Возмещение НДС при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены факты приобретения товаров от добросовестных поставщиков, наличия в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены факты приобретения товаров от добросовестных поставщиков, наличия в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу доначислен НДС в связи с неправомерным применением ставки 0 процентов по операциям реализации товара на экспорт и вычетов по НДС в связи с наличием в представленных документах недостоверных сведений. По мнению налогового органа, приобретенные обществом нефтепродукты, 90 процентов из которых составил мазут, не подвергались переработке (компаундированию), работы по производству товара - смеси ароматических углеводородов тяжелой технологической смеси (далее - смеси САУТ) не осуществлялись, в связи с чем фактически общество экспортировало мазут. Суд признал доначисление НДС необоснованным, отметив, что определение кода ТН ВЭД ЕАЭС в отношении экспортируемого товара относится к компетенции таможенных органов, при установленных фактах приобретения нефтепродуктов от добросовестных поставщиков, наличии в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта, указанные налоговым органом обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара смеси САУТ, а не мазута, не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не могут влечь за собой отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу доначислен НДС в связи с неправомерным применением ставки 0 процентов по операциям реализации товара на экспорт и вычетов по НДС в связи с наличием в представленных документах недостоверных сведений. По мнению налогового органа, приобретенные обществом нефтепродукты, 90 процентов из которых составил мазут, не подвергались переработке (компаундированию), работы по производству товара - смеси ароматических углеводородов тяжелой технологической смеси (далее - смеси САУТ) не осуществлялись, в связи с чем фактически общество экспортировало мазут. Суд признал доначисление НДС необоснованным, отметив, что определение кода ТН ВЭД ЕАЭС в отношении экспортируемого товара относится к компетенции таможенных органов, при установленных фактах приобретения нефтепродуктов от добросовестных поставщиков, наличии в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта, указанные налоговым органом обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара смеси САУТ, а не мазута, не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не могут влечь за собой отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Если при экспорте вычеты превысят начисленный НДС, налог можно возместить.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если при экспорте вычеты превысят начисленный НДС, налог можно возместить.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов
(ред. от 28.11.2025)Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов
Статья: Труд и социальное обеспечение женщин: актуальные проблемы правового регулирования
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 12)Рассмотрение этой проблемы применительно к детям показало, что нормы российского семейного и трудового законодательства, возлагающие на семью обязанность содержать несовершеннолетних детей, а на работодателя - выплачивать заработную плату, обеспечивающую достойное существование работника и его семьи, пока во многих случаях не действуют либо не позволяют решить проблему их материальной обеспеченности. С учетом обсуждаемой в России идеи введения минимального гарантированного дохода как неприкосновенной суммы, выплачиваемой государством каждому человеку, независимо от его социального и экономического положения, был сделан вывод о возможности и необходимости реализации этой идеи в приоритетном порядке для несовершеннолетних граждан - в виде безусловного базового пособия. Основанием для назначения такой выплаты должен быть лишь возраст ребенка, а не доходы семьи <58>. Как отмечает Р.Н. Жаворонков, концепции БОД очень близки различные формы природной ренты в ряде стран, для чего создаются специальные фонды <59>. Идея аналогичного фонда - Фонда национального сбережения - была предложена 24 депутатами Государственной Думы - авторами законопроекта N 42393-8 "О базовом доходе семей, имеющих детей", внесенного в декабре 2021 г. Согласно законопроекту на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предлагалось установить ежемесячное пособие в размере 10 тыс. руб. с последующей индексацией. В целях финансирования этих выплат предлагалось создать специальный целевой источник - Фонд национального сбережения - и направлять в него 90% дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета. Часть средств Фонда предлагалось получить за счет отказа от возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте сырьевых товаров <60>.
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 12)Рассмотрение этой проблемы применительно к детям показало, что нормы российского семейного и трудового законодательства, возлагающие на семью обязанность содержать несовершеннолетних детей, а на работодателя - выплачивать заработную плату, обеспечивающую достойное существование работника и его семьи, пока во многих случаях не действуют либо не позволяют решить проблему их материальной обеспеченности. С учетом обсуждаемой в России идеи введения минимального гарантированного дохода как неприкосновенной суммы, выплачиваемой государством каждому человеку, независимо от его социального и экономического положения, был сделан вывод о возможности и необходимости реализации этой идеи в приоритетном порядке для несовершеннолетних граждан - в виде безусловного базового пособия. Основанием для назначения такой выплаты должен быть лишь возраст ребенка, а не доходы семьи <58>. Как отмечает Р.Н. Жаворонков, концепции БОД очень близки различные формы природной ренты в ряде стран, для чего создаются специальные фонды <59>. Идея аналогичного фонда - Фонда национального сбережения - была предложена 24 депутатами Государственной Думы - авторами законопроекта N 42393-8 "О базовом доходе семей, имеющих детей", внесенного в декабре 2021 г. Согласно законопроекту на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предлагалось установить ежемесячное пособие в размере 10 тыс. руб. с последующей индексацией. В целях финансирования этих выплат предлагалось создать специальный целевой источник - Фонд национального сбережения - и направлять в него 90% дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета. Часть средств Фонда предлагалось получить за счет отказа от возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте сырьевых товаров <60>.
Статья: Роль таможенно-тарифного регулирования в развитии внешнеэкономической деятельности
(Дюкарев В.В., Мигачев Ю.И., Головачева Е.С.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Процесс экономического управления внешнеэкономической деятельностью базируется на взаимодействии экстернальных обстоятельств и домашних экономических вызовов нации, а также на исполнении обязательств, взятых на себя в контексте международного и регионального взаимодействия. Применение тарифных мер регулирования требует разработки эффективной процедуры подготовки и обоснования политических решений, целящих в стимулирование национальной экономической системы. Ключевыми стратегиями успешной адаптации таможенных и тарифных регуляторов с целью повышения экономической стабильности государства являются интеграция упрощенных механизмов декларирования товаров и внедрение системы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте продукции.
(Дюкарев В.В., Мигачев Ю.И., Головачева Е.С.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Процесс экономического управления внешнеэкономической деятельностью базируется на взаимодействии экстернальных обстоятельств и домашних экономических вызовов нации, а также на исполнении обязательств, взятых на себя в контексте международного и регионального взаимодействия. Применение тарифных мер регулирования требует разработки эффективной процедуры подготовки и обоснования политических решений, целящих в стимулирование национальной экономической системы. Ключевыми стратегиями успешной адаптации таможенных и тарифных регуляторов с целью повышения экономической стабильности государства являются интеграция упрощенных механизмов декларирования товаров и внедрение системы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте продукции.
"Недобросовестность в вещном праве: монография"
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)Большое количество недобросовестных действий совершается субъектами хозяйственной деятельности при возмещении НДС при экспорте товара. Юридические лица указывают, что оплачивали услуги по перевозке, хранению, разгрузке и погрузке товара, но по факту эти услуги либо не оказывались, либо они оказывались другими контрагентами по более низкой цене. По таким спорам налоговые инспекции или суды устанавливают добросовестность налогоплательщиков путем проверки каждого условия договора поставки товара на соответствие фактическим обстоятельствам. Так, в 2013 году Межрайонная инспекция ФНС по Камчатскому краю установила, что юридическим лицом были представлены недостоверные сведения по исполнению договора поставки товара на экспорт. В связи с тем что по факту услуги по погрузке и хранению товара не оказывались, а транспортировка груза оказывалась иным лицом, которое и осуществляло выгрузку товаров, инспектором было вынесено постановление о частичном отказе в выплате НДС заявителю. Данное постановление было обжаловано в суд, но суд принял решение, что постановление является законным и обоснованным, поэтому жалоба юридического лица удовлетворению не подлежит <1>.
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)Большое количество недобросовестных действий совершается субъектами хозяйственной деятельности при возмещении НДС при экспорте товара. Юридические лица указывают, что оплачивали услуги по перевозке, хранению, разгрузке и погрузке товара, но по факту эти услуги либо не оказывались, либо они оказывались другими контрагентами по более низкой цене. По таким спорам налоговые инспекции или суды устанавливают добросовестность налогоплательщиков путем проверки каждого условия договора поставки товара на соответствие фактическим обстоятельствам. Так, в 2013 году Межрайонная инспекция ФНС по Камчатскому краю установила, что юридическим лицом были представлены недостоверные сведения по исполнению договора поставки товара на экспорт. В связи с тем что по факту услуги по погрузке и хранению товара не оказывались, а транспортировка груза оказывалась иным лицом, которое и осуществляло выгрузку товаров, инспектором было вынесено постановление о частичном отказе в выплате НДС заявителю. Данное постановление было обжаловано в суд, но суд принял решение, что постановление является законным и обоснованным, поэтому жалоба юридического лица удовлетворению не подлежит <1>.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)2. Вычет НДС, исчисленного по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)2. Вычет НДС, исчисленного по неподтвержденному экспорту