Возмещение расходов на аренду жилья страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на аренду жилья страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 422 НК РФКакие выплаты на практике не облагаются страховыми взносами?
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на сумму оплаты найма жилья, проезда на работу, парковки и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)коллективным договором и (или) локальным нормативным актом, которыми согласовано, что выплата работникам производится в размере фактически произведенных расходов при представлении подтверждающих документов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)коллективным договором и (или) локальным нормативным актом, которыми согласовано, что выплата работникам производится в размере фактически произведенных расходов при представлении подтверждающих документов >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 11.03.2016 N 109
(ред. от 25.08.2022)
"О мерах по выполнению резолюции Совета Безопасности ООН 2231 от 20 июля 2015 г."а) необходимы для покрытия основных расходов, включая оплату продуктов питания, аренды жилья или ипотечного кредита, лекарств и медицинской помощи, коммунальных услуг, уплату налогов, страховых взносов, оплату в разумных пределах услуг специалистов и возмещение понесенных расходов, связанных с получением юридических услуг, уплату в соответствии с законодательством Российской Федерации сборов или взносов за текущее хранение или обслуживание замороженных денежных средств, финансовых активов и экономических ресурсов, при условии, что Совет Безопасности ООН был уведомлен о намерении Российской Федерации разрешить в соответствующих случаях доступ к таким денежным средствам, финансовым активам и экономическим ресурсам, и при отсутствии в течение пяти рабочих дней с даты получения такого уведомления отрицательного решения Совета Безопасности ООН;
(ред. от 25.08.2022)
"О мерах по выполнению резолюции Совета Безопасности ООН 2231 от 20 июля 2015 г."а) необходимы для покрытия основных расходов, включая оплату продуктов питания, аренды жилья или ипотечного кредита, лекарств и медицинской помощи, коммунальных услуг, уплату налогов, страховых взносов, оплату в разумных пределах услуг специалистов и возмещение понесенных расходов, связанных с получением юридических услуг, уплату в соответствии с законодательством Российской Федерации сборов или взносов за текущее хранение или обслуживание замороженных денежных средств, финансовых активов и экономических ресурсов, при условии, что Совет Безопасности ООН был уведомлен о намерении Российской Федерации разрешить в соответствующих случаях доступ к таким денежным средствам, финансовым активам и экономическим ресурсам, и при отсутствии в течение пяти рабочих дней с даты получения такого уведомления отрицательного решения Совета Безопасности ООН;
Указ Президента РФ от 24.06.2005 N 720
(ред. от 17.10.2008)
"О мерах по выполнению резолюции Совета Безопасности ООН 1596 от 18 апреля 2005 г."признаны необходимыми для покрытия расходов, включая выплаты на приобретение продуктов питания, аренду жилья или погашение ипотечной ссуды, лекарства и лечение, налоги, страховые взносы и коммунальные услуги, или для оплаты в разумных пределах услуг специалистов и возмещения понесенных расходов, связанных с предоставлением юридических услуг, или сборов либо платы за обслуживание (в соответствии с законами Российской Федерации) замороженных денежных средств, других финансовых активов и экономических ресурсов после уведомления Комитета о намерении санкционировать в случае необходимости доступ к таким денежным средствам, другим финансовым активам и экономическим ресурсам и при отсутствии отрицательного решения Комитета в течение четырех рабочих дней с момента такого уведомления;
(ред. от 17.10.2008)
"О мерах по выполнению резолюции Совета Безопасности ООН 1596 от 18 апреля 2005 г."признаны необходимыми для покрытия расходов, включая выплаты на приобретение продуктов питания, аренду жилья или погашение ипотечной ссуды, лекарства и лечение, налоги, страховые взносы и коммунальные услуги, или для оплаты в разумных пределах услуг специалистов и возмещения понесенных расходов, связанных с предоставлением юридических услуг, или сборов либо платы за обслуживание (в соответствии с законами Российской Федерации) замороженных денежных средств, других финансовых активов и экономических ресурсов после уведомления Комитета о намерении санкционировать в случае необходимости доступ к таким денежным средствам, другим финансовым активам и экономическим ресурсам и при отсутствии отрицательного решения Комитета в течение четырех рабочих дней с момента такого уведомления;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами оплата (возмещение) стоимости проживания работника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Из документа следует, что не облагается страховыми взносами выплата работникам, переехавшим в другую местность, в целях компенсации их расходов на аренду жилья на новом месте работы. Само по себе наличие трудовых отношений между работодателем и работниками не указывает на то, что все выплаты работникам являются оплатой их труда.
Облагается ли страховыми взносами оплата (возмещение) стоимости проживания работника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Из документа следует, что не облагается страховыми взносами выплата работникам, переехавшим в другую местность, в целях компенсации их расходов на аренду жилья на новом месте работы. Само по себе наличие трудовых отношений между работодателем и работниками не указывает на то, что все выплаты работникам являются оплатой их труда.
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В части НДФЛ существуют как судебные акты, где суды сочли расходы на компенсацию аренды жилья расходами "по обустройству на новом месте жительства..." (см. например, постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 N Ф07-6326/2014 по делу N А56-50900/2013), так и построенная на толковании объекта обложения НДФЛ (и потому не вполне относимая к предмету рассмотрения в настоящем параграфе) позиция, основанная на п. 3 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В части НДФЛ существуют как судебные акты, где суды сочли расходы на компенсацию аренды жилья расходами "по обустройству на новом месте жительства..." (см. например, постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 N Ф07-6326/2014 по делу N А56-50900/2013), так и построенная на толковании объекта обложения НДФЛ (и потому не вполне относимая к предмету рассмотрения в настоящем параграфе) позиция, основанная на п. 3 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- из-за оплат по договорам аренды у физлиц имущества, ТС без экипажа и т.д., когда на суммы выплат страховые взносы не начисляются;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- из-за оплат по договорам аренды у физлиц имущества, ТС без экипажа и т.д., когда на суммы выплат страховые взносы не начисляются;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
Статья: Компенсация работникам расходов на аренду жилья: что с налогами и взносами
("Главная книга", 2025, N 15)КОМПЕНСАЦИЯ РАБОТНИКАМ РАСХОДОВ НА АРЕНДУ ЖИЛЬЯ:
("Главная книга", 2025, N 15)КОМПЕНСАЦИЯ РАБОТНИКАМ РАСХОДОВ НА АРЕНДУ ЖИЛЬЯ:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случаях, названных в пунктах "б" и "в", работодатель вправе возместить работнику "сверхнормативные" затраты, но такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и подлежат включению в доход работника, т.е. облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случаях, названных в пунктах "б" и "в", работодатель вправе возместить работнику "сверхнормативные" затраты, но такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и подлежат включению в доход работника, т.е. облагаются НДФЛ и страховыми взносами.