Возмещение ндс при импорте из Белоруссии
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс при импорте из Белоруссии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы, поскольку принятие к вычету НДС возможно в периоде, в котором налог уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога; данное условие было выполнено обществом только в следующем налоговом периоде. Суд поддержал вывод налогового органа о преждевременном заявлении налогового вычета, поскольку для принятия НДС к вычету недостаточно выполнить условия, указанные в ст. ст. 171, 172 НК РФ: необходимо принимать во внимание условия, предусмотренные Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы, поскольку принятие к вычету НДС возможно в периоде, в котором налог уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога; данное условие было выполнено обществом только в следующем налоговом периоде. Суд поддержал вывод налогового органа о преждевременном заявлении налогового вычета, поскольку для принятия НДС к вычету недостаточно выполнить условия, указанные в ст. ст. 171, 172 НК РФ: необходимо принимать во внимание условия, предусмотренные Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС
Типовая ситуация: НДС при импорте из ЕАЭС
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС можно принять к вычету после того, как ИФНС подтвердит уплату налога. В книге покупок регистрируют заявление, код операции - 19. Упрощенцы, применяющие пониженные ставки, импортный НДС к вычету не принимают (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС можно принять к вычету после того, как ИФНС подтвердит уплату налога. В книге покупок регистрируют заявление, код операции - 19. Упрощенцы, применяющие пониженные ставки, импортный НДС к вычету не принимают (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)26. Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)26. Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации расходы, связанные с перевозкой приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ автомобильным транспортом, если услуги по перевозке оказаны белорусским перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ.
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)продавец оформляет счета-фактуры, только если это предусмотрено законодательством его государства - члена ЕАЭС. Так, бумажные счета-фактуры российскому покупателю представляют экспортеры из Кыргызской Республики, Республики Казахстан и Республики Армения. Экспортеры из Республики Беларусь оформляют товарную накладную. При этом счета-фактуры для подтверждения вычета НДС по импортной поставке покупателю не требуются;
(КонсультантПлюс, 2025)продавец оформляет счета-фактуры, только если это предусмотрено законодательством его государства - члена ЕАЭС. Так, бумажные счета-фактуры российскому покупателю представляют экспортеры из Кыргызской Республики, Республики Казахстан и Республики Армения. Экспортеры из Республики Беларусь оформляют товарную накладную. При этом счета-фактуры для подтверждения вычета НДС по импортной поставке покупателю не требуются;
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате (частичном или полном) некачественного товара в Беларусь по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации возникает необходимость восстановить НДС, ранее уплаченный при импорте этих товаров и принятый к вычету. Восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате (частичном или полном) некачественного товара в Беларусь по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации возникает необходимость восстановить НДС, ранее уплаченный при импорте этих товаров и принятый к вычету. Восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров (п. 23 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг транспортной экспедиции по организации и перевозке грузов железнодорожным транспортом из Республики Беларусь в РФ.
(Письмо Минфина России от 13.03.2023 N 03-07-13/1/20732)При осуществлении международной перевозки (из Белоруссии в Россию - импорт) ОАО выставляет счета-фактуры за транспортные услуги с учетом НДС 20%, которые регистрируются в книге покупок. В связи с тем что перевозка считается международной, при оказании данных услуг экспедитор выписывает счет-фактуру на всю сумму оказанных услуг по ставке НДС 0%.
(Письмо Минфина России от 13.03.2023 N 03-07-13/1/20732)При осуществлении международной перевозки (из Белоруссии в Россию - импорт) ОАО выставляет счета-фактуры за транспортные услуги с учетом НДС 20%, которые регистрируются в книге покупок. В связи с тем что перевозка считается международной, при оказании данных услуг экспедитор выписывает счет-фактуру на всю сумму оказанных услуг по ставке НДС 0%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе запчастей с территории Республики Беларусь, организация не вправе. Указанную сумму нужно учесть в стоимости запчастей (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе запчастей с территории Республики Беларусь, организация не вправе. Указанную сумму нужно учесть в стоимости запчастей (пп. 1 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
Статья: Деятельность китайских резидентов индустриального парка "Великий камень" в Республике Беларусь: элементы патентной активности
(Маалуф Н.А.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)Также дополнительным преимуществом работы в индустриальном парке "Великий камень", который относится к объекту данного исследования, является особый порядок налогового регулирования для его резидентов согласно п. 46 Указа N 166, где есть указание на право на вычет в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством), предъявленных при приобретении на территории Республики Беларусь (уплаченных при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для разработки градостроительных проектов индустриального парка, строительства, оснащения объектов индустриального парка, независимо от сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 31 декабря года, следующего за годом приемки в эксплуатацию соответствующего объекта данного парка <8>.
(Маалуф Н.А.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)Также дополнительным преимуществом работы в индустриальном парке "Великий камень", который относится к объекту данного исследования, является особый порядок налогового регулирования для его резидентов согласно п. 46 Указа N 166, где есть указание на право на вычет в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость (за исключением сумм налога, не подлежащих вычету в соответствии с законодательством), предъявленных при приобретении на территории Республики Беларусь (уплаченных при ввозе на территорию Республики Беларусь) товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для разработки градостроительных проектов индустриального парка, строительства, оснащения объектов индустриального парка, независимо от сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 31 декабря года, следующего за годом приемки в эксплуатацию соответствующего объекта данного парка <8>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство указало, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные российскими налогоплательщиками в отношении импортного высокоточного оборудования и оборудования, которое не производится в Российской Федерации, необходимого для производства технических средств реабилитации, ввозимого на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, принимаются к вычету российскими налогоплательщиками при исчислении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство указало, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные российскими налогоплательщиками в отношении импортного высокоточного оборудования и оборудования, которое не производится в Российской Федерации, необходимого для производства технических средств реабилитации, ввозимого на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, принимаются к вычету российскими налогоплательщиками при исчислении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.
Вопрос: О применении вычета по НДС индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН с УСН (доходы), при приобретении им товаров, использование которых начато после перехода.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)ИП состоит в договорных правоотношениях с ООО (резидент Республики Беларусь), которое работает с НДС и поставляет ИП товар для реализации на платформах Wildberries, OZON, в связи с чем ИП ежемесячно уплачивает импортный НДС, который мог бы быть возмещен, если бы изначально ИП применялась ОСН. Каждая поставка товара подтверждается всеми необходимыми сопроводительными документами. Кроме того, один из поставщиков ИП (резидент РФ) также работает с НДС и выписывает УПД с выделенным НДС, который также представляется возможным принять к вычету.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838)ИП состоит в договорных правоотношениях с ООО (резидент Республики Беларусь), которое работает с НДС и поставляет ИП товар для реализации на платформах Wildberries, OZON, в связи с чем ИП ежемесячно уплачивает импортный НДС, который мог бы быть возмещен, если бы изначально ИП применялась ОСН. Каждая поставка товара подтверждается всеми необходимыми сопроводительными документами. Кроме того, один из поставщиков ИП (резидент РФ) также работает с НДС и выписывает УПД с выделенным НДС, который также представляется возможным принять к вычету.
Вопрос: Организация через поверенного - российскую организацию приобрела автомобиль у физлица - гражданина Республики Беларусь. Каков порядок учета и уплаты НДС организацией и поверенным? Какие документы для этого должен представить поверенный?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Уплатить НДС при ввозе автомобиля обязан поверенный. Он также должен представить в ИФНС России заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам. Доверителю поверенный обязан представить документы, подтверждающие уплату НДС в налоговый орган (например, копию платежного поручения), а также копию заявления о ввозе. К вычету НДС принимает доверитель путем регистрации в книге покупок копии заявления о ввозе.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Уплатить НДС при ввозе автомобиля обязан поверенный. Он также должен представить в ИФНС России заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам. Доверителю поверенный обязан представить документы, подтверждающие уплату НДС в налоговый орган (например, копию платежного поручения), а также копию заявления о ввозе. К вычету НДС принимает доверитель путем регистрации в книге покупок копии заявления о ввозе.
Статья: И снова о вычете "ввозного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Организация ввезла товар из Беларуси в июне. Декларацию по косвенным налогам за июнь она подала 4 июля. Заявление о ввозе товара представлено 10 июля; соответствующая отметка об уплате налога проставлена 18 июля. За какой налоговый период (с учетом вводных данных) в декларации по НДС организация вправе заявить к вычету уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Организация ввезла товар из Беларуси в июне. Декларацию по косвенным налогам за июнь она подала 4 июля. Заявление о ввозе товара представлено 10 июля; соответствующая отметка об уплате налога проставлена 18 июля. За какой налоговый период (с учетом вводных данных) в декларации по НДС организация вправе заявить к вычету уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС?