Возмещение расходов на доставку ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на доставку ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость льготного (бесплатного) питания работников, затрат на его доставку
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость льготного (бесплатного) питания работников, затрат на его доставку
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС8.1. Вправе ли применить вычет по НДС покупатель, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией?
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ
(ред. от 07.06.2025)
"О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"Финансирование расходов по оплате услуг на доставку компенсаций и других выплат, предусмотренных настоящим Законом, производится за счет средств федерального бюджета в пределах 1,5 процента выплаченных сумм компенсаций и других выплат без учета налога на добавленную стоимость.";
(ред. от 07.06.2025)
"О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"Финансирование расходов по оплате услуг на доставку компенсаций и других выплат, предусмотренных настоящим Законом, производится за счет средств федерального бюджета в пределах 1,5 процента выплаченных сумм компенсаций и других выплат без учета налога на добавленную стоимость.";
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат их приобретения, без учета налога на добавленную стоимость, акцизов, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых силами сторонних организаций.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат их приобретения, без учета налога на добавленную стоимость, акцизов, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых силами сторонних организаций.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в Письме указано, что в соответствии с п. 18 Правил ведения книги продаж получателем средств, связанных с оплатой товаров, в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре. Поэтому у покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета сумм НДС, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, нет.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в Письме указано, что в соответствии с п. 18 Правил ведения книги продаж получателем средств, связанных с оплатой товаров, в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре. Поэтому у покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, оснований для вычета сумм НДС, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, нет.
Вопрос: Нужно ли для целей исчисления НДС выставлять счет-фактуру, если поставщик перевыставляет расходы на оплату транспортных услуг по доставке товара сторонней организацией покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Возмещение покупателем поставщику расходов на доставку товаров, если такие расходы не включены в цену товаров, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению поставщиком товаров в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Возмещение покупателем поставщику расходов на доставку товаров, если такие расходы не включены в цену товаров, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. В связи с этим указанные денежные средства подлежат включению поставщиком товаров в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568).
Вопрос: Покупатель возвращает партию бракованного товара продавцу. Должен ли покупатель исчислить НДС и выставить счет-фактуру на стоимость доставки брака до склада продавца и может ли продавец учесть данный "входной" НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, если покупатель везет своими силами на своем транспорте бракованный товар продавцу и возмещаемая сумма приблизительно равна рыночной стоимости перевозки, то он оказывает услугу по перевозке, которую должен обложить НДС, выставить счет-фактуру, и продавец сможет заявить вычет НДС. А в ситуации, когда покупатель нанимает перевозчика, денежные средства, которые получает покупатель в счет возмещения расходов на доставку бракованного товара, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и в налоговую базу по НДС включаться не должны. Счет-фактуру выписывать не надо.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, если покупатель везет своими силами на своем транспорте бракованный товар продавцу и возмещаемая сумма приблизительно равна рыночной стоимости перевозки, то он оказывает услугу по перевозке, которую должен обложить НДС, выставить счет-фактуру, и продавец сможет заявить вычет НДС. А в ситуации, когда покупатель нанимает перевозчика, денежные средства, которые получает покупатель в счет возмещения расходов на доставку бракованного товара, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и в налоговую базу по НДС включаться не должны. Счет-фактуру выписывать не надо.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как и в случае с налогом на прибыль, в части НДС оба рассматриваемых варианта, на наш взгляд, не содержат каких-либо особенностей, поскольку ни один из вариантов не предусматривает возмещение расходов сверх стоимости услуг по доставке груза. Еще раз обращаем ваше внимание на то, что, по нашему мнению, в текущем варианте все возмещаемые расходы являются ценой услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как и в случае с налогом на прибыль, в части НДС оба рассматриваемых варианта, на наш взгляд, не содержат каких-либо особенностей, поскольку ни один из вариантов не предусматривает возмещение расходов сверх стоимости услуг по доставке груза. Еще раз обращаем ваше внимание на то, что, по нашему мнению, в текущем варианте все возмещаемые расходы являются ценой услуги.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца расходы, связанные с доставкой товара до склада покупателя путем заключения договора транспортной экспедиции, согласно которому для осуществления доставки экспедитор привлекает автотранспортную компанию?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация (продавец) продала покупателю товар на условиях его доставки до склада покупателя. Для организации доставки товара заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор обязан организовать доставку груза покупателю путем заключения от своего имени, но за счет клиента (продавца) договора перевозки с автотранспортной компанией, а клиент обязан выплатить экспедитору вознаграждение и возместить понесенные расходы.
(Консультация эксперта, 2025)Организация (продавец) продала покупателю товар на условиях его доставки до склада покупателя. Для организации доставки товара заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор обязан организовать доставку груза покупателю путем заключения от своего имени, но за счет клиента (продавца) договора перевозки с автотранспортной компанией, а клиент обязан выплатить экспедитору вознаграждение и возместить понесенные расходы.
Готовое решение: Как отразить в учете топливный сбор при доставке товара
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии у покупателя обязанности компенсировать ваши затраты на доставку товара сумма топливного сбора, выделенная в перевозочном документе, является вашим расходом.
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии у покупателя обязанности компенсировать ваши затраты на доставку товара сумма топливного сбора, выделенная в перевозочном документе, является вашим расходом.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Например, поставщик, который привлек перевозчика для доставки товаров покупателю, получает от покупателя возмещение своих расходов на доставку сверх цены договора. В такой ситуации возмещение не включается в договорную цену товаров, но, поскольку оно связано с их оплатой, его нужно обложить НДС. Мы писали об этом ранее на страницах нашего журнала (см. ГК, 2022, N 19, с. 30).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Например, поставщик, который привлек перевозчика для доставки товаров покупателю, получает от покупателя возмещение своих расходов на доставку сверх цены договора. В такой ситуации возмещение не включается в договорную цену товаров, но, поскольку оно связано с их оплатой, его нужно обложить НДС. Мы писали об этом ранее на страницах нашего журнала (см. ГК, 2022, N 19, с. 30).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с иностранным автоперевозчиком, не являющимся по отношению к ней взаимозависимым лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС и не имеющим представительства в РФ, по доставке приобретенного за рубежом сырья, если расчеты производятся в евро после оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в данном случае у российской организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, заключающихся в исчислении суммы НДС, удержании ее из доходов иностранного перевозчика и уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в данном случае у российской организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, заключающихся в исчислении суммы НДС, удержании ее из доходов иностранного перевозчика и уплате в бюджет.
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете запасов допускает ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Иголочка" приобрело ткань для пошива костюмов договорной стоимостью 488 000 руб., в том числе НДС - 88 000 руб. Поставщик ткани предоставил рассрочку оплаты на 16 месяцев, ежемесячный платеж - 30 500 руб., в том числе НДС - 5 500 руб. Затраты на доставку ткани собственными силами (заработная плата с начислениями, ГСМ) составили 10 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Иголочка" приобрело ткань для пошива костюмов договорной стоимостью 488 000 руб., в том числе НДС - 88 000 руб. Поставщик ткани предоставил рассрочку оплаты на 16 месяцев, ежемесячный платеж - 30 500 руб., в том числе НДС - 5 500 руб. Затраты на доставку ткани собственными силами (заработная плата с начислениями, ГСМ) составили 10 000 руб.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Возмещаются, например, командировочные расходы сотрудников исполнителя, стоимость используемых им материалов/специальной оснастки, затраты поставщика на доставку товара силами стороннего перевозчика и др. В этом случае сумму компенсации нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС и заплатить налог <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Возмещаются, например, командировочные расходы сотрудников исполнителя, стоимость используемых им материалов/специальной оснастки, затраты поставщика на доставку товара силами стороннего перевозчика и др. В этом случае сумму компенсации нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС и заплатить налог <17>.