Возмещение ндс при несырьевом экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс при несырьевом экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Дальнейший порядок отражения операций в бухгалтерском учете напрямую зависит от положений, прописанных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, например, в случае с экспортом экспортеры несырьевых товаров имеют право отразить НДС к вычету в общем порядке сразу же после оприходования таких товаров на основании счета-фактуры от продавца в связи с тем, что право на применение вычета "входного" НДС при экспорте несырьевых товаров не обладает прямой зависимостью от момента установления налоговой базы по экспортному товару [5, с. 38].
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Дальнейший порядок отражения операций в бухгалтерском учете напрямую зависит от положений, прописанных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, например, в случае с экспортом экспортеры несырьевых товаров имеют право отразить НДС к вычету в общем порядке сразу же после оприходования таких товаров на основании счета-фактуры от продавца в связи с тем, что право на применение вычета "входного" НДС при экспорте несырьевых товаров не обладает прямой зависимостью от момента установления налоговой базы по экспортному товару [5, с. 38].
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Поэтому рассмотрим особенности применения нулевой ставки НДС. Отказаться от такой нулевой ставки нельзя <25>. Но начнем издалека, поскольку прямых разъяснений по ставке НДС 0% для гостиниц нет. Итак, Налоговым кодексом в ряде случаев установлен особый порядок вычетов НДС в отношении работ (услуг), облагаемых по ставке 0%. Если товары (работы, услуги) связаны с экспортом, но не сырьевым, то вычет входного НДС можно заявить в общем порядке в разделе 3 НДС-декларации. Однако суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), используемым в сырьевых экспортных операциях, которые облагаются по нулевой ставке, можно заявить к вычету лишь в квартале, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0%. И в такой ситуации ФНС высказывалась, что нельзя переносить такие вычеты на 3 года вперед <26>. Просто потому, что НК такой перенос не предусмотрен.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Поэтому рассмотрим особенности применения нулевой ставки НДС. Отказаться от такой нулевой ставки нельзя <25>. Но начнем издалека, поскольку прямых разъяснений по ставке НДС 0% для гостиниц нет. Итак, Налоговым кодексом в ряде случаев установлен особый порядок вычетов НДС в отношении работ (услуг), облагаемых по ставке 0%. Если товары (работы, услуги) связаны с экспортом, но не сырьевым, то вычет входного НДС можно заявить в общем порядке в разделе 3 НДС-декларации. Однако суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), используемым в сырьевых экспортных операциях, которые облагаются по нулевой ставке, можно заявить к вычету лишь в квартале, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0%. И в такой ситуации ФНС высказывалась, что нельзя переносить такие вычеты на 3 года вперед <26>. Просто потому, что НК такой перенос не предусмотрен.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 643
(ред. от 29.02.2024)
"О порядке оценки эффективности функционирования особых экономических зон"
(вместе с "Правилами оценки эффективности функционирования особых экономических зон")г(1)) объем выручки управляющей компании особой экономической зоны туристического кластера от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов в соответствии с отчетом о финансовых результатах бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании (фактическое значение за год проведения оценки и нарастающим итогом с момента создания особой экономической зоны);
(ред. от 29.02.2024)
"О порядке оценки эффективности функционирования особых экономических зон"
(вместе с "Правилами оценки эффективности функционирования особых экономических зон")г(1)) объем выручки управляющей компании особой экономической зоны туристического кластера от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов в соответствии с отчетом о финансовых результатах бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании (фактическое значение за год проведения оценки и нарастающим итогом с момента создания особой экономической зоны);
<Письмо> ФНС России от 19.02.2020 N СД-4-3/2944@
"О налоге на добавленную стоимость"С учетом изложенного, вычеты сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при реализации вывезенных с территории Российской Федерации припасов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, в том числе имеющих коды видов ТН ВЭД несырьевых товаров, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 Кодекса как последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
"О налоге на добавленную стоимость"С учетом изложенного, вычеты сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при реализации вывезенных с территории Российской Федерации припасов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, в том числе имеющих коды видов ТН ВЭД несырьевых товаров, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 Кодекса как последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров в Республику Казахстан, если оплата товаров производится в валюте (долл. США)? Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, представлены в установленный законодательством срок...
(Консультация эксперта, 2025)Вычет "входного" НДС по несырьевым товарам, реализованным на экспорт, производится в общем порядке, после принятия этих товаров к учету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом и оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Вычет "входного" НДС по несырьевым товарам, реализованным на экспорт, производится в общем порядке, после принятия этих товаров к учету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом и оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию несырьевых товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем подтверждении нулевой ставки, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте несырьевых товаров вычет "входного" НДС применяется после того, как выполнены общие условия применения вычета, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация не принимала к вычету сумму "входного" НДС в налоговом периоде приобретения товаров, а приняла ее к вычету в том же квартале, в котором начислила НДС по неподтвержденному экспорту.
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте несырьевых товаров вычет "входного" НДС применяется после того, как выполнены общие условия применения вычета, но не позднее трех лет с даты принятия на учет товаров (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемой ситуации организация не принимала к вычету сумму "входного" НДС в налоговом периоде приобретения товаров, а приняла ее к вычету в том же квартале, в котором начислила НДС по неподтвержденному экспорту.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт несырьевых товаров в Республику Беларусь на условиях частичной предоплаты (30%), если оплата товаров производится в долларах США? Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, собраны и представлены в налоговый орган в установленный законодательством срок...
(Консультация эксперта, 2025)Вычет "входного" НДС по несырьевым товарам, реализованным на экспорт, производится в общем порядке, т.е. после принятия этих товаров к учету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом и оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов (что следует из п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Вычет "входного" НДС по несырьевым товарам, реализованным на экспорт, производится в общем порядке, т.е. после принятия этих товаров к учету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом и оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов (что следует из п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ) <*>.
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Раздел 4 декларации за 4 кв. 2025 г. при экспорте несырьевых товаров
(Издательство "Главная книга", 2025)Раздел 4 декларации за 4 кв. 2025 г. при экспорте несырьевых товаров
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Не отражайте в разделе "входной" ("ввозной") НДС при продаже несырьевых товаров в режиме экспорта, реэкспорта, СТЗ или совершении других операций, к которым не применяется специальный порядок вычета "входного" ("ввозного") НДС, предусмотренный для "нулевых" операций.
(КонсультантПлюс, 2025)Не отражайте в разделе "входной" ("ввозной") НДС при продаже несырьевых товаров в режиме экспорта, реэкспорта, СТЗ или совершении других операций, к которым не применяется специальный порядок вычета "входного" ("ввозного") НДС, предусмотренный для "нулевых" операций.
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС по несырьевым товарам?
(Консультация эксперта, 2025)Вычет "входного" НДС по несырьевым товарам
(Консультация эксперта, 2025)Вычет "входного" НДС по несырьевым товарам
Готовое решение: Как подтвердить право на возмещение НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)Подтверждайте НДС к возмещению при экспорте в Казахстан в том же порядке, что и при экспорте в другие страны ЕАЭС (п. 3 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Подтверждайте НДС к возмещению при экспорте в Казахстан в том же порядке, что и при экспорте в другие страны ЕАЭС (п. 3 ст. 172 НК РФ):
Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по несырьевым товарам, реализованным в мае 2023 г. организации из Киргизии, если от покупателя получено заявление без указания НДС к уплате?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, такой обязанности у организации не возникает. Правомерно принятый к вычету "входной" НДС, относящийся к экспортируемым несырьевым товарам в периоде их приобретения, не требует восстановления при последующем экспорте.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, такой обязанности у организации не возникает. Правомерно принятый к вычету "входной" НДС, относящийся к экспортируемым несырьевым товарам в периоде их приобретения, не требует восстановления при последующем экспорте.
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если экспортер несырьевых товаров в течение 180 дней с момента экспорта не собрал полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то ему придется начислить НДС на стоимость отгруженной на экспорт продукции по ставке 10 или 20%. При этом моментом определения налоговой базы будет считаться день отгрузки товаров. В этом случае экспортер подает в налоговый орган уточненную декларацию за тот период, в котором была произведена отгрузка товаров на экспорт, включив в нее раздел 6. В этом разделе будет отражена только стоимость отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 20%). Вычеты "входного" НДС, относящегося к этой к экспортной отгрузке, при экспорте несырьевых товаров в разделе 6 отражать не нужно.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если экспортер несырьевых товаров в течение 180 дней с момента экспорта не собрал полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, то ему придется начислить НДС на стоимость отгруженной на экспорт продукции по ставке 10 или 20%. При этом моментом определения налоговой базы будет считаться день отгрузки товаров. В этом случае экспортер подает в налоговый орган уточненную декларацию за тот период, в котором была произведена отгрузка товаров на экспорт, включив в нее раздел 6. В этом разделе будет отражена только стоимость отгруженных на экспорт товаров и начисленная на эту стоимость сумма НДС (по ставке 10 или 20%). Вычеты "входного" НДС, относящегося к этой к экспортной отгрузке, при экспорте несырьевых товаров в разделе 6 отражать не нужно.