Возмещение НДС ук
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС ук (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2025 N 11АП-5191/2025, 11АП-5188/2025, 11АП-5192/2025 по делу N А55-27994/2018
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника и результатах выбора способа распоряжением правом требования о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Совершение контролирующими должника лицами ряда ничтожных (мнимых и притворных) сделок по передаче имущества с целью получения возмещения из бюджета НДС, что, безусловно, является злоупотреблением правом, не исключает, а напротив, подтверждает изначальное намерение собственников передать технику от ООО "Самаратрубопроводстрой" ОГРН 1036300334795 (первоначальный собственник) в собственность вновь созданного лица, ООО "УК "Самаратрубопроводстрой", сохранив таким образом свой контроль.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника и результатах выбора способа распоряжением правом требования о привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Совершение контролирующими должника лицами ряда ничтожных (мнимых и притворных) сделок по передаче имущества с целью получения возмещения из бюджета НДС, что, безусловно, является злоупотреблением правом, не исключает, а напротив, подтверждает изначальное намерение собственников передать технику от ООО "Самаратрубопроводстрой" ОГРН 1036300334795 (первоначальный собственник) в собственность вновь созданного лица, ООО "УК "Самаратрубопроводстрой", сохранив таким образом свой контроль.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 N 11АП-3445/2023 по делу N А65-29115/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом обстоятельства, установленные инспекцией в отношении контрагентов (в том числе касающиеся отсутствия доказательств оплаты контрагентами заявителя (например, ООО "Профпоставка") стоимости оборудования в пользу своих контрагентов, а также неоприходования (например, ООО "УК Казань Инвест", ООО "ИТЦ Климатроник") части оборудования при осуществлении налогового учета), могут лишь свидетельствовать о возможной неосмотрительности или недобросовестности самих контрагентов, но не могут являться основанием для отказа заявителю в возмещении НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом обстоятельства, установленные инспекцией в отношении контрагентов (в том числе касающиеся отсутствия доказательств оплаты контрагентами заявителя (например, ООО "Профпоставка") стоимости оборудования в пользу своих контрагентов, а также неоприходования (например, ООО "УК Казань Инвест", ООО "ИТЦ Климатроник") части оборудования при осуществлении налогового учета), могут лишь свидетельствовать о возможной неосмотрительности или недобросовестности самих контрагентов, но не могут являться основанием для отказа заявителю в возмещении НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Борьба с уклонением от уплаты налогов: на что делает ставку ФНС
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Таким образом, сначала проводится налоговая проверка, а потом уже после вынесения решения может быть возбуждено уголовное дело. То есть получается, что налоговая инспекция при доказывании налогового правонарушения не может в полном объеме воспользоваться помощью правоохранительных органов. Конечно, это не исключает последующего выявления бенефициара налоговой схемы при уголовном расследовании. Тем не менее на практике встречаются ситуации, когда налоговый орган уже в ходе налоговой проверки обращается к правоохранительным органам в целях получения доказательств в виде переписки или "черной" бухгалтерии на компьютере. Например, когда параллельно расследуется дело о мошенничестве с незаконным возмещением НДС (ст. 159 УК РФ).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Таким образом, сначала проводится налоговая проверка, а потом уже после вынесения решения может быть возбуждено уголовное дело. То есть получается, что налоговая инспекция при доказывании налогового правонарушения не может в полном объеме воспользоваться помощью правоохранительных органов. Конечно, это не исключает последующего выявления бенефициара налоговой схемы при уголовном расследовании. Тем не менее на практике встречаются ситуации, когда налоговый орган уже в ходе налоговой проверки обращается к правоохранительным органам в целях получения доказательств в виде переписки или "черной" бухгалтерии на компьютере. Например, когда параллельно расследуется дело о мошенничестве с незаконным возмещением НДС (ст. 159 УК РФ).
Статья: От незаконного обналичивания к "бумажному НДС"
(Лошкарев В.В.)
("Законность", 2021, N 1)Действующее уголовное законодательство позволяет квалифицировать одни и те же указанные действия и по ст. 199 УК и по ст. 159 УК (в случае попытки возмещения НДС). Это, в свою очередь, даже породило предложение о возможности введения уголовной ответственности за налоговое мошенничество <3>.
(Лошкарев В.В.)
("Законность", 2021, N 1)Действующее уголовное законодательство позволяет квалифицировать одни и те же указанные действия и по ст. 199 УК и по ст. 159 УК (в случае попытки возмещения НДС). Это, в свою очередь, даже породило предложение о возможности введения уголовной ответственности за налоговое мошенничество <3>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Конституционный Суд Российской Федерации, анализируя состав преступления, предусмотренный статьей 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, указал, что специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, предполагают обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Конституционный Суд Российской Федерации, анализируя состав преступления, предусмотренный статьей 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, указал, что специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, предполагают обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2023 года"Как отметил Конституционный Суд, поскольку сама по себе оспоренная норма не содержит положений, определяющих специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, соотнесение фактических и юридических признаков такого хищения предполагает обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на "упрощенцев", рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной "дебиторки" в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на "упрощенцев", рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной "дебиторки" в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К налоговым преступлениям в соответствии с нормами уголовного закона относятся следующие составы преступления: ст. 198, 199, 199.1, 199.2, 159 Уголовного кодекса Российской Федерации <1> (далее - УК РФ) (мошенничество в части незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации), а также преступления, квалифицируемые по ст. 193 и 194 УК РФ при наличии в статистической карточке отметки об отнесении их к налоговым преступлениям <2>.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К налоговым преступлениям в соответствии с нормами уголовного закона относятся следующие составы преступления: ст. 198, 199, 199.1, 199.2, 159 Уголовного кодекса Российской Федерации <1> (далее - УК РФ) (мошенничество в части незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации), а также преступления, квалифицируемые по ст. 193 и 194 УК РФ при наличии в статистической карточке отметки об отнесении их к налоговым преступлениям <2>.
Статья: Обеспечение законности в сфере экспорта лесных ресурсов средствами прокурорского надзора
(Диканова Т.А., Сизеева О.В.)
("Законность", 2023, N 9)Недобросовестные экспортеры требовали возмещения НДС, когда в действительности товар на экспорт не направлялся. Таких лиц привлекали в уголовной ответственности за мошенничество (ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК).
(Диканова Т.А., Сизеева О.В.)
("Законность", 2023, N 9)Недобросовестные экспортеры требовали возмещения НДС, когда в действительности товар на экспорт не направлялся. Таких лиц привлекали в уголовной ответственности за мошенничество (ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК).
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Сегодня теоретиков и практиков волнует вопрос: будет ли эта норма направлена исключительно на борьбу с бумажным НДС? Практика применения статьи 187 УК РФ свидетельствует о том, что вместо преследования по статьям 198 и особенно 199, которые требуют специального возбуждения уголовного дела, долгого доказывания при запрете закрытия в СИЗО обвиняемого и высоких пределов уклонения от налогов, позволяется привлекать налогоплательщиков по этой норме при выявлении указанных фактов. Не получится ли так, что, имея только письмо от "налоговой", можно возбуждать уголовное дело в порядке статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации на основании того, что счет-фактура заведомо подложна, потому что в разделе "реализация" записано на пару сотен рублей меньше, чем насчитано?
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Сегодня теоретиков и практиков волнует вопрос: будет ли эта норма направлена исключительно на борьбу с бумажным НДС? Практика применения статьи 187 УК РФ свидетельствует о том, что вместо преследования по статьям 198 и особенно 199, которые требуют специального возбуждения уголовного дела, долгого доказывания при запрете закрытия в СИЗО обвиняемого и высоких пределов уклонения от налогов, позволяется привлекать налогоплательщиков по этой норме при выявлении указанных фактов. Не получится ли так, что, имея только письмо от "налоговой", можно возбуждать уголовное дело в порядке статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации на основании того, что счет-фактура заведомо подложна, потому что в разделе "реализация" записано на пару сотен рублей меньше, чем насчитано?
Статья: Внесенные в уставный капитал бюджетные средства свой статус не теряют
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)В ходе проведения камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению налоговики отказали компании в вычете НДС. Мотивировали они это тем, что оплата производилась за счет бюджетных средств, полученных в качестве взноса в уставный капитал. А согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных средств, к вычету не принимаются.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)В ходе проведения камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению налоговики отказали компании в вычете НДС. Мотивировали они это тем, что оплата производилась за счет бюджетных средств, полученных в качестве взноса в уставный капитал. А согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных средств, к вычету не принимаются.