Возмещение НДС ук
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС ук (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 N 11АП-3445/2023 по делу N А65-29115/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом обстоятельства, установленные инспекцией в отношении контрагентов (в том числе касающиеся отсутствия доказательств оплаты контрагентами заявителя (например, ООО "Профпоставка") стоимости оборудования в пользу своих контрагентов, а также неоприходования (например, ООО "УК Казань Инвест", ООО "ИТЦ Климатроник") части оборудования при осуществлении налогового учета), могут лишь свидетельствовать о возможной неосмотрительности или недобросовестности самих контрагентов, но не могут являться основанием для отказа заявителю в возмещении НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом обстоятельства, установленные инспекцией в отношении контрагентов (в том числе касающиеся отсутствия доказательств оплаты контрагентами заявителя (например, ООО "Профпоставка") стоимости оборудования в пользу своих контрагентов, а также неоприходования (например, ООО "УК Казань Инвест", ООО "ИТЦ Климатроник") части оборудования при осуществлении налогового учета), могут лишь свидетельствовать о возможной неосмотрительности или недобросовестности самих контрагентов, но не могут являться основанием для отказа заявителю в возмещении НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Действующие нормы уголовного законодательства позволяют квалифицировать одни и те же описанные действия и по статье 199, и по статье 159 УК РФ (в случае попытки возмещения НДС). Сложившаяся ситуация привела к тому, что в научной литературе даже было высказано предположение о возможности введения уголовной ответственности за налоговое мошенничество <22> несуществующего в настоящее время уголовно-правового института.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Действующие нормы уголовного законодательства позволяют квалифицировать одни и те же описанные действия и по статье 199, и по статье 159 УК РФ (в случае попытки возмещения НДС). Сложившаяся ситуация привела к тому, что в научной литературе даже было высказано предположение о возможности введения уголовной ответственности за налоговое мошенничество <22> несуществующего в настоящее время уголовно-правового института.
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К налоговым преступлениям в соответствии с нормами уголовного закона относятся следующие составы преступления: ст. 198, 199, 199.1, 199.2, 159 Уголовного кодекса Российской Федерации <1> (далее - УК РФ) (мошенничество в части незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации), а также преступления, квалифицируемые по ст. 193 и 194 УК РФ при наличии в статистической карточке отметки об отнесении их к налоговым преступлениям <2>.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К налоговым преступлениям в соответствии с нормами уголовного закона относятся следующие составы преступления: ст. 198, 199, 199.1, 199.2, 159 Уголовного кодекса Российской Федерации <1> (далее - УК РФ) (мошенничество в части незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации), а также преступления, квалифицируемые по ст. 193 и 194 УК РФ при наличии в статистической карточке отметки об отнесении их к налоговым преступлениям <2>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Конституционный Суд Российской Федерации, анализируя состав преступления, предусмотренный статьей 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, указал, что специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, предполагают обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Конституционный Суд Российской Федерации, анализируя состав преступления, предусмотренный статьей 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, указал, что специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, предполагают обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2023 года"Как отметил Конституционный Суд, поскольку сама по себе оспоренная норма не содержит положений, определяющих специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, соотнесение фактических и юридических признаков такого хищения предполагает обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Эта позиция, применяемая без учета контекста, в связи с которым она была высказана Судом, служит для того, чтобы действия обвиняемого, заключающиеся в криминальном возмещении НДС в форме зачета, квалифицировать по ст. 159 УК РФ.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Эта позиция, применяемая без учета контекста, в связи с которым она была высказана Судом, служит для того, чтобы действия обвиняемого, заключающиеся в криминальном возмещении НДС в форме зачета, квалифицировать по ст. 159 УК РФ.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Данная норма предусматривает дополнительное основание прекращения уголовного преследования: если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (т.е. недоимка, пени и штрафы уплачены полностью);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Данная норма предусматривает дополнительное основание прекращения уголовного преследования: если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (т.е. недоимка, пени и штрафы уплачены полностью);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, приобретение налогоплательщиком управленческих услуг направлено на обеспечение осуществления в будущем облагаемой НДС деятельности. Управляющая организация включила в налоговую базу по НДС выручку от реализации услуг по управлению, поэтому источник возмещения спорных сумм НДС был сформирован (Постановление АС ЗСО от 26.05.2023 N Ф04-1678/2023 по делу N А81-10574/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, приобретение налогоплательщиком управленческих услуг направлено на обеспечение осуществления в будущем облагаемой НДС деятельности. Управляющая организация включила в налоговую базу по НДС выручку от реализации услуг по управлению, поэтому источник возмещения спорных сумм НДС был сформирован (Постановление АС ЗСО от 26.05.2023 N Ф04-1678/2023 по делу N А81-10574/2022).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
Статья: Защита владельца компании от субсидиарной ответственности
(Краснов А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)По итогам проведенной выездной проверки налоговые инспекторы пришли к выводу о том, что ряд сделок, заключенных компанией в период с 2015 года по 2017 год, были фиктивными, то есть направленными на то, чтобы искусственно занизить налоговую базу по налогу на прибыль за счет увеличения расходов, а также получить право на возмещение НДС из бюджета.
(Краснов А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)По итогам проведенной выездной проверки налоговые инспекторы пришли к выводу о том, что ряд сделок, заключенных компанией в период с 2015 года по 2017 год, были фиктивными, то есть направленными на то, чтобы искусственно занизить налоговую базу по налогу на прибыль за счет увеличения расходов, а также получить право на возмещение НДС из бюджета.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отказ налогового органа в возмещении из бюджета НДС по результатам рассмотрения представленной субъектом предпринимательской деятельности декларации, составленной на основе подложных документов, квалифицируется как покушение на хищение имущества <812>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отказ налогового органа в возмещении из бюджета НДС по результатам рассмотрения представленной субъектом предпринимательской деятельности декларации, составленной на основе подложных документов, квалифицируется как покушение на хищение имущества <812>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.09.2025 N 03-07-11/90102 <Вклад АО в имущество общества без увеличения уставного капитала>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)1. Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала - это операция, облагаемая НДС у передающей стороны.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)1. Вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала - это операция, облагаемая НДС у передающей стороны.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на "упрощенцев", рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной "дебиторки" в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В заключительной части цикла статей об НДС, с учетом последних законодательных изменений, в том числе распространяющихся на "упрощенцев", рассматриваем вопросы восстановления и возмещения НДС, а также исправления ошибок при искажении налоговой базы по НДС. В частности, порядок восстановления НДС у покупателя в наиболее часто встречающихся ситуациях (при получении отгрузки в счет ранее внесенной предоплаты, возврате предоплаты продавцом полностью или частично в связи с изменением условий или расторжением договора, при уменьшении стоимости отгрузки, использовании покупок в не облагаемых НДС операциях, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, списании безнадежной "дебиторки" в виде внесенной предоплаты, внесении неденежной доли в уставный капитал общества). Поймете, какие нюансы надо учесть при восстановлении НДС при переходе на УСН с 2025 года. Приводим примеры, когда НДС подлежит возврату из бюджета (возмещению), а также подсказываем, что делать в случае ошибочного занижения или завышения налоговой базы по НДС.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Уголовное дело было прекращено в связи с истечением срока давности уголовного преследования (ч. 3 ст. 24 УПК РФ). Этот факт не освобождает виновного от обязательств по возмещению ущерба и компенсации причиненного вреда. Прокурор, действуя в интересах государства, обратился с иском, требуя возмещения вреда.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Уголовное дело было прекращено в связи с истечением срока давности уголовного преследования (ч. 3 ст. 24 УПК РФ). Этот факт не освобождает виновного от обязательств по возмещению ущерба и компенсации причиненного вреда. Прокурор, действуя в интересах государства, обратился с иском, требуя возмещения вреда.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.