Возмещение расходов на доставку ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на доставку ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость льготного (бесплатного) питания работников, затрат на его доставку
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость льготного (бесплатного) питания работников, затрат на его доставку
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС8.1. Вправе ли применить вычет по НДС покупатель, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией?
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ
(ред. от 07.06.2025)
"О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"Финансирование расходов по оплате услуг на доставку компенсаций и других выплат, предусмотренных настоящим Законом, производится за счет средств федерального бюджета в пределах 1,5 процента выплаченных сумм компенсаций и других выплат без учета налога на добавленную стоимость.";
(ред. от 07.06.2025)
"О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"Финансирование расходов по оплате услуг на доставку компенсаций и других выплат, предусмотренных настоящим Законом, производится за счет средств федерального бюджета в пределах 1,5 процента выплаченных сумм компенсаций и других выплат без учета налога на добавленную стоимость.";
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат их приобретения, без учета налога на добавленную стоимость, акцизов, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых силами сторонних организаций.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат их приобретения, без учета налога на добавленную стоимость, акцизов, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых силами сторонних организаций.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Возмещаются, например, командировочные расходы сотрудников исполнителя, стоимость используемых им материалов/специальной оснастки, затраты поставщика на доставку товара силами стороннего перевозчика и др. В этом случае сумму компенсации нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС и заплатить налог <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Возмещаются, например, командировочные расходы сотрудников исполнителя, стоимость используемых им материалов/специальной оснастки, затраты поставщика на доставку товара силами стороннего перевозчика и др. В этом случае сумму компенсации нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС и заплатить налог <17>.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете приобретение и установка москитных сеток?
(Консультация эксперта, 2025)Если срок использования сетки менее 12 месяцев, она может быть учтена в составе запасов на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости, складывающейся из всех затрат на ее приобретение (изготовление), за вычетом НДС. К фактическим затратам на приобретение сетки относятся, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику сетки, фактические затраты, связанные с производством сетки (при ее изготовлении самой организацией), затраты на ее доставку до места использования и установку. Также включается величина оценочного обязательства по демонтажу. При этом если сетка предназначена для управленческих нужд, то она может не учитываться в запасах, в таком случае ее стоимость признается расходами в периоде приобретения (абз. 3 п. 2, п. п. 3, 9 - 12 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Если срок использования сетки менее 12 месяцев, она может быть учтена в составе запасов на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости, складывающейся из всех затрат на ее приобретение (изготовление), за вычетом НДС. К фактическим затратам на приобретение сетки относятся, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику сетки, фактические затраты, связанные с производством сетки (при ее изготовлении самой организацией), затраты на ее доставку до места использования и установку. Также включается величина оценочного обязательства по демонтажу. При этом если сетка предназначена для управленческих нужд, то она может не учитываться в запасах, в таком случае ее стоимость признается расходами в периоде приобретения (абз. 3 п. 2, п. п. 3, 9 - 12 ФСБУ 5/2019).
Статья: НДС на деньги, связанные с оплатой товара: УСН-учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Однако нередко бывает так, что в рамках договора продажи товара покупатель (заказчик) выплачивает дополнительные деньги. Не прямо за сам товар, но так или иначе они связаны с оплатой товара. Если это так, то с таких поступлений продавец исчисляет НДС, но только в момент их реального получения <2>. К примеру:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Однако нередко бывает так, что в рамках договора продажи товара покупатель (заказчик) выплачивает дополнительные деньги. Не прямо за сам товар, но так или иначе они связаны с оплатой товара. Если это так, то с таких поступлений продавец исчисляет НДС, но только в момент их реального получения <2>. К примеру:
Вопрос: Покупатель возвращает партию бракованного товара продавцу. Должен ли покупатель исчислить НДС и выставить счет-фактуру на стоимость доставки брака до склада продавца и может ли продавец учесть данный "входной" НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, если покупатель везет своими силами на своем транспорте бракованный товар продавцу и возмещаемая сумма приблизительно равна рыночной стоимости перевозки, то он оказывает услугу по перевозке, которую должен обложить НДС, выставить счет-фактуру, и продавец сможет заявить вычет НДС. А в ситуации, когда покупатель нанимает перевозчика, денежные средства, которые получает покупатель в счет возмещения расходов на доставку бракованного товара, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и в налоговую базу по НДС включаться не должны. Счет-фактуру выписывать не надо.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, если покупатель везет своими силами на своем транспорте бракованный товар продавцу и возмещаемая сумма приблизительно равна рыночной стоимости перевозки, то он оказывает услугу по перевозке, которую должен обложить НДС, выставить счет-фактуру, и продавец сможет заявить вычет НДС. А в ситуации, когда покупатель нанимает перевозчика, денежные средства, которые получает покупатель в счет возмещения расходов на доставку бракованного товара, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и в налоговую базу по НДС включаться не должны. Счет-фактуру выписывать не надо.
Вопрос: Как оформить и отразить в учете недостачу (недопоставку), выявленную при приемке товара?
(Консультация эксперта, 2025)При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих товаров, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются их стоимость, затрат на заготовку и доставку и НДС, включенные в фактическую себестоимость недостачи.
(Консультация эксперта, 2025)При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих товаров, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются их стоимость, затрат на заготовку и доставку и НДС, включенные в фактическую себестоимость недостачи.
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете запасов допускает ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Иголочка" приобрело ткань для пошива костюмов договорной стоимостью 480 000 руб., в том числе НДС - 80 000 руб. Поставщик ткани предоставил рассрочку оплаты на 15 месяцев, ежемесячный платеж - 32 000 руб., в том числе НДС - 5 333,33 руб. Затраты на доставку ткани собственными силами (заработная плата с начислениями, ГСМ) составили 10 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Иголочка" приобрело ткань для пошива костюмов договорной стоимостью 480 000 руб., в том числе НДС - 80 000 руб. Поставщик ткани предоставил рассрочку оплаты на 15 месяцев, ежемесячный платеж - 32 000 руб., в том числе НДС - 5 333,33 руб. Затраты на доставку ткани собственными силами (заработная плата с начислениями, ГСМ) составили 10 000 руб.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)К расходам на приобретение ОС при применении УСН по общему правилу относят затраты, которые формируют первоначальную стоимость этих ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При лизинге такой объект бухгалтерского учета, как основное средство, у лизингодателя отсутствует. На наш взгляд, в целях признания расходов при УСН лизингодателю следует определить стоимость приобретенного имущества в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для формирования первоначальной стоимости основных средств. То есть в нее следует включить затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, его подготовку к передаче лизингополучателю и к последующему использованию лизингополучателем (п. 2 Рекомендации Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды"). В частности, в эту стоимость должны быть включены затраты на доставку, на уплату госпошлины, а также "входной" и "ввозной" НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или уплачиваете НДС по пониженным ставкам (это следует из пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)К расходам на приобретение ОС при применении УСН по общему правилу относят затраты, которые формируют первоначальную стоимость этих ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При лизинге такой объект бухгалтерского учета, как основное средство, у лизингодателя отсутствует. На наш взгляд, в целях признания расходов при УСН лизингодателю следует определить стоимость приобретенного имущества в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для формирования первоначальной стоимости основных средств. То есть в нее следует включить затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, его подготовку к передаче лизингополучателю и к последующему использованию лизингополучателем (п. 2 Рекомендации Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды"). В частности, в эту стоимость должны быть включены затраты на доставку, на уплату госпошлины, а также "входной" и "ввозной" НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или уплачиваете НДС по пониженным ставкам (это следует из пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Например, поставщик, который привлек перевозчика для доставки товаров покупателю, получает от покупателя возмещение своих расходов на доставку сверх цены договора. В такой ситуации возмещение не включается в договорную цену товаров, но, поскольку оно связано с их оплатой, его нужно обложить НДС. Мы писали об этом ранее на страницах нашего журнала (см. ГК, 2022, N 19, с. 30).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Например, поставщик, который привлек перевозчика для доставки товаров покупателю, получает от покупателя возмещение своих расходов на доставку сверх цены договора. В такой ситуации возмещение не включается в договорную цену товаров, но, поскольку оно связано с их оплатой, его нужно обложить НДС. Мы писали об этом ранее на страницах нашего журнала (см. ГК, 2022, N 19, с. 30).
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику стоимости проезда к месту работы и обратно (оплата проезда) облагается страховыми взносами от несчастных случаев, если оплачивается в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886, Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Для расчета взносов необходимо организовать персонифицированный учет затрат на проезд по каждому сотруднику. В базу по страховым взносам включается сумма компенсации либо стоимость выданных билетов (организованной самостоятельно доставки) с учетом НДС (п. п. 2, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику стоимости проезда к месту работы и обратно (оплата проезда) облагается страховыми взносами от несчастных случаев, если оплачивается в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886, Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Для расчета взносов необходимо организовать персонифицированный учет затрат на проезд по каждому сотруднику. В базу по страховым взносам включается сумма компенсации либо стоимость выданных билетов (организованной самостоятельно доставки) с учетом НДС (п. п. 2, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи у продавца при возмещении покупателем затрат на доставку аналогичны проводкам, которые делает исполнитель, получающий от заказчика возмещение дополнительных расходов. Сумму возмещения продавец включает в доходы по обычным видам деятельности. Проводки в части начисления НДС с суммы возмещения зависят от того, включена стоимость транспортных услуг в цену договора или она предъявлена покупателю сверх цены договора.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи у продавца при возмещении покупателем затрат на доставку аналогичны проводкам, которые делает исполнитель, получающий от заказчика возмещение дополнительных расходов. Сумму возмещения продавец включает в доходы по обычным видам деятельности. Проводки в части начисления НДС с суммы возмещения зависят от того, включена стоимость транспортных услуг в цену договора или она предъявлена покупателю сверх цены договора.