Возмещение расходов иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки инспекция квалифицировала документально не подтвержденные затраты общества на оказание услуг в качестве дивидендов, выплачиваемых исполнителю - иностранной компании. Несмотря на то, что общество до завершения проверки представило уточненные налоговые расчеты, исчислило и уплатило в бюджет налог в отношении спорных сумм, налоговый орган по итогам проверки начислил штраф. Суд признал привлечение общества к ответственности правомерным, поскольку самостоятельное представление уточенного расчета, а также уплата налога и пеней после того, как налогоплательщик узнал о назначении выездной проверки, не освобождают его от налоговой ответственности в силу подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. В то же время данные обстоятельства могут рассматриваться в качестве смягчающих ответственность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки инспекция квалифицировала документально не подтвержденные затраты общества на оказание услуг в качестве дивидендов, выплачиваемых исполнителю - иностранной компании. Несмотря на то, что общество до завершения проверки представило уточненные налоговые расчеты, исчислило и уплатило в бюджет налог в отношении спорных сумм, налоговый орган по итогам проверки начислил штраф. Суд признал привлечение общества к ответственности правомерным, поскольку самостоятельное представление уточенного расчета, а также уплата налога и пеней после того, как налогоплательщик узнал о назначении выездной проверки, не освобождают его от налоговой ответственности в силу подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. В то же время данные обстоятельства могут рассматриваться в качестве смягчающих ответственность.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 153 "Налоговая база" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС со стоимости расходов агента, возмещенных принципалом (иностранной организацией). Указанные расходы включали в себя денежные средства на приобретение услуг третьих лиц по проведению клинических исследований медицинскими организациями, расходы по хранению и логистике лекарственных препаратов для клинических исследований, а также расходы по таможенному оформлению ввозимых препаратов для проведения клинических исследований. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку заключенный договор, по его мнению, не являлся договором подряда, так как не был направлен на создание материальной вещи, или договором оказания услуг, поскольку не был направлен на выполнение исследований самим обществом. Налогоплательщик настаивал, что указанные отношения являлись исключительно агентскими, поскольку были направлены на заключение агентом договоров с третьими лицами за счет принципала. Суд признал доначисление правомерным, поддержав вывод налогового органа о том, что налогоплательщик выступал не в качестве агента иностранной компании, организующего проведение клинических исследований третьими лицами, а исполнителем услуги (подрядчиком). Налогоплательщик фактически осуществлял единую услугу для заказчика, целью которой являлось выведение препаратов заказчика на российский рынок, при этом искусственно разделил услугу на два типа, избегая налогообложения значительной части выручки, поступающей от иностранного заказчика. Суд принял во внимание, что налогоплательщик (агент) и иностранная организация (принципал) являются взаимозависимыми и подконтрольными лицами, в связи с чем текст договоров, наличие доверенности, отсутствие претензий со стороны принципала, его письма не являются доказательством агентского характера взаимоотношения сторон, все отчеты и акты приемки-передачи услуг являются типовыми и не содержат перечня действий агента, что также свидетельствует об отсутствии заинтересованности заказчика в контроле последовательности и качества выполнения заданий (поручений), а только в конечном результате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС со стоимости расходов агента, возмещенных принципалом (иностранной организацией). Указанные расходы включали в себя денежные средства на приобретение услуг третьих лиц по проведению клинических исследований медицинскими организациями, расходы по хранению и логистике лекарственных препаратов для клинических исследований, а также расходы по таможенному оформлению ввозимых препаратов для проведения клинических исследований. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку заключенный договор, по его мнению, не являлся договором подряда, так как не был направлен на создание материальной вещи, или договором оказания услуг, поскольку не был направлен на выполнение исследований самим обществом. Налогоплательщик настаивал, что указанные отношения являлись исключительно агентскими, поскольку были направлены на заключение агентом договоров с третьими лицами за счет принципала. Суд признал доначисление правомерным, поддержав вывод налогового органа о том, что налогоплательщик выступал не в качестве агента иностранной компании, организующего проведение клинических исследований третьими лицами, а исполнителем услуги (подрядчиком). Налогоплательщик фактически осуществлял единую услугу для заказчика, целью которой являлось выведение препаратов заказчика на российский рынок, при этом искусственно разделил услугу на два типа, избегая налогообложения значительной части выручки, поступающей от иностранного заказчика. Суд принял во внимание, что налогоплательщик (агент) и иностранная организация (принципал) являются взаимозависимыми и подконтрольными лицами, в связи с чем текст договоров, наличие доверенности, отсутствие претензий со стороны принципала, его письма не являются доказательством агентского характера взаимоотношения сторон, все отчеты и акты приемки-передачи услуг являются типовыми и не содержат перечня действий агента, что также свидетельствует об отсутствии заинтересованности заказчика в контроле последовательности и качества выполнения заданий (поручений), а только в конечном результате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Свежая подборка вопросов-ответов на "прибыльную" тему
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Облагается ли налогом компенсация затрат
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Облагается ли налогом компенсация затрат
Вопрос: Для загранкомандировки работнику выдана корпоративная рублевая банковская карта. Для переговоров с поставщиками он привлек иностранную организацию, предоставившую переводчика, оплатил наличной валютой. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль затраты на услуги переводчика? Правомерна ли такая валютная операция?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку работнику выдана корпоративная рублевая банковская карта. Для проведения переговоров с поставщиками работник привлек иностранную организацию, оказавшую услуги по предоставлению переводчика, и оплатил услуги наличной валютой. Оформлены документы, подтверждающие факт оказания услуг, и протокол встречи с поставщиком. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль данные затраты на услуги переводчика? Правомерна ли такая валютная операция?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку работнику выдана корпоративная рублевая банковская карта. Для проведения переговоров с поставщиками работник привлек иностранную организацию, оказавшую услуги по предоставлению переводчика, и оплатил услуги наличной валютой. Оформлены документы, подтверждающие факт оказания услуг, и протокол встречи с поставщиком. Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль данные затраты на услуги переводчика? Правомерна ли такая валютная операция?
Нормативные акты
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не прекратил производство по делу о банкротстве. Отклонил ссылки заявителя (единственного участника должника) о том, что компенсация за нарушение исключительного права - это штрафная санкция, фактического ущерба кредиторам должник не причинил, недопустимо финансирование процедуры за счет средств иностранных организаций и др. Суд указал, что компенсация заменяет возмещение убытков правообладателю. Она не входит в список исключений для определения признаков банкротства. Суд отклонил ссылку на Указ Президента РФ от 28.02.2022 N 79, т.к. при доказанности факта нарушения исключительных прав нет оснований считать, что кредиторы из недружественной страны злоупотребляют правом.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не прекратил производство по делу о банкротстве. Отклонил ссылки заявителя (единственного участника должника) о том, что компенсация за нарушение исключительного права - это штрафная санкция, фактического ущерба кредиторам должник не причинил, недопустимо финансирование процедуры за счет средств иностранных организаций и др. Суд указал, что компенсация заменяет возмещение убытков правообладателю. Она не входит в список исключений для определения признаков банкротства. Суд отклонил ссылку на Указ Президента РФ от 28.02.2022 N 79, т.к. при доказанности факта нарушения исключительных прав нет оснований считать, что кредиторы из недружественной страны злоупотребляют правом.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг..., следует включать в налоговую базу при исчислении и уплате НДС в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг..., следует включать в налоговую базу при исчислении и уплате НДС в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)от продажи имущества (кроме указанного в пп. 5, 6 и 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ), имущественных прав (за исключением перечисленных в пп. 9.2 п. 1 ст. 309 НК РФ), выполнения работ, оказания услуг на территории РФ (за исключением случаев выполнения работ (оказания услуг) в РФ для взаимозависимого лица), когда такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). Если российская сторона компенсирует иностранной организации дополнительные расходы, возникшие при выполнении названных сделок, такое возмещение также не облагается налогом на прибыль у источника выплаты (Письмо ФНС России от 25.12.2020 N КВ-4-3/21410@);
(КонсультантПлюс, 2025)от продажи имущества (кроме указанного в пп. 5, 6 и 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ), имущественных прав (за исключением перечисленных в пп. 9.2 п. 1 ст. 309 НК РФ), выполнения работ, оказания услуг на территории РФ (за исключением случаев выполнения работ (оказания услуг) в РФ для взаимозависимого лица), когда такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). Если российская сторона компенсирует иностранной организации дополнительные расходы, возникшие при выполнении названных сделок, такое возмещение также не облагается налогом на прибыль у источника выплаты (Письмо ФНС России от 25.12.2020 N КВ-4-3/21410@);
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняются обязанности налогового агента по налогу на прибыль при возмещении расходов иностранной организации (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
(КонсультантПлюс, 2025)Как исполняются обязанности налогового агента по налогу на прибыль при возмещении расходов иностранной организации (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
Статья: Технологический суверенитет - гарантия безопасности государства
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
Статья: ФНС России разъяснила понятие "акционерная деятельность" применительно к внутригрупповым услугам
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В свою очередь, российские организации не должны компенсировать затраты на акционерную деятельность иностранных организаций. Затраты на такие компенсации должны, во-первых, исключаться из состава расходов по налогу на прибыль, во-вторых, переквалифицироваться в доходы иностранной организации от источников в РФ.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В свою очередь, российские организации не должны компенсировать затраты на акционерную деятельность иностранных организаций. Затраты на такие компенсации должны, во-первых, исключаться из состава расходов по налогу на прибыль, во-вторых, переквалифицироваться в доходы иностранной организации от источников в РФ.