Возмещение расходов по фсс при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов по фсс при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 9 "Возникновение отношений по обязательному социальному страхованию" Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, сотрудница была принята на работу в соответствии с трудовым договором на должность заместителя директора по кадрам. В подтверждение выполнения сотрудницей трудовых обязанностей общество представило табели учета рабочего времени; сведения о начисленной и выплаченной заработной плате и уплаченных на нее страховых взносах; должностную инструкцию заместителя директора по кадрам и общим вопросам; книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения; договоры, заключенные обществом. Руководствуясь ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ и другими нормами права, суд признал недействительным решение ФСС РФ об отказе в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату пособия по беременности и родам данной сотруднице.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, сотрудница была принята на работу в соответствии с трудовым договором на должность заместителя директора по кадрам. В подтверждение выполнения сотрудницей трудовых обязанностей общество представило табели учета рабочего времени; сведения о начисленной и выплаченной заработной плате и уплаченных на нее страховых взносах; должностную инструкцию заместителя директора по кадрам и общим вопросам; книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения; договоры, заключенные обществом. Руководствуясь ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ и другими нормами права, суд признал недействительным решение ФСС РФ об отказе в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату пособия по беременности и родам данной сотруднице.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") оплачивает работнику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. На сумму оплаты начисляются страховые взносы. Расходы на оплату выходных дней, включая страховые взносы, возмещаются СФР. Можно ли сумму таких страховых взносов учесть в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
Статья: На что можно "потратить" взносы на травматизм
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
Административная практика
Решение Челябинского УФАС России от 27.01.2023 по делу N 074/01/11-2716/2022
Обстоятельства: Заинтересованными лицами заключено и реализовано антиконкурентное соглашение (картель), направленное на поддержание цены на торгах.
Решение: Заинтересованные лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.В целях уменьшения налоговых и иных издержек ООО "УА" принято решение о целесообразности оформления П.Е.Ю. в качестве индивидуального предпринимателя, оказывающего платные услуги по договору подряда. Указанный способ оформления взаимоотношений обуславливался уменьшением затрат на непосредственную оплату труда сотрудника, поскольку совокупный размер взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (порядка 43% от фактической заработной платы) намного ниже, нежели отчисления индивидуального предпринимателя, работающего в упрощенной системе налогообложения (6% от полученного дохода).
Обстоятельства: Заинтересованными лицами заключено и реализовано антиконкурентное соглашение (картель), направленное на поддержание цены на торгах.
Решение: Заинтересованные лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.В целях уменьшения налоговых и иных издержек ООО "УА" принято решение о целесообразности оформления П.Е.Ю. в качестве индивидуального предпринимателя, оказывающего платные услуги по договору подряда. Указанный способ оформления взаимоотношений обуславливался уменьшением затрат на непосредственную оплату труда сотрудника, поскольку совокупный размер взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (порядка 43% от фактической заработной платы) намного ниже, нежели отчисления индивидуального предпринимателя, работающего в упрощенной системе налогообложения (6% от полученного дохода).
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если пособие полностью возмещает ФСС, то у работодателя на УСН не возникает ни доходов, ни расходов. Он выступает лишь как посредник между сотрудником и Фондом соцстраха. Соответственно, по такой выплате никаких записей в Книгу учета вносить не надо. А выплаченные суммы пособия по болезни нужно зачесть в счет платежей в ФСС РФ при уплате страховых взносов. Либо, если "упрощенец" применяет льготный тариф и взносы в ФСС не платит, в отделение фонда нужно обратиться за возмещением.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если пособие полностью возмещает ФСС, то у работодателя на УСН не возникает ни доходов, ни расходов. Он выступает лишь как посредник между сотрудником и Фондом соцстраха. Соответственно, по такой выплате никаких записей в Книгу учета вносить не надо. А выплаченные суммы пособия по болезни нужно зачесть в счет платежей в ФСС РФ при уплате страховых взносов. Либо, если "упрощенец" применяет льготный тариф и взносы в ФСС не платит, в отделение фонда нужно обратиться за возмещением.
"Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца"
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Таким образом, если налоговая база при УСН - "доходы минус расходы", то уплаченные взносы и выданные пособия отражаются в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Если компания опоздает и перечислит взносы уже после уплаты аванса по "упрощенному" налогу, то его сумму надо будет пересчитать. Что касается пособий, то в расходы включается только та часть, которая выплачена за счет средств компании. Такой вывод можно сделать из формулировок ст. 346.16 НК РФ (суммы, возмещаемые ФСС, расходом не являются).
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Таким образом, если налоговая база при УСН - "доходы минус расходы", то уплаченные взносы и выданные пособия отражаются в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Если компания опоздает и перечислит взносы уже после уплаты аванса по "упрощенному" налогу, то его сумму надо будет пересчитать. Что касается пособий, то в расходы включается только та часть, которая выплачена за счет средств компании. Такой вывод можно сделать из формулировок ст. 346.16 НК РФ (суммы, возмещаемые ФСС, расходом не являются).
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2014
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Минфин России в Письме от 13.03.2013 N 03-11-11/98 разъяснил, что, поскольку средства, полученные налогоплательщиком от территориального органа Фонда социального страхования РФ в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не являются экономической выгодой налогоплательщика, указанные средства не включаются в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Минфин России в Письме от 13.03.2013 N 03-11-11/98 разъяснил, что, поскольку средства, полученные налогоплательщиком от территориального органа Фонда социального страхования РФ в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не являются экономической выгодой налогоплательщика, указанные средства не включаются в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), сумму пособия по беременности и родам, выплачиваемого работнице в соответствии с действующим законодательством в декабре 2007 г.?..
(Консультация эксперта, 2007)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по беременности и родам, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ и при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
(Консультация эксперта, 2007)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по беременности и родам, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ и при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, сумму пособия по беременности и родам, выплачиваемого работнице, если трудовым договором предусмотрена выплата пособия в размере среднего заработка?..
(Консультация эксперта, 2007)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по беременности и родам, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ и при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
(Консультация эксперта, 2007)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по беременности и родам, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ и при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
Вопрос: ...Должна ли организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), учитывать суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Работник организации заболел, и организация выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. Должна ли организация учитывать в доходах при применении УСН суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Работник организации заболел, и организация выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. Должна ли организация учитывать в доходах при применении УСН суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
Статья: Сложности, с которыми сталкивается бухгалтер, учитывающий больничное пособие при "упрощенке"
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Если пособие полностью возмещает ФСС, то у работодателя на УСН не возникает ни доходов, ни расходов. Он выступает лишь как посредник между сотрудником и Фондом соцстраха. Соответственно, по такой выплате никаких записей в Книгу учета вносить не надо. А выплаченные суммы пособия по болезни нужно зачесть в счет платежей в ФСС РФ при уплате страховых взносов. Либо, если "упрощенец" применяет льготный тариф и взносы в ФСС не платит, в отделение Фонда нужно обратиться за возмещением.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Если пособие полностью возмещает ФСС, то у работодателя на УСН не возникает ни доходов, ни расходов. Он выступает лишь как посредник между сотрудником и Фондом соцстраха. Соответственно, по такой выплате никаких записей в Книгу учета вносить не надо. А выплаченные суммы пособия по болезни нужно зачесть в счет платежей в ФСС РФ при уплате страховых взносов. Либо, если "упрощенец" применяет льготный тариф и взносы в ФСС не платит, в отделение Фонда нужно обратиться за возмещением.
Статья: Условия перехода на УСН
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 26)Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", списывают уплаченные страховые взносы в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полностью. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", могут уменьшать налоговый платеж на сумму страховых взносов и взносов от несчастных случаев на производстве в размере выплаты временной нетрудоспособности, не превышающим 50% (ст. 346.21 НК РФ), и только после их оплаты. Сумма пособия, которую возмещает ФСС РФ, в расходах не учитывается. И кстати, чтобы уменьшить налоговый платеж по УСН, пособие по временной нетрудоспособности обязательно должно быть получено работником на руки (Письмо ФНС России от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@).
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 26)Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", списывают уплаченные страховые взносы в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полностью. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", могут уменьшать налоговый платеж на сумму страховых взносов и взносов от несчастных случаев на производстве в размере выплаты временной нетрудоспособности, не превышающим 50% (ст. 346.21 НК РФ), и только после их оплаты. Сумма пособия, которую возмещает ФСС РФ, в расходах не учитывается. И кстати, чтобы уменьшить налоговый платеж по УСН, пособие по временной нетрудоспособности обязательно должно быть получено работником на руки (Письмо ФНС России от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@).