Возмещение ндс в стадии банкротства
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс в стадии банкротства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при приобретении залогового имущества у компаний, находящихся в стадии банкротства, им были соблюдены все условия для получения возмещения НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при приобретении залогового имущества у компаний, находящихся в стадии банкротства, им были соблюдены все условия для получения возмещения НДС.
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Факт нахождения поставщика налогоплательщика в период подачи им документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, для целей предъявления к возмещению соответствующих сумм НДС, уплаченных данному поставщику, в стадии банкротства и наличие у него задолженности по обязательным платежам не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Факт нахождения поставщика налогоплательщика в период подачи им документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, для целей предъявления к возмещению соответствующих сумм НДС, уплаченных данному поставщику, в стадии банкротства и наличие у него задолженности по обязательным платежам не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Возмещать НДС в заявительном порядке по общим правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей - на основании договора поручительства.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Возмещать НДС в заявительном порядке по общим правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей - на основании договора поручительства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)9. Факт нахождения поставщика налогоплательщика в период подачи им документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, для целей предъявления к возмещению соответствующих сумм НДС, уплаченных данному поставщику, в стадии банкротства и наличие у него задолженности по обязательным платежам не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика (Постановление ФАС СКО от 14.04.2003 N Ф08-913/2003-419А).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)9. Факт нахождения поставщика налогоплательщика в период подачи им документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, для целей предъявления к возмещению соответствующих сумм НДС, уплаченных данному поставщику, в стадии банкротства и наличие у него задолженности по обязательным платежам не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика (Постановление ФАС СКО от 14.04.2003 N Ф08-913/2003-419А).
Административная практика
Постановление Приморского УФАС России от 28.07.2025 по делу N 025/04/7.32.3-620/2025
Нарушение: ч. 8 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Вынесено предупреждение.8. справку, подтверждающую что участник закупки не находится в стадии ликвидации, приостановлении деятельности, банкротства, ареста, не имеет предъявленных требования о взыскании долгов, штрафных санкций, возмещении убытков, выполнение которых может оказать негативное влияние на платежеспособность участника процедур закупки;
Нарушение: ч. 8 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Вынесено предупреждение.8. справку, подтверждающую что участник закупки не находится в стадии ликвидации, приостановлении деятельности, банкротства, ареста, не имеет предъявленных требования о взыскании долгов, штрафных санкций, возмещении убытков, выполнение которых может оказать негативное влияние на платежеспособность участника процедур закупки;
Определение Приморского УФАС России от 20.06.2025 по делу N 025/04/7.32.3-620/2025, 025/07/3.2-1094/2024
"О возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования"8. справку, подтверждающую что участник закупки не находится в стадии ликвидации, приостановлении деятельности, банкротства, ареста, не имеет предъявленных требования о взыскании долгов, штрафных санкций, возмещении убытков, выполнение которых может оказать негативное влияние на платежеспособность участника процедур закупки;
"О возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования"8. справку, подтверждающую что участник закупки не находится в стадии ликвидации, приостановлении деятельности, банкротства, ареста, не имеет предъявленных требования о взыскании долгов, штрафных санкций, возмещении убытков, выполнение которых может оказать негативное влияние на платежеспособность участника процедур закупки;
Статья: История о "заветном нуле"
(Ткаченко В.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 10)При этом претензий по оформлению и содержанию документов у инспекции не имелось, однако обществу было отказано в возмещении НДС в размере около 35 млн руб. Основанием для отказа послужили обстоятельства, связанные с неуплатой поставщиками налогоплательщика сумм НДС в бюджет, взаимозависимостью ЗАО "Юскас" и его контрагентов, расчетом с поставщиками через третьих лиц, а также нахождением поставщиков в стадии банкротства.
(Ткаченко В.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 10)При этом претензий по оформлению и содержанию документов у инспекции не имелось, однако обществу было отказано в возмещении НДС в размере около 35 млн руб. Основанием для отказа послужили обстоятельства, связанные с неуплатой поставщиками налогоплательщика сумм НДС в бюджет, взаимозависимостью ЗАО "Юскас" и его контрагентов, расчетом с поставщиками через третьих лиц, а также нахождением поставщиков в стадии банкротства.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 29.01.2014 N ГД-4-3/1430@ <НДС: применение налоговых вычетов при реализации имущества должника, признанного банкротом>
(Коршунова Н.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 5; "Московский бухгалтер", 2014, N 4)Во-вторых, налоговая служба может отказать в вычете покупателю, сославшись на то, что в бюджете нет источника возмещения НДС (ведь банкрот чаще всего налог не перечисляет - не хватает средств).
(Коршунова Н.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 5; "Московский бухгалтер", 2014, N 4)Во-вторых, налоговая служба может отказать в вычете покупателю, сославшись на то, что в бюджете нет источника возмещения НДС (ведь банкрот чаще всего налог не перечисляет - не хватает средств).
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2008 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Устранить дисбаланс было возможно путем исключения операций по реализации имущества должника в стадии конкурсного производства из числа операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Устранить дисбаланс было возможно путем исключения операций по реализации имущества должника в стадии конкурсного производства из числа операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Новикова С.Г.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 12)- на дату представления заявления о заключении договора поручительства он не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в стадии банкротства, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.
(Новикова С.Г.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 12)- на дату представления заявления о заключении договора поручительства он не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в стадии банкротства, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.
Статья: Возмещение "экспортного" НДС в процедурах банкротства
(Сивакова М.Я.)
("Ваш налоговый адвокат", 2007, N 1)Оценивать финансовые последствия выбора надлежащей формы возмещения "экспортного" НДС для налогоплательщика, в отношении которого возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), нужно в период процедуры наблюдения. Именно на этой, начальной стадии процесса банкротства должник в значительно большей степени сохраняет способность удовлетворить требования кредиторов, избежав необходимости признания себя банкротом, поскольку его хозяйственная деятельность, как правило, еще не полностью парализована и может быть продолжена.
(Сивакова М.Я.)
("Ваш налоговый адвокат", 2007, N 1)Оценивать финансовые последствия выбора надлежащей формы возмещения "экспортного" НДС для налогоплательщика, в отношении которого возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), нужно в период процедуры наблюдения. Именно на этой, начальной стадии процесса банкротства должник в значительно большей степени сохраняет способность удовлетворить требования кредиторов, избежав необходимости признания себя банкротом, поскольку его хозяйственная деятельность, как правило, еще не полностью парализована и может быть продолжена.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Однако, по мнению налогового органа, в возмещении НДС налогоплательщику должно быть отказано в связи с тем, что поставщик общества в настоящее время находится в стадии банкротства, имеет задолженность перед бюджетом по обязательным платежам.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Однако, по мнению налогового органа, в возмещении НДС налогоплательщику должно быть отказано в связи с тем, что поставщик общества в настоящее время находится в стадии банкротства, имеет задолженность перед бюджетом по обязательным платежам.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
(Воронова Н.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 12)Таким образом, основная задача налогоплательщика - доказать, что в момент осуществления спорных хозяйственных операций контрагенты не обладали признаками фирм-"однодневок". Вместе с тем, если перепродавцы созданы незадолго до совершения спорных сделок, не представляют отчетность и не уплачивают налоги (миграция между налоговыми органами, нахождение в стадии банкротства, ликвидация) и при этом являются взаимозависимыми и аффилированными по отношению к покупателю, суд согласится с мнением инспекторов о совершении налогоплательщиком и его контрагентами согласованных действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС и занижения базы по налогу на прибыль (Постановление ФАС ЗСО от 08.08.2013 по делу N А27-17663/2012).
(Воронова Н.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 12)Таким образом, основная задача налогоплательщика - доказать, что в момент осуществления спорных хозяйственных операций контрагенты не обладали признаками фирм-"однодневок". Вместе с тем, если перепродавцы созданы незадолго до совершения спорных сделок, не представляют отчетность и не уплачивают налоги (миграция между налоговыми органами, нахождение в стадии банкротства, ликвидация) и при этом являются взаимозависимыми и аффилированными по отношению к покупателю, суд согласится с мнением инспекторов о совершении налогоплательщиком и его контрагентами согласованных действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС и занижения базы по налогу на прибыль (Постановление ФАС ЗСО от 08.08.2013 по делу N А27-17663/2012).
"Методика выявления и оценки "скрытых" и "мнимых" активов и обязательств (применяется для оценки рыночной стоимости организации (бизнеса))"
(Щепотьев А.В.)
("Юстицинформ", 2009)организация, находящаяся в стадии ликвидации, в том числе посредством банкротства, не сможет воспользоваться ОНА;
(Щепотьев А.В.)
("Юстицинформ", 2009)организация, находящаяся в стадии ликвидации, в том числе посредством банкротства, не сможет воспользоваться ОНА;
Статья: Совершенствование заявительного порядка возмещения НДС
(Белобрагина Л.В.)
("Налоги" (газета), 2018, N 23)Как упоминалось выше, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться заявительным порядком в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога обеспечена поручительством. Данная норма была введена сравнительно недавно Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <4> и позволила обрести право на возмещение НДС в заявительном порядке налогоплательщикам, обеспеченное поручительством юридических лиц, которые готовы возместить за них сумму НДС в случае, если она является выплаченной безосновательно. Так, поручитель обязан обладать объемом уплаченных за предшествующие поручительству 3 года налогов на сумму не менее 2 млрд руб., при этом объем обязательств по договорам поручительства, включая рассматриваемый договор, не может превышать 50% от величины чистых активов, а также подтвердить, что организация не ликвидируется, не обанкротилась, не находится в стадии реорганизации, не имеет задолженностей по уплате налоговых платежей в бюджет. Стоит обратить внимание на новую редакцию данной статьи в части изменения требований к поручителю, а именно на уменьшение порога выплаченных за предшествующие 3 года налогов и, более того, увеличение предела обязательств по договорам поручительства. Так, устанавливается смягчение требований к сумме налоговых платежей с 7 млрд до 2 млрд руб. для поручителей, и при этом максимум обязательств по поручительствам возрастет с 20 до 50% от стоимости чистых активов.
(Белобрагина Л.В.)
("Налоги" (газета), 2018, N 23)Как упоминалось выше, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться заявительным порядком в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога обеспечена поручительством. Данная норма была введена сравнительно недавно Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <4> и позволила обрести право на возмещение НДС в заявительном порядке налогоплательщикам, обеспеченное поручительством юридических лиц, которые готовы возместить за них сумму НДС в случае, если она является выплаченной безосновательно. Так, поручитель обязан обладать объемом уплаченных за предшествующие поручительству 3 года налогов на сумму не менее 2 млрд руб., при этом объем обязательств по договорам поручительства, включая рассматриваемый договор, не может превышать 50% от величины чистых активов, а также подтвердить, что организация не ликвидируется, не обанкротилась, не находится в стадии реорганизации, не имеет задолженностей по уплате налоговых платежей в бюджет. Стоит обратить внимание на новую редакцию данной статьи в части изменения требований к поручителю, а именно на уменьшение порога выплаченных за предшествующие 3 года налогов и, более того, увеличение предела обязательств по договорам поручительства. Так, устанавливается смягчение требований к сумме налоговых платежей с 7 млрд до 2 млрд руб. для поручителей, и при этом максимум обязательств по поручительствам возрастет с 20 до 50% от стоимости чистых активов.