Возмещение расходов по договору подряда ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов по договору подряда ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, взыскание задолженности по договорам подряда или неосновательного обогащения должно производиться с учетом НДС, факт его возмещения может быть лишь основанием для его возврата в бюджет. В случае получения взысканных денежных средств истцом с ответчика у истца возникнет обязанность по возврату в бюджет тех сумм по НДС, которые были им ранее возмещены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, взыскание задолженности по договорам подряда или неосновательного обогащения должно производиться с учетом НДС, факт его возмещения может быть лишь основанием для его возврата в бюджет. В случае получения взысканных денежных средств истцом с ответчика у истца возникнет обязанность по возврату в бюджет тех сумм по НДС, которые были им ранее возмещены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 153 "Налоговая база" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС со стоимости расходов агента, возмещенных принципалом (иностранной организацией). Указанные расходы включали в себя денежные средства на приобретение услуг третьих лиц по проведению клинических исследований медицинскими организациями, расходы по хранению и логистике лекарственных препаратов для клинических исследований, а также расходы по таможенному оформлению ввозимых препаратов для проведения клинических исследований. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку заключенный договор, по его мнению, не являлся договором подряда, так как не был направлен на создание материальной вещи, или договором оказания услуг, поскольку не был направлен на выполнение исследований самим обществом. Налогоплательщик настаивал, что указанные отношения являлись исключительно агентскими, поскольку были направлены на заключение агентом договоров с третьими лицами за счет принципала. Суд признал доначисление правомерным, поддержав вывод налогового органа о том, что налогоплательщик выступал не в качестве агента иностранной компании, организующего проведение клинических исследований третьими лицами, а исполнителем услуги (подрядчиком). Налогоплательщик фактически осуществлял единую услугу для заказчика, целью которой являлось выведение препаратов заказчика на российский рынок, при этом искусственно разделил услугу на два типа, избегая налогообложения значительной части выручки, поступающей от иностранного заказчика. Суд принял во внимание, что налогоплательщик (агент) и иностранная организация (принципал) являются взаимозависимыми и подконтрольными лицами, в связи с чем текст договоров, наличие доверенности, отсутствие претензий со стороны принципала, его письма не являются доказательством агентского характера взаимоотношения сторон, все отчеты и акты приемки-передачи услуг являются типовыми и не содержат перечня действий агента, что также свидетельствует об отсутствии заинтересованности заказчика в контроле последовательности и качества выполнения заданий (поручений), а только в конечном результате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС со стоимости расходов агента, возмещенных принципалом (иностранной организацией). Указанные расходы включали в себя денежные средства на приобретение услуг третьих лиц по проведению клинических исследований медицинскими организациями, расходы по хранению и логистике лекарственных препаратов для клинических исследований, а также расходы по таможенному оформлению ввозимых препаратов для проведения клинических исследований. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку заключенный договор, по его мнению, не являлся договором подряда, так как не был направлен на создание материальной вещи, или договором оказания услуг, поскольку не был направлен на выполнение исследований самим обществом. Налогоплательщик настаивал, что указанные отношения являлись исключительно агентскими, поскольку были направлены на заключение агентом договоров с третьими лицами за счет принципала. Суд признал доначисление правомерным, поддержав вывод налогового органа о том, что налогоплательщик выступал не в качестве агента иностранной компании, организующего проведение клинических исследований третьими лицами, а исполнителем услуги (подрядчиком). Налогоплательщик фактически осуществлял единую услугу для заказчика, целью которой являлось выведение препаратов заказчика на российский рынок, при этом искусственно разделил услугу на два типа, избегая налогообложения значительной части выручки, поступающей от иностранного заказчика. Суд принял во внимание, что налогоплательщик (агент) и иностранная организация (принципал) являются взаимозависимыми и подконтрольными лицами, в связи с чем текст договоров, наличие доверенности, отсутствие претензий со стороны принципала, его письма не являются доказательством агентского характера взаимоотношения сторон, все отчеты и акты приемки-передачи услуг являются типовыми и не содержат перечня действий агента, что также свидетельствует об отсутствии заинтересованности заказчика в контроле последовательности и качества выполнения заданий (поручений), а только в конечном результате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"В связи с этим денежные средства, полученные организацией от заказчиков на возмещение расходов, понесенных организацией в связи с исполнением договоров генерального подряда, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, поскольку такие денежные средства связаны с оплатой реализованных организацией работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"В связи с этим денежные средства, полученные организацией от заказчиков на возмещение расходов, понесенных организацией в связи с исполнением договоров генерального подряда, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, поскольку такие денежные средства связаны с оплатой реализованных организацией работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между заказчиком, правопреемником которого является учреждение, и обществом заключен договор подряда на выполнение строительных работ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между заказчиком, правопреемником которого является учреждение, и обществом заключен договор подряда на выполнение строительных работ.
Вопрос: Об НДС при выполнении работ на основании договоров генерального подряда.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-11/59331)В связи с этим денежные средства, полученные организацией от заказчиков на возмещение расходов, понесенных организацией в связи с исполнением договоров генерального подряда, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, поскольку такие денежные средства связаны с оплатой реализованных организацией работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-11/59331)В связи с этим денежные средства, полученные организацией от заказчиков на возмещение расходов, понесенных организацией в связи с исполнением договоров генерального подряда, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, поскольку такие денежные средства связаны с оплатой реализованных организацией работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по капремонту общего имущества МКД.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Вопрос: В связи с изменениями положений налогового законодательства с 1 января 2025 г. возникают вопросы, касающиеся начисления НДС в актах выполненных работ по договорам подряда с организациями, работающими по УСН. Как правильно вместо компенсации НДС при УСН учитывать НДС 5% (7%)?
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Вопрос: В связи с изменениями положений налогового законодательства с 1 января 2025 г. возникают вопросы, касающиеся начисления НДС в актах выполненных работ по договорам подряда с организациями, работающими по УСН. Как правильно вместо компенсации НДС при УСН учитывать НДС 5% (7%)?
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в рамках договора подряда предоставил подрядчику оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов. В случае расторжения договора подрядчик обязан был вернуть неиспользуемое оборудование либо возместить его рыночную стоимость.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в рамках договора подряда предоставил подрядчику оборудование для строительства и ввода в эксплуатацию объектов. В случае расторжения договора подрядчик обязан был вернуть неиспользуемое оборудование либо возместить его рыночную стоимость.
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом сказанного выше можно сделать вывод о том, что, как правило, в бухгалтерском учете заказчика по договору подряда с условием о гарантийном удержании не следует выделять сумму процентов за отсрочку (рассрочку) платежа, как это делается в случае получения коммерческого кредита.
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом сказанного выше можно сделать вывод о том, что, как правило, в бухгалтерском учете заказчика по договору подряда с условием о гарантийном удержании не следует выделять сумму процентов за отсрочку (рассрочку) платежа, как это делается в случае получения коммерческого кредита.
Статья: Рекомендация Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Согласно пунктам 8 и 9 Положения по бухгалтерскому учету 14/2007 "Учет нематериальных активов" расходами на приобретение нематериального актива являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу); невозмещаемые суммы налогов, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива; суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ. При этом в соответствии со следующим пунктом 10 не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Согласно пунктам 8 и 9 Положения по бухгалтерскому учету 14/2007 "Учет нематериальных активов" расходами на приобретение нематериального актива являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу); невозмещаемые суммы налогов, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива; суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ. При этом в соответствии со следующим пунктом 10 не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Вопрос: По договору подряда подрядчик обязан обеспечить своих работников питанием, проживанием, вывозить мусор. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставляют указанные услуги. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик и подрядчик по договору подряда - организации на ОСН. По договору в обязанности подрядчика входит обеспечение своих работников питанием, проживанием, а также содержание строительной площадки в чистоте, в частности своевременный вывоз мусора. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставили питание и проживание работникам подрядчика, вывозят мусор со строительной площадки. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
Вопрос: Облагаются ли НДС услуги российской организации по организации конференции в иностранном государстве, если заказчиком является другая российская организация? Если услуги облагаются НДС, то можно ли перевыставить заказчику сумму оплаченных расходов иностранного контрагента без НДС в РФ и как это оформить?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, возмещение заказчиком расходов исполнителя, предъявленных последнему иностранным контрагентом, подлежит налогообложению НДС, но порядок налогообложения зависит от договорных условий выплаты такого возмещения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, возмещение заказчиком расходов исполнителя, предъявленных последнему иностранным контрагентом, подлежит налогообложению НДС, но порядок налогообложения зависит от договорных условий выплаты такого возмещения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Определяется первоначальная стоимость основных средств по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, и затраты на доведение основных средств до готовности к эксплуатации.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Определяется первоначальная стоимость основных средств по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, и затраты на доведение основных средств до готовности к эксплуатации.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.07.2024 по делу N А81-7207/2023 <Если подрядчик выплачивает компенсацию за утраченное оборудование, нужно начислить НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Суть спора: почему доначислен НДС?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Суть спора: почему доначислен НДС?