Возмещение по торговому эквайрингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение по торговому эквайрингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2023 N 07АП-3610/2023 по делу N А03-8349/2022
Требование: О признании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным.
Решение: Требование удовлетворено в части.Выручка по торговому эквайрингу поступала на расчетный счет ООО "Фортуна", независимо от имени какой организации (ООО "Фортуна" или ООО "Реал") происходила реализация. Материалами дела не подтверждаются поступления по расчетному счету ООО "Реал" с назначением платежа "возмещение по торговому эквайрингу", что также свидетельствует об использовании единого терминала для расчета с покупателями.
Требование: О признании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным.
Решение: Требование удовлетворено в части.Выручка по торговому эквайрингу поступала на расчетный счет ООО "Фортуна", независимо от имени какой организации (ООО "Фортуна" или ООО "Реал") происходила реализация. Материалами дела не подтверждаются поступления по расчетному счету ООО "Реал" с назначением платежа "возмещение по торговому эквайрингу", что также свидетельствует об использовании единого терминала для расчета с покупателями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая природа операции chargeback по платежной банковской карте
(Пыхтин С.В.)
("Банковское право", 2022, N 6)В случае если банк-эквайер осуществил чарджбэк без согласия продавца, в результате чего продавец по договору эквайринга получил меньше денежных средств, он может взыскать недополученную таким образом сумму чарджбэка с банка-эквайера, даже если договором эквайринга предусмотрено безусловное право банка-эквайера удерживать из последующих расчетов с продавцом суммы по операциям возврата и суммы по недействительным операциям, возмещение по которым было перечислено продавцу ранее.
(Пыхтин С.В.)
("Банковское право", 2022, N 6)В случае если банк-эквайер осуществил чарджбэк без согласия продавца, в результате чего продавец по договору эквайринга получил меньше денежных средств, он может взыскать недополученную таким образом сумму чарджбэка с банка-эквайера, даже если договором эквайринга предусмотрено безусловное право банка-эквайера удерживать из последующих расчетов с продавцом суммы по операциям возврата и суммы по недействительным операциям, возмещение по которым было перечислено продавцу ранее.
Статья: Бонусы для потребителей общепита
(Манохова С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Как поясняют чиновники, вознаграждение (комиссию) при осуществлении расчетов с использованием платежных карт в виде процента от сумм денежных средств, возмещаемых торговой организации, заключившей договор эквайринга, получает как банк-эмитент платежных карт, так и банк-эквайрер. В рамках программ лояльности банк-эмитент часть полученного им вышеуказанного вознаграждения (комиссии) переводит физическим лицам - участникам этих программ, оплачивающим товары (работы, услуги) с использованием платежной карты банка. Такие выплаты, получаемые физическими лицами, образуют для них экономическую выгоду, квалифицируемую в соответствии со ст. 41 НК РФ как доход в денежной форме, облагаемый НДФЛ.
(Манохова С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Как поясняют чиновники, вознаграждение (комиссию) при осуществлении расчетов с использованием платежных карт в виде процента от сумм денежных средств, возмещаемых торговой организации, заключившей договор эквайринга, получает как банк-эмитент платежных карт, так и банк-эквайрер. В рамках программ лояльности банк-эмитент часть полученного им вышеуказанного вознаграждения (комиссии) переводит физическим лицам - участникам этих программ, оплачивающим товары (работы, услуги) с использованием платежной карты банка. Такие выплаты, получаемые физическими лицами, образуют для них экономическую выгоду, квалифицируемую в соответствии со ст. 41 НК РФ как доход в денежной форме, облагаемый НДФЛ.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения ("перевод средств по договору N ИЭ-", и "по реестру операций от", и "сумма комиссии"), или "зачисление средств по терминалам эквайринга от", или ("перевод средств по договору", и "(FOLDS) по реестру операций от", и "сумма комиссии"), или "возмещение средств по услуге эквайринга по реестру операций", или "удержание средств по услуге интернет-эквайринга по реестру операций от", или ("зачисление средств по операциям эквайринга. мерчант N", и "дата реестра", и "комиссия", и "возврат покупки"), или ("зачисление средств по операциям с МБК (на основании реестров платежей). мерчант N", и "дата реестра", и "комиссия", и "возврат покупки"), или ("возмещение по торговому эквайрингу мерчант", и "комиссия", и "терминал", и "возврат покупки"), или ("оплата товаров и услуг по ТСТ", и "реестр от", и "комиссия", и "возврат покупки по ТСТ"), или ("оплата товаров и услуг по банковским картам (МПК) согласно реестра торг. операций. кол-во операций:", и "удержано по операциям возврата:", и "сумма комиссии"), или ("эквайринг за", и "комиссия", и "возврат:", и "возврат др. ТСТ:", и "реестр:"), или ("эквайринг, по мерчанту", и "удержано ком", и "возвр"), или ("по принятым платежам с", и "в т.ч. усл. банка:", и "согласно эл. реестру"), или ("терминал N", и "дата операций", и "комиссия банка"), или ("возмещение ден. ср-в ТСП за" и "комиссия банка"), или ("сумма возмещения", и "по договору N", и "(TTR за", и "комиссия"), или ("возмещение ср-в по операциям эквайринга за", и "согласно договору", и "комиссия по операциям"), или ("возмещение ден. ср-в по дог. экв.", и "оборот:", и "комиссия"), или ("общая сумма к возмещению", и "комиссия за осущ. расч.", и "RURвозмещение ден. ср-в по дог. экв.", и "оборот:", и "комиссия:"), или ("возм. по дог. экв. N", и "об.:", и "ком.:"), или ("зачисление денежных средств по договору об обслуживании держателей платежных карт по терминалу" и "сумма комиссии"), или ("перечисление по договору N", и "с ТСП ИНН", и "комиссия банка"), или ("перечисление по договору с ТСП" и "комиссия банка"), или ("расчеты по дог.", и "за период с", и "сумма оплат", и "сумма возвратов", и "сумма отмены возвратов", и "комиссия"), или ("возмещение по терминалам:" и "в т.ч. комиссия"), или ("расч по дог. б/н опер." и "ком банка"), или ("возмещение по ТСО по сумме", и "сумма комиссии", и "сумма возмещения", и "дата расчета", и "договор"), или ("перечисление денежных средств по договору MRC/", и "комиссия", и "выплата за"), или ("платежи по дог.", и "принято", и "комиссия", и "удержана"), или ("//реестр//", и "количество", и "перечисление денежных средств по договору", и "по реестру за"), или ("перечисл. ден. ср-в с уч. упл. комис.", и "по дог. от", и "за пер. с"), или ("возврат денежных средств по эквайринговым операциям от" и "согласно договору"), или ("расчеты по договору N", и "по операции", и "по мерчанту").
Статья: О новой обязанности продавцов
(Медведева Т.М.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Под эквайрингом понимается комплекс услуг по приему банковских карт к оплате в торговой точке <4>. Причем договор торгового эквайринга необязательно заключать с тем банком, в котором у организации открыт расчетный счет. При этом нужно учесть следующий момент: на расчетный счет продавца деньги поступают не сразу. Сроки возмещения со стороны платежных систем колеблются от одного до трех дней. Если расчетный счет открыт в другом банке, деньги продавцу переводятся посредством межбанковских расчетов, а это увеличивает срок их получения на день или два.
(Медведева Т.М.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Под эквайрингом понимается комплекс услуг по приему банковских карт к оплате в торговой точке <4>. Причем договор торгового эквайринга необязательно заключать с тем банком, в котором у организации открыт расчетный счет. При этом нужно учесть следующий момент: на расчетный счет продавца деньги поступают не сразу. Сроки возмещения со стороны платежных систем колеблются от одного до трех дней. Если расчетный счет открыт в другом банке, деньги продавцу переводятся посредством межбанковских расчетов, а это увеличивает срок их получения на день или два.
Статья: Расчеты банковскими картами
(Приходько А.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 1)По сложившейся практике и условиям договоров эквайринга банки возмещают организациям денежные средства уже за вычетом "торговой уступки" - комиссии за проведение операций с использованием банковских карт. В бухгалтерском учете эти расходы относят к операционным (п.11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). Их отражают на счете 91 "Прочие расходы".
(Приходько А.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 1)По сложившейся практике и условиям договоров эквайринга банки возмещают организациям денежные средства уже за вычетом "торговой уступки" - комиссии за проведение операций с использованием банковских карт. В бухгалтерском учете эти расходы относят к операционным (п.11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). Их отражают на счете 91 "Прочие расходы".
Статья: Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств (ст. 406.1 ГК РФ), в судебной практике
(Молоканова Д.С., Мухаметшин А.Э.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 11)В решении Арбитражного суда Новосибирской области от 29.01.2018 по делу N А45-40572/2017 суд также неверно применил нормы о возмещении потерь <9>. Сторонами был заключен договор эквайринга, по его условиям ООО (ответчик) организовало прием банковских карт при оплате товаров, а банк (истец) перечислял ООО суммы совершенных операций с удержанием платы за выполнение расчетов. ООО также приняло на себя обязательство о составлении документов, связанных с реализацией услуг в торговой точке с оплатой с использованием карт и последующей передачей их банку. Следует отметить, что последствием непередачи таких документов банку являлось списание денежных средств со счета банка в случае оспаривания операций держателями карт сторонних банков-эмитентов согласно правилам Международных платежных систем. ООО обязательство по передаче документов не выполнило, в результате чего со счета банка были списаны денежные средства. Банк предъявил ООО иск о взыскании этих денежных средств. Судом данное требование было квалифицировано как требование о возмещении потерь, дело разрешено со ссылкой на нормы ст. 406.1 ГК РФ. Полагаем, что в данном случае все же имело место требование о возмещении убытков, вызванных неисполнением обязательств контрагентом по договору. Ответственность, следовательно, должна была бы наступить по правилам ст. 393 ГК РФ.
(Молоканова Д.С., Мухаметшин А.Э.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 11)В решении Арбитражного суда Новосибирской области от 29.01.2018 по делу N А45-40572/2017 суд также неверно применил нормы о возмещении потерь <9>. Сторонами был заключен договор эквайринга, по его условиям ООО (ответчик) организовало прием банковских карт при оплате товаров, а банк (истец) перечислял ООО суммы совершенных операций с удержанием платы за выполнение расчетов. ООО также приняло на себя обязательство о составлении документов, связанных с реализацией услуг в торговой точке с оплатой с использованием карт и последующей передачей их банку. Следует отметить, что последствием непередачи таких документов банку являлось списание денежных средств со счета банка в случае оспаривания операций держателями карт сторонних банков-эмитентов согласно правилам Международных платежных систем. ООО обязательство по передаче документов не выполнило, в результате чего со счета банка были списаны денежные средства. Банк предъявил ООО иск о взыскании этих денежных средств. Судом данное требование было квалифицировано как требование о возмещении потерь, дело разрешено со ссылкой на нормы ст. 406.1 ГК РФ. Полагаем, что в данном случае все же имело место требование о возмещении убытков, вызванных неисполнением обязательств контрагентом по договору. Ответственность, следовательно, должна была бы наступить по правилам ст. 393 ГК РФ.
Статья: Безналичные платежи. Чем полезен эквайринг для бизнеса
(Зайнулин К., Алексеев С.)
("Финансовая газета", 2017, N 42)- обеспечить проверку достаточного количества средств на карте в момент проведения операций на оборудовании для торгового эквайринга;
(Зайнулин К., Алексеев С.)
("Финансовая газета", 2017, N 42)- обеспечить проверку достаточного количества средств на карте в момент проведения операций на оборудовании для торгового эквайринга;
Статья: Понятие и правовая природа договора эквайринга
(Ефимова Л.Г.)
("Банковское право", 2017, N 4)Из пунктов 3.4, 3.5, 4.1.4 Условий проведения расчетов по операциям, совершенным с использованием платежных карт (эквайринг), разработанных ПАО "ВТБ 24", следует, что в соответствии с договором эквайринга банк обязуется принимать от торговой организации документы, являющиеся основанием для осуществления расчетов по операциям по платежным картам (п. 1.6), рассылать собранные им в ходе процессинга расчетные документы участникам карточных расчетов (п. 1.19), для того чтобы в итоге перечислить на расчетный счет торговой организации сумму возмещения денежных средств в размере суммы представленных к оплате расчетных документов за вычетом комиссии и иных платежей, следуемых банку в соответствии с договором (п. 6.2).
(Ефимова Л.Г.)
("Банковское право", 2017, N 4)Из пунктов 3.4, 3.5, 4.1.4 Условий проведения расчетов по операциям, совершенным с использованием платежных карт (эквайринг), разработанных ПАО "ВТБ 24", следует, что в соответствии с договором эквайринга банк обязуется принимать от торговой организации документы, являющиеся основанием для осуществления расчетов по операциям по платежным картам (п. 1.6), рассылать собранные им в ходе процессинга расчетные документы участникам карточных расчетов (п. 1.19), для того чтобы в итоге перечислить на расчетный счет торговой организации сумму возмещения денежных средств в размере суммы представленных к оплате расчетных документов за вычетом комиссии и иных платежей, следуемых банку в соответствии с договором (п. 6.2).
Статья: Проблемы правового регулирования возврата платежа по спорной операции при безналичных расчетах в Российской Федерации
(Хрусталева А.В.)
("Закон", 2016, N 12)Кроме того, отметим разумность включения в договор эквайринга, заключенного эквайрером с торгово-сервисной организацией, в целях защиты прав эквайрера обязанности торгово-сервисной организации в безусловном порядке возмещать эйвайеру денежные средства, списанные с него в одностороннем порядке оператором платежной системы согласно законодательству РФ и национальным правилам такой платежной системы, в том числе когда оператор платежной системы в одностороннем порядке удерживает с эквайрера сумму спорной операции и переводит ее в пользу держателя банковской карты.
(Хрусталева А.В.)
("Закон", 2016, N 12)Кроме того, отметим разумность включения в договор эквайринга, заключенного эквайрером с торгово-сервисной организацией, в целях защиты прав эквайрера обязанности торгово-сервисной организации в безусловном порядке возмещать эйвайеру денежные средства, списанные с него в одностороннем порядке оператором платежной системы согласно законодательству РФ и национальным правилам такой платежной системы, в том числе когда оператор платежной системы в одностороннем порядке удерживает с эквайрера сумму спорной операции и переводит ее в пользу держателя банковской карты.
"Договор о выдаче и использовании банковской карты и договор эквайринга в системе договоров об организации безналичных расчетов: Монография"
(Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2017)Так, в соответствии с п. 5.3 Условий организации безналичных расчетов (в том числе реализации гостиничных услуг) с использованием банковских карт (эквайринг), разработанных ПАО "Транскапиталбанк" <1>, банк производит возмещение торговой организации денежных средств по операциям с использованием банковских карт не позднее 2 рабочих дней, начиная с рабочего дня, следующего за днем совершения операции с использованием банковской карты.
(Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2017)Так, в соответствии с п. 5.3 Условий организации безналичных расчетов (в том числе реализации гостиничных услуг) с использованием банковских карт (эквайринг), разработанных ПАО "Транскапиталбанк" <1>, банк производит возмещение торговой организации денежных средств по операциям с использованием банковских карт не позднее 2 рабочих дней, начиная с рабочего дня, следующего за днем совершения операции с использованием банковской карты.
"Бизнес-энциклопедия "Платежные карты"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(ред.-сост. А.С. Воронин)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2014)Согласно классической модели торгового эквайринга лицензированный платежной системой банк-эквайрер обязан заключать прямой договор с каждым ТСП. Выплата возмещения ТСП осуществляется напрямую банком-эквайрером на расчетные счета, открытые в банке-эквайрере, либо по банковским реквизитам ТСП.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(ред.-сост. А.С. Воронин)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2014)Согласно классической модели торгового эквайринга лицензированный платежной системой банк-эквайрер обязан заключать прямой договор с каждым ТСП. Выплата возмещения ТСП осуществляется напрямую банком-эквайрером на расчетные счета, открытые в банке-эквайрере, либо по банковским реквизитам ТСП.
Статья: Платежные терминалы в аптеках
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)В рамках договора торгового эквайринга банк выполняет следующие функции:
(Лопатина А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)В рамках договора торгового эквайринга банк выполняет следующие функции:
Статья: Три дороги российского эквайринга
("Банковское обозрение", 2012, N 10)"Для работы в рамках агентского договора банкам необходимо иметь соответствующие статусы в платежных системах. При этом банк имеет штат обученных сотрудников для продажи контрактов на эквайринг и их сопровождения". В перечень решаемых нами задач входят: "взаимодействие с платежными системами, иногда установка оборудования и обеспечение возмещения в адрес банка-агента. А он в свою очередь рассчитывается с клиентами".
("Банковское обозрение", 2012, N 10)"Для работы в рамках агентского договора банкам необходимо иметь соответствующие статусы в платежных системах. При этом банк имеет штат обученных сотрудников для продажи контрактов на эквайринг и их сопровождения". В перечень решаемых нами задач входят: "взаимодействие с платежными системами, иногда установка оборудования и обеспечение возмещения в адрес банка-агента. А он в свою очередь рассчитывается с клиентами".