Возмещение расходов по целевой субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов по целевой субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной за счет средств целевой субсидии (компенсации), предоставленной в соответствии с законодательством субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53279)Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной за счет средств целевой субсидии (компенсации), предоставленной в соответствии с законодательством субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53279)Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной за счет средств целевой субсидии (компенсации), предоставленной в соответствии с законодательством субъекта РФ.
Статья: Значение запрета злоупотребления правом участниками гражданского оборота для квалификации хищений
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Например, из ст. 168 ТК РФ следует, что в случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему в том числе расходы по найму жилого помещения, а потому, если лицо имело право заключить договор жилого найма на ту сумму, которую оно получило по подложным документам в виде "командировочных" средств, состава хищения в содеянном нет <2>. Соответствие понесенных организацией затрат на цели, достижение которых является основанием для предоставления предусмотренной государственной целевой программой субсидии как способа возмещения этих затрат, исключает позитивно-правовую, а значит, и уголовную (как признак хищений) противоправность получения данных субсидий даже в случае искажения в представляемых в уполномоченный орган документах некоторых формальных, так сказать, сведений, с которыми предоставление субсидии связано <3>. Завладение средствами "материнского капитала" с целью их использования не по направлениям, определенным в ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", содержит рассматриваемый признак "хищнической противоправности" в силу нарушения позитивно-правовых установлений, содержащихся в названном Законе <4>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Например, из ст. 168 ТК РФ следует, что в случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему в том числе расходы по найму жилого помещения, а потому, если лицо имело право заключить договор жилого найма на ту сумму, которую оно получило по подложным документам в виде "командировочных" средств, состава хищения в содеянном нет <2>. Соответствие понесенных организацией затрат на цели, достижение которых является основанием для предоставления предусмотренной государственной целевой программой субсидии как способа возмещения этих затрат, исключает позитивно-правовую, а значит, и уголовную (как признак хищений) противоправность получения данных субсидий даже в случае искажения в представляемых в уполномоченный орган документах некоторых формальных, так сказать, сведений, с которыми предоставление субсидии связано <3>. Завладение средствами "материнского капитала" с целью их использования не по направлениям, определенным в ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", содержит рассматриваемый признак "хищнической противоправности" в силу нарушения позитивно-правовых установлений, содержащихся в названном Законе <4>.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)предоставление субсидий организациям, кроме некоммерческих организаций, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, в том числе на возмещение недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнением работ, оказанием услуг, на предоставление грантов в форме субсидий, на иные цели в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (за исключением предоставления субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом);
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)предоставление субсидий организациям, кроме некоммерческих организаций, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, в том числе на возмещение недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией товаров (за исключением подакцизных товаров), выполнением работ, оказанием услуг, на предоставление грантов в форме субсидий, на иные цели в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (за исключением предоставления субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, являющимся стороной концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, а также на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с финансовой арендой (лизингом);
Приказ Минфина России от 07.05.2025 N 53н
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)<20> Пункт 59 Правил предоставления субсидий на иные цели.
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)<20> Пункт 59 Правил предоставления субсидий на иные цели.
Формы
Форма: Обоснования (расчеты) плановых сметных показателей на предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям на иные цели (Форма по ОКУД 0505589)
(Методические рекомендации Минфина России от 25.06.2025)10. Сведения о нормативных правовых (правовых) актах Российской Федерации, устанавливающих порядок расчета объема затрат на предоставление субсидий на иные цели и (или) размер выплат, входящих в расчет
(Методические рекомендации Минфина России от 25.06.2025)10. Сведения о нормативных правовых (правовых) актах Российской Федерации, устанавливающих порядок расчета объема затрат на предоставление субсидий на иные цели и (или) размер выплат, входящих в расчет
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Государственное автономное учреждение "Альфа" получает субсидию на выполнение государственного задания, субсидию на иные цели (на возмещение затрат по содержанию имущества - охрану помещения) и осуществляет приносящую доход деятельность, облагаемую НДС. Учреждение применяет ОСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Государственное автономное учреждение "Альфа" получает субсидию на выполнение государственного задания, субсидию на иные цели (на возмещение затрат по содержанию имущества - охрану помещения) и осуществляет приносящую доход деятельность, облагаемую НДС. Учреждение применяет ОСН.
Готовое решение: Как учреждению заполнить заявку на кассовый расход (ф. 0531801)
(КонсультантПлюс, 2025)Заявку на кассовый расход (ф. 0531801) при возмещении расходов за счет целевой субсидии заполняйте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Заявку на кассовый расход (ф. 0531801) при возмещении расходов за счет целевой субсидии заполняйте в общем порядке.
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)- предоставление целевой образовательной субсидии обучающемуся в образовательной организации высшего образования, в том числе по специальностям и направлениям подготовки по приоритетным отраслям экономики и направлениям развития субъекта Российской Федерации (Ямало-Ненецкий автономный округ <1>);
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)- предоставление целевой образовательной субсидии обучающемуся в образовательной организации высшего образования, в том числе по специальностям и направлениям подготовки по приоритетным отраслям экономики и направлениям развития субъекта Российской Федерации (Ямало-Ненецкий автономный округ <1>);
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет ведут по конкретным источникам поступления целевых средств (субсидии на поддержку элитного семеноводства, на компенсации части затрат по страхованию, субсидии на закладку многолетних насаждений, субсидии на содержание племенного маточного поголовья сельскохозяйственного скота, финансирование в рамках целевых программ - по видам и т.п.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Аналитический учет ведут по конкретным источникам поступления целевых средств (субсидии на поддержку элитного семеноводства, на компенсации части затрат по страхованию, субсидии на закладку многолетних насаждений, субсидии на содержание племенного маточного поголовья сельскохозяйственного скота, финансирование в рамках целевых программ - по видам и т.п.).
Статья: Бухгалтерский учет внутреннего заимствования денежных средств
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<6> "Об отражении и бухгалтерском учете операций по возмещению за счет субсидии на иные цели целевых расходов, произведенных за счет иного финансового источника".
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<6> "Об отражении и бухгалтерском учете операций по возмещению за счет субсидии на иные цели целевых расходов, произведенных за счет иного финансового источника".
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)Учреждения могут использовать субсидии из федерального бюджета на иные цели для возмещения расходов, произведенных за счет средств от приносящей доход деятельности или субсидии на выполнение госзадания. Возмещаются расходы по операциям, соответствующим целям предоставления субсидии на иные цели. Размер возмещения соответствует размеру понесенных расходов, которые были подтверждены по установленному порядку санкционирования (п. 59 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.11.2023 N 1896).
(КонсультантПлюс, 2026)Учреждения могут использовать субсидии из федерального бюджета на иные цели для возмещения расходов, произведенных за счет средств от приносящей доход деятельности или субсидии на выполнение госзадания. Возмещаются расходы по операциям, соответствующим целям предоставления субсидии на иные цели. Размер возмещения соответствует размеру понесенных расходов, которые были подтверждены по установленному порядку санкционирования (п. 59 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.11.2023 N 1896).
Вопрос: О вопросах, связанных с закупками услуг по организации горячего питания учащихся для нескольких учреждений в рамках контракта со встречными инвестиционными обязательствами.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 02-11-13/39521)4) получатель в целях осуществления компенсации затрат уполномоченного заказчика перечисляет средства (средства, предоставляемые ему на основании соглашения об осуществлении государственного задания, соглашения о предоставлении целевой субсидии, средства от приносящей доход деятельности):
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 02-11-13/39521)4) получатель в целях осуществления компенсации затрат уполномоченного заказчика перечисляет средства (средства, предоставляемые ему на основании соглашения об осуществлении государственного задания, соглашения о предоставлении целевой субсидии, средства от приносящей доход деятельности):
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)Между тем меры налоговой поддержки в значительной своей имущественной составляющей представляют собой не что иное, как "выпадающие" из бюджета доходы. В этой связи они всегда существуют в жесткой связке с бюджетным законодательством, с расходами соответствующего бюджета. Более того, далеко не во всех случаях, когда субъекты нуждаются в поддержке со стороны государства, следует использовать налоговые преференции. Вполне с этой задачей могут справиться меры целевой бюджетной поддержки. В современном правовом механизме антикризисных финансово-правовых мер основная нагрузка приходится именно на меры бюджетной целевой поддержки (субсидии), что в условиях дефицитного бюджета вполне оправданно. Как правило, эти меры подразделяются на две группы:
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)Между тем меры налоговой поддержки в значительной своей имущественной составляющей представляют собой не что иное, как "выпадающие" из бюджета доходы. В этой связи они всегда существуют в жесткой связке с бюджетным законодательством, с расходами соответствующего бюджета. Более того, далеко не во всех случаях, когда субъекты нуждаются в поддержке со стороны государства, следует использовать налоговые преференции. Вполне с этой задачей могут справиться меры целевой бюджетной поддержки. В современном правовом механизме антикризисных финансово-правовых мер основная нагрузка приходится именно на меры бюджетной целевой поддержки (субсидии), что в условиях дефицитного бюджета вполне оправданно. Как правило, эти меры подразделяются на две группы:
Статья: Правовые коллизии механизмов реализации мер бюджетного принуждения в условиях финансовой нестабильности
(Лапина М.А., Завьялов М.М.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Актуальным примером является ситуация, когда главный распорядитель бюджетных средств ввиду санкционного давления на фоне выпадающих доходов бюджета не имеет возможности на покрытие расходов для выплаты заработной платы врачам, что вынуждает его использовать для выплат на указанную цель средства из целевой субсидии на строительство автомобильной дороги. В условиях, если произошло нецелевое расходование межбюджетного трансферта на покрытие заработной платы бюджетных работников из временно невостребованных средств, а покрытие расходов на строительство было компенсировано дополнительными бюджетными поступлениями в дальнейшем без срыва сроков строительства и ввода объекта в эксплуатацию, применение мер бюджетного принуждения является нерелевантным. Безусловно, указанные действия отражают формальный состав нарушения, однако его последствия сознательно, деятельно и своевременно устранены нарушителем бюджетного законодательства. Источником нецелевого покрытия расходных статей бюджета бюджетной системы послужили денежные средства, единовременно зачисленные на казначейские счета субъекта межбюджетных трансфертов и предполагающие долгосрочное расходование в течение длительного периода времени. В то же время согласование и получение выплат в целях финансирования строительных работ и выполнения регулярных поставок товаров обычно происходит в последние месяцы календарного года, что вынуждает распорядителей бюджетных средств использовать временно невостребованные финансовые остатки на лицевых счетах в составе единого казначейского счета на исполнение текущих обязательств во избежание остановки строительства либо производственного цикла, возобновление которых создаст для бюджетной системы существенные финансовые издержки в совокупности с утратой конкурентоспособности. Привлечение указанного лица к ответственности посредством использования мер бюджетного принуждения в виде, например, сокращения в следующем финансовом году объемов межбюджетных трансфертов вызовет риск неисполнения регионального бюджета и срыв национальных целей развития, несмотря на своевременное устранение последствий формального состава нарушения. Такие вынужденные действия участников бюджетных правоотношений, по сути, являются коллизионными, приводящими к реализации мер бюджетного принуждения посредством использования формальных оснований без учета сопутствующих рисков для экономической безопасности государства.
(Лапина М.А., Завьялов М.М.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Актуальным примером является ситуация, когда главный распорядитель бюджетных средств ввиду санкционного давления на фоне выпадающих доходов бюджета не имеет возможности на покрытие расходов для выплаты заработной платы врачам, что вынуждает его использовать для выплат на указанную цель средства из целевой субсидии на строительство автомобильной дороги. В условиях, если произошло нецелевое расходование межбюджетного трансферта на покрытие заработной платы бюджетных работников из временно невостребованных средств, а покрытие расходов на строительство было компенсировано дополнительными бюджетными поступлениями в дальнейшем без срыва сроков строительства и ввода объекта в эксплуатацию, применение мер бюджетного принуждения является нерелевантным. Безусловно, указанные действия отражают формальный состав нарушения, однако его последствия сознательно, деятельно и своевременно устранены нарушителем бюджетного законодательства. Источником нецелевого покрытия расходных статей бюджета бюджетной системы послужили денежные средства, единовременно зачисленные на казначейские счета субъекта межбюджетных трансфертов и предполагающие долгосрочное расходование в течение длительного периода времени. В то же время согласование и получение выплат в целях финансирования строительных работ и выполнения регулярных поставок товаров обычно происходит в последние месяцы календарного года, что вынуждает распорядителей бюджетных средств использовать временно невостребованные финансовые остатки на лицевых счетах в составе единого казначейского счета на исполнение текущих обязательств во избежание остановки строительства либо производственного цикла, возобновление которых создаст для бюджетной системы существенные финансовые издержки в совокупности с утратой конкурентоспособности. Привлечение указанного лица к ответственности посредством использования мер бюджетного принуждения в виде, например, сокращения в следующем финансовом году объемов межбюджетных трансфертов вызовет риск неисполнения регионального бюджета и срыв национальных целей развития, несмотря на своевременное устранение последствий формального состава нарушения. Такие вынужденные действия участников бюджетных правоотношений, по сути, являются коллизионными, приводящими к реализации мер бюджетного принуждения посредством использования формальных оснований без учета сопутствующих рисков для экономической безопасности государства.
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка деятельности ведущих образовательных учреждений высшего образования в части использования средств, выделенных в 2021 - 2024 годах на финансовое обеспечение их деятельности"
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)МГТУ при отсутствии соответствующих изменений в соглашение от 26 декабря 2024 г. N 075-02-2024-2296, заключенное с Минобрнауки России, за счет средств целевой субсидии возмещены расходы по договорам в целях реализации мероприятий в области информационных технологий на общую сумму 77,0 млн рублей <43>.
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)МГТУ при отсутствии соответствующих изменений в соглашение от 26 декабря 2024 г. N 075-02-2024-2296, заключенное с Минобрнауки России, за счет средств целевой субсидии возмещены расходы по договорам в целях реализации мероприятий в области информационных технологий на общую сумму 77,0 млн рублей <43>.