Возмещение ндс при несырьевом экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс при несырьевом экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Дальнейший порядок отражения операций в бухгалтерском учете напрямую зависит от положений, прописанных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, например, в случае с экспортом экспортеры несырьевых товаров имеют право отразить НДС к вычету в общем порядке сразу же после оприходования таких товаров на основании счета-фактуры от продавца в связи с тем, что право на применение вычета "входного" НДС при экспорте несырьевых товаров не обладает прямой зависимостью от момента установления налоговой базы по экспортному товару [5, с. 38].
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Дальнейший порядок отражения операций в бухгалтерском учете напрямую зависит от положений, прописанных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, например, в случае с экспортом экспортеры несырьевых товаров имеют право отразить НДС к вычету в общем порядке сразу же после оприходования таких товаров на основании счета-фактуры от продавца в связи с тем, что право на применение вычета "входного" НДС при экспорте несырьевых товаров не обладает прямой зависимостью от момента установления налоговой базы по экспортному товару [5, с. 38].
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Поэтому рассмотрим особенности применения нулевой ставки НДС. Отказаться от такой нулевой ставки нельзя <25>. Но начнем издалека, поскольку прямых разъяснений по ставке НДС 0% для гостиниц нет. Итак, Налоговым кодексом в ряде случаев установлен особый порядок вычетов НДС в отношении работ (услуг), облагаемых по ставке 0%. Если товары (работы, услуги) связаны с экспортом, но не сырьевым, то вычет входного НДС можно заявить в общем порядке в разделе 3 НДС-декларации. Однако суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), используемым в сырьевых экспортных операциях, которые облагаются по нулевой ставке, можно заявить к вычету лишь в квартале, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0%. И в такой ситуации ФНС высказывалась, что нельзя переносить такие вычеты на 3 года вперед <26>. Просто потому, что НК такой перенос не предусмотрен.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Поэтому рассмотрим особенности применения нулевой ставки НДС. Отказаться от такой нулевой ставки нельзя <25>. Но начнем издалека, поскольку прямых разъяснений по ставке НДС 0% для гостиниц нет. Итак, Налоговым кодексом в ряде случаев установлен особый порядок вычетов НДС в отношении работ (услуг), облагаемых по ставке 0%. Если товары (работы, услуги) связаны с экспортом, но не сырьевым, то вычет входного НДС можно заявить в общем порядке в разделе 3 НДС-декларации. Однако суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), используемым в сырьевых экспортных операциях, которые облагаются по нулевой ставке, можно заявить к вычету лишь в квартале, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0%. И в такой ситуации ФНС высказывалась, что нельзя переносить такие вычеты на 3 года вперед <26>. Просто потому, что НК такой перенос не предусмотрен.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 643
(ред. от 29.02.2024)
"О порядке оценки эффективности функционирования особых экономических зон"
(вместе с "Правилами оценки эффективности функционирования особых экономических зон")г(1)) объем выручки управляющей компании особой экономической зоны туристического кластера от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов в соответствии с отчетом о финансовых результатах бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании (фактическое значение за год проведения оценки и нарастающим итогом с момента создания особой экономической зоны);
(ред. от 29.02.2024)
"О порядке оценки эффективности функционирования особых экономических зон"
(вместе с "Правилами оценки эффективности функционирования особых экономических зон")г(1)) объем выручки управляющей компании особой экономической зоны туристического кластера от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов в соответствии с отчетом о финансовых результатах бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющей компании (фактическое значение за год проведения оценки и нарастающим итогом с момента создания особой экономической зоны);
<Письмо> ФНС России от 19.02.2020 N СД-4-3/2944@
"О налоге на добавленную стоимость"С учетом изложенного, вычеты сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при реализации вывезенных с территории Российской Федерации припасов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, в том числе имеющих коды видов ТН ВЭД несырьевых товаров, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 Кодекса как последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
"О налоге на добавленную стоимость"С учетом изложенного, вычеты сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при реализации вывезенных с территории Российской Федерации припасов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, в том числе имеющих коды видов ТН ВЭД несырьевых товаров, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 Кодекса как последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Особый порядок применения вычетов по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, не распространяется на экспорт несырьевых товаров. При экспорте несырьевых товаров "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным после 1 июля 2016 г., принимается к вычету в общем порядке (см. подразд. 15.1.2).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Особый порядок применения вычетов по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, не распространяется на экспорт несырьевых товаров. При экспорте несырьевых товаров "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным после 1 июля 2016 г., принимается к вычету в общем порядке (см. подразд. 15.1.2).
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Все, кто применяет нулевую ставку НДС (кроме экспортеров несырьевых товаров, продавцов драгметаллов и судоремонтных предприятий по ремонту морских/речных судов), обязаны вести раздельный учет "входного" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ). НДС, относящийся к "нулевым" операциям, принимается к вычету только при подтверждении нулевой ставки НДС или при определении налоговой базы по ставкам 20% (10%), если не удалось подтвердить нулевую ставку НДС, в течение установленного срока собрать документы.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Все, кто применяет нулевую ставку НДС (кроме экспортеров несырьевых товаров, продавцов драгметаллов и судоремонтных предприятий по ремонту морских/речных судов), обязаны вести раздельный учет "входного" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ). НДС, относящийся к "нулевым" операциям, принимается к вычету только при подтверждении нулевой ставки НДС или при определении налоговой базы по ставкам 20% (10%), если не удалось подтвердить нулевую ставку НДС, в течение установленного срока собрать документы.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Экспортеры несырьевых товаров указывают в разд. 6 только экспортную выручку и исчисленный НДС. Вычеты "входного" НДС по операциям экспорта несырьевых товаров восстанавливать и включать в разд. 6 не следует.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Экспортеры несырьевых товаров указывают в разд. 6 только экспортную выручку и исчисленный НДС. Вычеты "входного" НДС по операциям экспорта несырьевых товаров восстанавливать и включать в разд. 6 не следует.
Корреспонденция счетов: Как учесть товары и принять к вычету НДС, если товары предназначены для реализации на экспорт?..
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть товары и принять к вычету НДС, если товары предназначены для реализации на экспорт?
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть товары и принять к вычету НДС, если товары предназначены для реализации на экспорт?
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Экспортеры несырьевых товаров указывают в разд. 6 только экспортную выручку и исчисленный НДС. Вычеты "входного" НДС по операциям экспорта несырьевых товаров восстанавливать и включать в разд. 6 не следует.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Экспортеры несырьевых товаров указывают в разд. 6 только экспортную выручку и исчисленный НДС. Вычеты "входного" НДС по операциям экспорта несырьевых товаров восстанавливать и включать в разд. 6 не следует.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что этот пункт учетной политики уже не актуален для большинства организаций-экспортеров, поскольку с 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении экспортных операций, производится в общем порядке без каких-либо особенностей. Особый порядок применения вычетов сохранен лишь для экспорта сырьевых товаров. Поэтому организации, экспортирующие несырьевые товары, избавлены от необходимости вести раздельный учет и определять сумму НДС, относящуюся к экспортным операциям (п. 10 ст. 165 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что этот пункт учетной политики уже не актуален для большинства организаций-экспортеров, поскольку с 1 июля 2016 г. вычет "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении экспортных операций, производится в общем порядке без каких-либо особенностей. Особый порядок применения вычетов сохранен лишь для экспорта сырьевых товаров. Поэтому организации, экспортирующие несырьевые товары, избавлены от необходимости вести раздельный учет и определять сумму НДС, относящуюся к экспортным операциям (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)по несырьевому экспорту (как в страны ЕАЭС, так и за его пределы);
(КонсультантПлюс, 2025)по несырьевому экспорту (как в страны ЕАЭС, так и за его пределы);
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2025)К указанным работам применяется ставка НДС 0%, если вы представите необходимые документы (разд. II, п. п. 31, 32 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Соответственно, НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые вы приобрели для выполнения работ по переработке давальческого сырья, можете принять к вычету в порядке, аналогичном порядку принятия к вычету НДС по экспортным операциям, то есть в зависимости от того, сырьевой или несырьевой товар будет вывозиться в Казахстан. Это следует из п. п. 3, 31 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)К указанным работам применяется ставка НДС 0%, если вы представите необходимые документы (разд. II, п. п. 31, 32 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Соответственно, НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые вы приобрели для выполнения работ по переработке давальческого сырья, можете принять к вычету в порядке, аналогичном порядку принятия к вычету НДС по экспортным операциям, то есть в зависимости от того, сырьевой или несырьевой товар будет вывозиться в Казахстан. Это следует из п. п. 3, 31 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Второй вид вычетов - НДС, который вы начислили при неподтверждении ставки 0% по экспорту несырьевых товаров (реэкспорту, реализации таких товаров, помещенных под режим свободной таможенной зоны) и который могли принять к вычету при последующем подтверждении ставки 0%, но не приняли (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 42.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Второй вид вычетов - НДС, который вы начислили при неподтверждении ставки 0% по экспорту несырьевых товаров (реэкспорту, реализации таких товаров, помещенных под режим свободной таможенной зоны) и который могли принять к вычету при последующем подтверждении ставки 0%, но не приняли (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 42.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Корректировать вычеты НДС при возврате несырьевых товаров не нужно. Они применяются при выполнении общих условий независимо от момента определения налоговой базы при экспорте <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Корректировать вычеты НДС при возврате несырьевых товаров не нужно. Они применяются при выполнении общих условий независимо от момента определения налоговой базы при экспорте <10>.