Возмещение НДС при возврате товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС при возврате товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку НДС был начислен ответчиком и уплачен истцом, а не начислен истцом сверх стоимости спорного товара, при возмещении соразмерного уменьшения покупной цены возврату подлежит его стоимость с учетом указанного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку НДС был начислен ответчиком и уплачен истцом, а не начислен истцом сверх стоимости спорного товара, при возмещении соразмерного уменьшения покупной цены возврату подлежит его стоимость с учетом указанного налога.
Определение Верховного Суда РФ от 06.10.2021 N 301-ЭС21-17334 по делу N А43-21664/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене требования таможенного органа о внесении до выпуска товара изменений в заявленные в декларации на него сведения и об обязании таможенного органа произвести возврат излишне уплаченного НДС.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку под процедуру реимпорта общество задекларировало товар, бесплатно экспортированный по таможенной декларации и возвращенный на территорию РФ по причине обнаружения в нем дефекта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Таким образом, суды указали на то, что само по себе применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров в соответствии с нормами Налогового кодекса представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке, и, соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров, поскольку общество не возмещало НДС по операциям экспорта товара и не было освобождено от уплаты данного налога; таможенные органы не представили доказательства, свидетельствующие о том, что общество вернуло из бюджета платежи либо получило какие-либо субсидии в связи с вывозом товара.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене требования таможенного органа о внесении до выпуска товара изменений в заявленные в декларации на него сведения и об обязании таможенного органа произвести возврат излишне уплаченного НДС.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку под процедуру реимпорта общество задекларировало товар, бесплатно экспортированный по таможенной декларации и возвращенный на территорию РФ по причине обнаружения в нем дефекта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Таким образом, суды указали на то, что само по себе применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров в соответствии с нормами Налогового кодекса представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке, и, соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров, поскольку общество не возмещало НДС по операциям экспорта товара и не было освобождено от уплаты данного налога; таможенные органы не представили доказательства, свидетельствующие о том, что общество вернуло из бюджета платежи либо получило какие-либо субсидии в связи с вывозом товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности.
(Письмо Минфина России от 09.07.2019 N 03-07-11/50537)Вопрос: О вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности.
(Письмо Минфина России от 09.07.2019 N 03-07-11/50537)Вопрос: О вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности.
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2024)Можно ли учреждению-продавцу принять к вычету НДС при возврате товара с истекшим сроком годности
(КонсультантПлюс, 2024)Можно ли учреждению-продавцу принять к вычету НДС при возврате товара с истекшим сроком годности
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 27.12.2000 N БГ-3-03/461
(ред. от 30.12.2004)
<О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)>С учетом полученного от управления ФНС России по субъекту Российской Федерации заключения налоговый орган по месту учета налогоплательщика-экспортера, заявившего к возмещению налог на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг), выносит решение о возмещении путем зачета или возврата либо об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм налога на добавленную стоимость.
(ред. от 30.12.2004)
<О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)>С учетом полученного от управления ФНС России по субъекту Российской Федерации заключения налоговый орган по месту учета налогоплательщика-экспортера, заявившего к возмещению налог на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг), выносит решение о возмещении путем зачета или возврата либо об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм налога на добавленную стоимость.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Уполномоченная организация реализует право на возмещение путем подачи в налоговый орган заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, не ранее представления таможенной декларации или налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза и не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Уполномоченная организация реализует право на возмещение путем подачи в налоговый орган заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, не ранее представления таможенной декларации или налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза и не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации.