Возмещение НДС при возврате товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС при возврате товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2024 N 04АП-1659/2024 по делу N А19-24494/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Особо отмечает суд апелляционной инстанции тот факт, что источник возмещения НДС не сформирован, а довод апелляционной жалобы о возврате товара являлся предметом оценки суда первой инстанции и отклонен им с указанием на представление налоговой декларации за 1 квартал 2022 года без отражения финансового-хозяйственной деятельности, неотражение в книге покупок возврата товара, а также оформление возврата товара сразу после составления акта камеральной налоговой проверки и непредставление документов, подтверждающих фактический возврат товара.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Особо отмечает суд апелляционной инстанции тот факт, что источник возмещения НДС не сформирован, а довод апелляционной жалобы о возврате товара являлся предметом оценки суда первой инстанции и отклонен им с указанием на представление налоговой декларации за 1 квартал 2022 года без отражения финансового-хозяйственной деятельности, неотражение в книге покупок возврата товара, а также оформление возврата товара сразу после составления акта камеральной налоговой проверки и непредставление документов, подтверждающих фактический возврат товара.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку НДС был начислен ответчиком и уплачен истцом, а не начислен истцом сверх стоимости спорного товара, при возмещении соразмерного уменьшения покупной цены возврату подлежит его стоимость с учетом указанного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку НДС был начислен ответчиком и уплачен истцом, а не начислен истцом сверх стоимости спорного товара, при возмещении соразмерного уменьшения покупной цены возврату подлежит его стоимость с учетом указанного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности.
(Письмо Минфина России от 09.07.2019 N 03-07-11/50537)Вопрос: О вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности.
(Письмо Минфина России от 09.07.2019 N 03-07-11/50537)Вопрос: О вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности.
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учреждению-продавцу принять к вычету НДС при возврате товара с истекшим сроком годности
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учреждению-продавцу принять к вычету НДС при возврате товара с истекшим сроком годности
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 27.12.2000 N БГ-3-03/461
(ред. от 30.12.2004)
<О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)>С учетом полученного от управления ФНС России по субъекту Российской Федерации заключения налоговый орган по месту учета налогоплательщика-экспортера, заявившего к возмещению налог на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг), выносит решение о возмещении путем зачета или возврата либо об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм налога на добавленную стоимость.
(ред. от 30.12.2004)
<О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)>С учетом полученного от управления ФНС России по субъекту Российской Федерации заключения налоговый орган по месту учета налогоплательщика-экспортера, заявившего к возмещению налог на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг), выносит решение о возмещении путем зачета или возврата либо об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм налога на добавленную стоимость.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.2. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.15.2. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров
Вопрос: О получении возмещения НДС иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-08/57623)В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Кодекса, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику после представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-08/57623)В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Кодекса, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику после представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
Готовое решение: Как комиссионеру учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Получено от комитента возмещение в сумме, уплаченной покупателю за некачественный товар
(КонсультантПлюс, 2025)Получено от комитента возмещение в сумме, уплаченной покупателю за некачественный товар
Статья: О состоянии организованной преступности в таможенной сфере
(Диканова Т.А., Изгагина Т.Ю.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Последствия такой политики можно наглядно продемонстрировать с помощью приведенных ниже данных. В 2019 г. таможенными органами возбуждено 62 уголовных дела по фактам преступлений, совершенных организованными преступными группами <8>. По части 3 ст. 226.1 УК РФ - всего два дела о контрабанде сильнодействующих веществ, одно дело о контрабанде оружия и 55 о контрабанде стратегически важных товаров и ресурсов, общей стоимостью 3 962,6 млн руб. <9>. Из года в год фиксируют расхождения, возникающие при сопоставлениях статданных ФТС России и зарубежных источников. Они измеряются миллиардами, а в отдельные годы - и десятками миллиардов долларов <10>. Так, по данным Центробанка, расхождения в 2018 г. составили: по экспорту из России (сопоставление осуществлялось с данными об импорте стран-партнеров) - превышение на 20 048 млн долл. США <11>. Следует отметить, что это наибольшее расхождение за все время ведения данной статистики, например, в 2017 г. превышение составляло 4 838 млн долл. США. Завышение эксперты Центробанка объясняют тем, что экспортеры могут преднамеренно завышать количество и стоимость экспортируемого товара для увеличения возвращаемого НДС. Это известная схема, в соответствии с которой компании не только завышают в документах стоимостные объемы экспортных поставок, но и предъявляют для возмещения НДС фиктивные документы, по которым поставки не осуществлялись ("лжеэкспорт").
(Диканова Т.А., Изгагина Т.Ю.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Последствия такой политики можно наглядно продемонстрировать с помощью приведенных ниже данных. В 2019 г. таможенными органами возбуждено 62 уголовных дела по фактам преступлений, совершенных организованными преступными группами <8>. По части 3 ст. 226.1 УК РФ - всего два дела о контрабанде сильнодействующих веществ, одно дело о контрабанде оружия и 55 о контрабанде стратегически важных товаров и ресурсов, общей стоимостью 3 962,6 млн руб. <9>. Из года в год фиксируют расхождения, возникающие при сопоставлениях статданных ФТС России и зарубежных источников. Они измеряются миллиардами, а в отдельные годы - и десятками миллиардов долларов <10>. Так, по данным Центробанка, расхождения в 2018 г. составили: по экспорту из России (сопоставление осуществлялось с данными об импорте стран-партнеров) - превышение на 20 048 млн долл. США <11>. Следует отметить, что это наибольшее расхождение за все время ведения данной статистики, например, в 2017 г. превышение составляло 4 838 млн долл. США. Завышение эксперты Центробанка объясняют тем, что экспортеры могут преднамеренно завышать количество и стоимость экспортируемого товара для увеличения возвращаемого НДС. Это известная схема, в соответствии с которой компании не только завышают в документах стоимостные объемы экспортных поставок, но и предъявляют для возмещения НДС фиктивные документы, по которым поставки не осуществлялись ("лжеэкспорт").
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Правило отказа от возмещения НДС при вывозе невозобновляемых ресурсов изначально применяют для аналогичных экспортных поставок Китай и Индия, допуская возврат налога лишь при вывозе технологичной продукции с высокой добавленной стоимостью <8>. При таком подходе правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости не стимулирует истощение невоспроизводимых природных ресурсов и их нерациональное потребление.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Правило отказа от возмещения НДС при вывозе невозобновляемых ресурсов изначально применяют для аналогичных экспортных поставок Китай и Индия, допуская возврат налога лишь при вывозе технологичной продукции с высокой добавленной стоимостью <8>. При таком подходе правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости не стимулирует истощение невоспроизводимых природных ресурсов и их нерациональное потребление.
Статья: Повторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)- требование не связано с оплатой товаров (работ, услуг), то есть оно не является ни требованием по их оплате, ни требованием по возврату аванса. К примеру, входной НДС будет по требованию о возмещении убытков.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)- требование не связано с оплатой товаров (работ, услуг), то есть оно не является ни требованием по их оплате, ни требованием по возврату аванса. К примеру, входной НДС будет по требованию о возмещении убытков.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Так, законодательством Китая <53>, Турции <54>, Сербии <55>, Боснии и Герцеговины <56>, Македонии <57>, стран - участниц ЕС <58> в качестве одного из способов предотвращения возникновения у иностранных субъектов безвозвратного НДС в разное время была закреплена процедура прямого возврата налога, уплаченного в составе цены приобретения. В частности, действующее законодательство ЕС предусматривает процедуры возмещения (возврата) сумм НДС следующим категориям иностранных потребителей: 1) субъектам хозяйствования, зарегистрированным в других странах ЕС и не зарегистрированным в стране - участнице ЕС, где образовался входящий НДС; 2) субъектам хозяйствования третьих стран, у которых в связи с их деятельностью на территории государства - участника ЕС образовалась сумма НДС к возмещению; 3) иностранным физическим лицам при приобретении товаров на территории ЕС при условии их вывоза для последующего потребления за пределами ЕС <59>.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Так, законодательством Китая <53>, Турции <54>, Сербии <55>, Боснии и Герцеговины <56>, Македонии <57>, стран - участниц ЕС <58> в качестве одного из способов предотвращения возникновения у иностранных субъектов безвозвратного НДС в разное время была закреплена процедура прямого возврата налога, уплаченного в составе цены приобретения. В частности, действующее законодательство ЕС предусматривает процедуры возмещения (возврата) сумм НДС следующим категориям иностранных потребителей: 1) субъектам хозяйствования, зарегистрированным в других странах ЕС и не зарегистрированным в стране - участнице ЕС, где образовался входящий НДС; 2) субъектам хозяйствования третьих стран, у которых в связи с их деятельностью на территории государства - участника ЕС образовалась сумма НДС к возмещению; 3) иностранным физическим лицам при приобретении товаров на территории ЕС при условии их вывоза для последующего потребления за пределами ЕС <59>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как быть, если организация приобрела товары (работы, услуги) за счет заемных средств, а потом получила субсидию на возмещение затрат по возврату займа? Должна ли организация восстановить "входной" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ранее заявленный к вычету?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как быть, если организация приобрела товары (работы, услуги) за счет заемных средств, а потом получила субсидию на возмещение затрат по возврату займа? Должна ли организация восстановить "входной" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ранее заявленный к вычету?