сумму таких страховых взносов учесть в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
Статья: На что можно "потратить" взносы на травматизм
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
Нормативные акты
Решение Челябинского УФАС России от 27.01.2023 по делу N 074/01/11-2716/2022
Обстоятельства: Заинтересованными лицами заключено и реализовано антиконкурентное соглашение (картель), направленное на поддержание цены на торгах.
Решение: Заинтересованные лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.В целях уменьшения налоговых и иных издержек ООО "УА" принято решение о целесообразности оформления П.Е.Ю. в качестве индивидуального предпринимателя, оказывающего платные услуги по договору подряда. Указанный способ оформления взаимоотношений обуславливался уменьшением затрат на непосредственную оплату труда сотрудника, поскольку совокупный размер взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (порядка 43% от фактической заработной платы) намного ниже, нежели отчисления индивидуального предпринимателя, работающего в упрощенной системе налогообложения (6% от полученного дохода).
Обстоятельства: Заинтересованными лицами заключено и реализовано антиконкурентное соглашение (картель), направленное на поддержание цены на торгах.
Решение: Заинтересованные лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.В целях уменьшения налоговых и иных издержек ООО "УА" принято решение о целесообразности оформления П.Е.Ю. в качестве индивидуального предпринимателя, оказывающего платные услуги по договору подряда. Указанный способ оформления взаимоотношений обуславливался уменьшением затрат на непосредственную оплату труда сотрудника, поскольку совокупный размер взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (порядка 43% от фактической заработной платы) намного ниже, нежели отчисления индивидуального предпринимателя, работающего в упрощенной системе налогообложения (6% от полученного дохода).
Статья: Расходы на приобретение спецодежды: отражаем в учете и возмещаем за счет средств ФСС
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Итак, работодатель за свой счет должен обеспечивать спецодеждой сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Обязательными условиями предоставления спецодежды являются проведение спецоценки условий труда и соблюдение норм выдачи. Расходы на приобретение спецодежды можно признать при исчислении налога на прибыль и налога, уплачиваемого при применении УСНО. С доходов работников не удерживается НДФЛ, и на стоимость полученной ими спецодежды не начисляются страховые взносы. Работодатели могут возместить расходы на покупку спецодежды за счет средств ФСС. Для этого им необходимо обратиться в фонд с заявлением и пакетом документов. Со следующего года возместить расходы можно будет только на приобретение спецодежды, произведенной в РФ из российских материалов. За нецелевое использование средств ФСС, невыдачу работникам спецодежды и другие нарушения в области охраны труда работодатели привлекаются к административной ответственности.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Итак, работодатель за свой счет должен обеспечивать спецодеждой сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Обязательными условиями предоставления спецодежды являются проведение спецоценки условий труда и соблюдение норм выдачи. Расходы на приобретение спецодежды можно признать при исчислении налога на прибыль и налога, уплачиваемого при применении УСНО. С доходов работников не удерживается НДФЛ, и на стоимость полученной ими спецодежды не начисляются страховые взносы. Работодатели могут возместить расходы на покупку спецодежды за счет средств ФСС. Для этого им необходимо обратиться в фонд с заявлением и пакетом документов. Со следующего года возместить расходы можно будет только на приобретение спецодежды, произведенной в РФ из российских материалов. За нецелевое использование средств ФСС, невыдачу работникам спецодежды и другие нарушения в области охраны труда работодатели привлекаются к административной ответственности.
"Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. Н.А. Эделевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)5.4.5. Сроки обращения за возмещением расходов из ФСС
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. Н.А. Эделевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)5.4.5. Сроки обращения за возмещением расходов из ФСС
"Комментарий к Федеральному закону от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"
(постатейный)
(Потапова С.В., Жданович Т.Г., Шевченко О.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Другими словами, Трудовой кодекс Российской Федерации установил, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать своим работникам пособия по случаю рождения ребенка. Организация (индивидуальный предприниматель) должна выплатить работнику положенное ему пособие, а Фонд социального страхования РФ компенсирует организации (предпринимателю) эти расходы - полностью либо частично. Сумма компенсации будет зависеть от того, какую систему налогообложения применяет организация (предприниматель) - общую, упрощенную или же уплачивает налог на вмененный доход.
(постатейный)
(Потапова С.В., Жданович Т.Г., Шевченко О.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Другими словами, Трудовой кодекс Российской Федерации установил, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать своим работникам пособия по случаю рождения ребенка. Организация (индивидуальный предприниматель) должна выплатить работнику положенное ему пособие, а Фонд социального страхования РФ компенсирует организации (предпринимателю) эти расходы - полностью либо частично. Сумма компенсации будет зависеть от того, какую систему налогообложения применяет организация (предприниматель) - общую, упрощенную или же уплачивает налог на вмененный доход.
Статья: Анализ перспектив применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 5)Перед государством всегда стоит задача повышения эффективности налогового мониторинга и, как следствие, собираемости налогов. На протяжении нескольких последних лет правительством велась работа по легализации целого ряда видов деятельности, традиционно находящихся вне системы уплаты налогов. Это так называемые самозанятые граждане: домашний персонал, няни, репетиторы, помощники по хозяйству и не только. По данным Минтруда России, количество самозанятых работников в России составляет порядка 12 - 15 млн человек <1>. Оплата наличными и отсутствие официальных договоров, с которыми можно было бы пойти в суд, не стимулировало ни работников этой сферы, ни работодателей делать трудовые отношения официальными, а значит, уплачивать налоги. На сегодняшний день легализация договоров между физическими лицами на оказание услуг влечет за собой уплату обязательных страховых взносов в размере 22% в Пенсионный фонд и 5,1% в Фонд социального страхования физическим лицом-работодателем и самостоятельную уплату работником налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от доходов <2>. Для отдельных видов деятельности предусмотрены специальные режимы налогообложения (упрощенная система или патент), но их применение требует регистрации работника в качестве индивидуального предпринимателя, осуществления учета доходов и самостоятельной уплаты налогов. Очевидно, что самостоятельное ведение официальной предпринимательской деятельности низкоквалифицированным самозанятым потребует, кроме затрат на налоги, затрат на услуги бухгалтера, и становится совсем не понятно, зачем платить налоги, если можно их не платить. Соответственно, государство стало искать варианты легализации деятельности самозанятых граждан и разработки простых и понятных путей уплаты налогов с доходов от их деятельности.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 5)Перед государством всегда стоит задача повышения эффективности налогового мониторинга и, как следствие, собираемости налогов. На протяжении нескольких последних лет правительством велась работа по легализации целого ряда видов деятельности, традиционно находящихся вне системы уплаты налогов. Это так называемые самозанятые граждане: домашний персонал, няни, репетиторы, помощники по хозяйству и не только. По данным Минтруда России, количество самозанятых работников в России составляет порядка 12 - 15 млн человек <1>. Оплата наличными и отсутствие официальных договоров, с которыми можно было бы пойти в суд, не стимулировало ни работников этой сферы, ни работодателей делать трудовые отношения официальными, а значит, уплачивать налоги. На сегодняшний день легализация договоров между физическими лицами на оказание услуг влечет за собой уплату обязательных страховых взносов в размере 22% в Пенсионный фонд и 5,1% в Фонд социального страхования физическим лицом-работодателем и самостоятельную уплату работником налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от доходов <2>. Для отдельных видов деятельности предусмотрены специальные режимы налогообложения (упрощенная система или патент), но их применение требует регистрации работника в качестве индивидуального предпринимателя, осуществления учета доходов и самостоятельной уплаты налогов. Очевидно, что самостоятельное ведение официальной предпринимательской деятельности низкоквалифицированным самозанятым потребует, кроме затрат на налоги, затрат на услуги бухгалтера, и становится совсем не понятно, зачем платить налоги, если можно их не платить. Соответственно, государство стало искать варианты легализации деятельности самозанятых граждан и разработки простых и понятных путей уплаты налогов с доходов от их деятельности.
Статья: Расчеты с сотрудниками в "упрощенном" варианте
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 32)По общему правилу суммы полной или частичной компенсации стоимости таких путевок освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. При условии что компенсации выплачиваются либо за счет средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль, либо за счет средств Фонда социального страхования (п.9 ст.217 НК РФ). Однако на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, данное освобождение не распространяется. Специалисты Минфина объяснили это следующим образом.
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 32)По общему правилу суммы полной или частичной компенсации стоимости таких путевок освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. При условии что компенсации выплачиваются либо за счет средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль, либо за счет средств Фонда социального страхования (п.9 ст.217 НК РФ). Однако на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, данное освобождение не распространяется. Специалисты Минфина объяснили это следующим образом.
"Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца"
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Таким образом, если налоговая база при УСН - "доходы минус расходы", то уплаченные взносы и выданные пособия отражаются в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Если компания опоздает и перечислит взносы уже после уплаты аванса по "упрощенному" налогу, то его сумму надо будет пересчитать. Что касается пособий, то в расходы включается только та часть, которая выплачена за счет средств компании. Такой вывод можно сделать из формулировок ст. 346.16 НК РФ (суммы, возмещаемые ФСС, расходом не являются).
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Таким образом, если налоговая база при УСН - "доходы минус расходы", то уплаченные взносы и выданные пособия отражаются в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Если компания опоздает и перечислит взносы уже после уплаты аванса по "упрощенному" налогу, то его сумму надо будет пересчитать. Что касается пособий, то в расходы включается только та часть, которая выплачена за счет средств компании. Такой вывод можно сделать из формулировок ст. 346.16 НК РФ (суммы, возмещаемые ФСС, расходом не являются).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей УСН, сумму пособия по временной нетрудоспособности, если работник с 1 марта до 1 сентября 2007 г. работал в организации на условиях внешнего совместительства, а с сентября зачислен в штат организации в порядке перевода?..
(Консультация эксперта, 2008)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и при определении налоговой базы не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
(Консультация эксперта, 2008)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и при определении налоговой базы не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
Вопрос: Как учитывать при применении УСН субсидию, полученную организацией от ФСС РФ на возмещение затрат по трудоустройству безработных, согласно Постановлению Правительства РФ от 13.03.2021 N 362?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Как учитывать при применении УСН субсидию, полученную организацией от ФСС РФ на возмещение затрат по трудоустройству безработных, согласно Постановлению Правительства РФ от 13.03.2021 N 362?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Как учитывать при применении УСН субсидию, полученную организацией от ФСС РФ на возмещение затрат по трудоустройству безработных, согласно Постановлению Правительства РФ от 13.03.2021 N 362?