Возмещение ндс срок возврата
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс срок возврата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен срок возврата суммы НДС, правомерно заявленной к возмещению, в связи с чем с нее подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен срок возврата суммы НДС, правомерно заявленной к возмещению, в связи с чем с нее подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении НДС срок возврата зависит от того, когда вы подали заявление: до или после вынесения инспекцией решения о возмещении.
(КонсультантПлюс, 2025)При возмещении НДС срок возврата зависит от того, когда вы подали заявление: до или после вынесения инспекцией решения о возмещении.
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 01.12.2004 N 14-3-03/4718-6@
"О направлении Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, определения Конституционного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 05.10.2004 N 5351/04, от 28.09.2004 N 6429/04)Пункт 4 статьи 176 Кодекса устанавливает порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость в форме зачета или возврата, в том числе по товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта, налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов.
"О направлении Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, определения Конституционного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 05.10.2004 N 5351/04, от 28.09.2004 N 6429/04)Пункт 4 статьи 176 Кодекса устанавливает порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость в форме зачета или возврата, в том числе по товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта, налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов.
Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, 2 ноября 2004 года ЗАО "Производство продуктов питания" обратилось в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Центральному административному округу города Москвы с заявлением о возврате из бюджета суммы налога на добавленную стоимость за март 2003 года, однако решение о возмещении указанной суммы в течение предусмотренного законом срока принято не было. Требование ЗАО "Производство продуктов питания" о признании бездействия налогового органа незаконным было удовлетворено Арбитражным судом города Москвы, указавшим в решении от 14 марта 2005 года, что Налоговый кодекс Российской Федерации не возлагает на налогоплательщика обязанность представлять одновременно с налоговой декларацией документы, подтверждающие право на применение налогового вычета, что не исключает право налогового органа затребовать их при проведении соответствующих проверок.
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, 2 ноября 2004 года ЗАО "Производство продуктов питания" обратилось в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Центральному административному округу города Москвы с заявлением о возврате из бюджета суммы налога на добавленную стоимость за март 2003 года, однако решение о возмещении указанной суммы в течение предусмотренного законом срока принято не было. Требование ЗАО "Производство продуктов питания" о признании бездействия налогового органа незаконным было удовлетворено Арбитражным судом города Москвы, указавшим в решении от 14 марта 2005 года, что Налоговый кодекс Российской Федерации не возлагает на налогоплательщика обязанность представлять одновременно с налоговой декларацией документы, подтверждающие право на применение налогового вычета, что не исключает право налогового органа затребовать их при проведении соответствующих проверок.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Если уточненная декларация подана после завершения камеральной проверки (по окончании срока проведения налогового мониторинга или после составления мотивированного мнения в рамках мониторинга) и нарушения не выявлены, полагаем, ранее возмещенный НДС возвращать не нужно. Соответственно, не требуется уплачивать и проценты на эту сумму. Это следует из п. 24 ст. 176.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если уточненная декларация подана после завершения камеральной проверки (по окончании срока проведения налогового мониторинга или после составления мотивированного мнения в рамках мониторинга) и нарушения не выявлены, полагаем, ранее возмещенный НДС возвращать не нужно. Соответственно, не требуется уплачивать и проценты на эту сумму. Это следует из п. 24 ст. 176.1 НК РФ.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств начисляются проценты по ключевой ставке Банка России. В общем случае проценты начинают начисляться по истечении 10 рабочих дней с даты получения налоговым органом заявления о распоряжении путем возврата. В некоторых ситуациях, например когда налогоплательщики обращаются за возмещением НДС или акциза, порядок начисления процентов имеет особенности (п. 9 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств начисляются проценты по ключевой ставке Банка России. В общем случае проценты начинают начисляться по истечении 10 рабочих дней с даты получения налоговым органом заявления о распоряжении путем возврата. В некоторых ситуациях, например когда налогоплательщики обращаются за возмещением НДС или акциза, порядок начисления процентов имеет особенности (п. 9 ст. 79 НК РФ).
"Комментарий к Закону Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Пример. Компания обратилась в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невозврате НДС за определенный период в сроки, установленные соглашением о разделе продукции (проект "Сахалин-2"). Первая инстанция в удовлетворении требований отказала. Суд апелляционной инстанции указал, что, учитывая наличие стабилизационной оговорки в отношении соглашения о разделе продукции по проекту "Сахалин-2", которая содержится как в самом соглашении, так и в законодательстве, правила возврата (возмещения) НДС устанавливаются только в самом соглашении и подлежат применению согласно его условиям (см. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.10.2010 N Ф03-7297/2010 по делу А59-807/2010).
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Пример. Компания обратилась в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невозврате НДС за определенный период в сроки, установленные соглашением о разделе продукции (проект "Сахалин-2"). Первая инстанция в удовлетворении требований отказала. Суд апелляционной инстанции указал, что, учитывая наличие стабилизационной оговорки в отношении соглашения о разделе продукции по проекту "Сахалин-2", которая содержится как в самом соглашении, так и в законодательстве, правила возврата (возмещения) НДС устанавливаются только в самом соглашении и подлежат применению согласно его условиям (см. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.10.2010 N Ф03-7297/2010 по делу А59-807/2010).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Компании и ИП имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, то есть авансом, но при соблюдении определенных условий. Зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, можно до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедуру ускоренного возмещения НДС регулирует ст. 176.1 НК РФ. Так, чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее 5 дней с момента представления декларации, организация или ИП должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и банковскую гарантию. Право возместить налог в заявительном порядке есть у организаций, которые за 3 календарных года, предшествовавшие подаче заявления на применение такого порядка, уплатили в бюджет не менее 2 миллиардов рублей налогов. При этом с момента создания юридического лица до дня подачи декларации с заявленным возмещением НДС должно пройти не менее 3 лет. Срок действия банковской гарантии в таком случае должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Если же в качестве гарантии подаете договор поручительства, то имейте в виду, что нужно соблюдать все требования п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Статья: Трехлетний срок для вычета НДС: как его нужно считать
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Мнения судов разошлись. Суд первой инстанции встал на сторону компании. Он пришел к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания для отказа в возмещении НДС, заявленного в декларации за IV квартал 2020 г., и одновременно имелась обязанность принять решение о возврате указанной суммы налога в сроки, установленные ст. 176 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Мнения судов разошлись. Суд первой инстанции встал на сторону компании. Он пришел к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания для отказа в возмещении НДС, заявленного в декларации за IV квартал 2020 г., и одновременно имелась обязанность принять решение о возврате указанной суммы налога в сроки, установленные ст. 176 НК РФ.
Готовое решение: Запрос налогоплательщика в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)3) если вы просите вернуть "переплату денежных средств", учитываемых на едином налоговом счете, то при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете инспекция направляет поручение в орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ). Орган Федерального казначейства исполняет поручение и не позднее следующего рабочего дня после получения поручения должен перечислить возвращаемые средства на ваш банковский счет (п. 6 ст. 79 НК РФ). В отдельных случаях (в частности, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза либо решения о предоставлении инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности, которые в данном материале не рассматриваются (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)3) если вы просите вернуть "переплату денежных средств", учитываемых на едином налоговом счете, то при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете инспекция направляет поручение в орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ). Орган Федерального казначейства исполняет поручение и не позднее следующего рабочего дня после получения поручения должен перечислить возвращаемые средства на ваш банковский счет (п. 6 ст. 79 НК РФ). В отдельных случаях (в частности, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза либо решения о предоставлении инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности, которые в данном материале не рассматриваются (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если подать уточненку до завершения проверки первичной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС в заявительном порядке отменяется. Вам нужно будет вернуть ранее полученный НДС и проценты (в случае их уплаты). Вернуть эту сумму придется с процентами, которые начисляются по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Начисляются они начиная с третьего дня после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, до дня принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога (п. п. 7, 17, 24 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если подать уточненку до завершения проверки первичной декларации (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения), то решение о возмещении НДС в заявительном порядке отменяется. Вам нужно будет вернуть ранее полученный НДС и проценты (в случае их уплаты). Вернуть эту сумму придется с процентами, которые начисляются по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной - в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга). Начисляются они начиная с третьего дня после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, до дня принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога (п. п. 7, 17, 24 ст. 176.1 НК РФ).
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается возврата ранее перечисленного агентского НДС, российской организации следует учесть, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исходя из состояния ЕНС возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается возврата ранее перечисленного агентского НДС, российской организации следует учесть, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исходя из состояния ЕНС возврату (возмещению из бюджета) подлежит исключительно положительное сальдо, а не отдельно налог, перечисленный ранее в составе итогов налоговой декларации по НДС.
Статья: Налоговое обязательство из неосновательного обогащения налогоплательщика
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Единственным принципиальным отличием данных порядков, помимо сроков, является момент предоставления налогоплательщику возможности добровольно исполнить обязательство из неосновательного налогового обогащения. Если излишне возмещенный НДС можно вернуть в течение 5 дней с момента получения требования, то применительно к НДФЛ возврат нужно осуществить в течение 30 дней с момента направления через личный кабинет налогоплательщика решения об отмене решения о предоставлении налогового вычета. При этом требование направляется только после неисполнения решения в добровольном порядке.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Единственным принципиальным отличием данных порядков, помимо сроков, является момент предоставления налогоплательщику возможности добровольно исполнить обязательство из неосновательного налогового обогащения. Если излишне возмещенный НДС можно вернуть в течение 5 дней с момента получения требования, то применительно к НДФЛ возврат нужно осуществить в течение 30 дней с момента направления через личный кабинет налогоплательщика решения об отмене решения о предоставлении налогового вычета. При этом требование направляется только после неисполнения решения в добровольном порядке.
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Верховный Суд РФ разъяснил, как исчисляется срок возмещения НДС, если сначала было подано заявление о зачете налога, а позже - о возврате.
(КонсультантПлюс, 2025)Верховный Суд РФ разъяснил, как исчисляется срок возмещения НДС, если сначала было подано заявление о зачете налога, а позже - о возврате.