Возмещение ндс при благотворительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс при благотворительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС у санатория - некоммерческого партнерства при получении автомобиля от члена
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Возместить "входной" НДС (налог, восстановленный организацией - членом НП) санаторий не может. В частности, передающая сторона (организация - учредитель и член НП) может не начислять НДС в связи с передачей автомобиля и восстановить ранее принятый к вычету налог (с остаточной стоимости, если автомобиль числился в составе основных средств), если имущество передается партнерству на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. В этом случае передающая сторона восстановленный НДС включает в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, а у принимающей стороны права на вычет восстановленного НДС нет. Если указанное правило не срабатывает, передающая сторона должна исчислить НДС с безвозмездной передачи, но у НП права на вычет все равно не возникает.
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Возместить "входной" НДС (налог, восстановленный организацией - членом НП) санаторий не может. В частности, передающая сторона (организация - учредитель и член НП) может не начислять НДС в связи с передачей автомобиля и восстановить ранее принятый к вычету налог (с остаточной стоимости, если автомобиль числился в составе основных средств), если имущество передается партнерству на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. В этом случае передающая сторона восстановленный НДС включает в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, а у принимающей стороны права на вычет восстановленного НДС нет. Если указанное правило не срабатывает, передающая сторона должна исчислить НДС с безвозмездной передачи, но у НП права на вычет все равно не возникает.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам встречи с представителями предпринимательского сообщества"
(утв. Президентом РФ 11.04.2020 N Пр-645)включение налогоплательщиками в 2020 г. в состав внереализационных расходов при определении ими налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов в виде стоимости продовольственных товаров (за исключением алкогольной и табачной продукции), передаваемых на безвозмездной основе благотворительным и социально ориентированным некоммерческим организациям;
(утв. Президентом РФ 11.04.2020 N Пр-645)включение налогоплательщиками в 2020 г. в состав внереализационных расходов при определении ими налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов в виде стоимости продовольственных товаров (за исключением алкогольной и табачной продукции), передаваемых на безвозмездной основе благотворительным и социально ориентированным некоммерческим организациям;
Статья: Учет и налогообложение операций по безвозмездной передаче и получению имущества
(Волков Н.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 15)- бюджетные средства, получаемые организациями на безвозмездной основе. При этом приобретаемые за счет данных средств товары (работы, услуги) оплачиваются с учетом НДС, который возмещению не подлежит, а относится на счет полученных целевых средств;
(Волков Н.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 15)- бюджетные средства, получаемые организациями на безвозмездной основе. При этом приобретаемые за счет данных средств товары (работы, услуги) оплачиваются с учетом НДС, который возмещению не подлежит, а относится на счет полученных целевых средств;
Статья: Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок
(Уварова С.П.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 12)В идентификационной части "досье" содержатся данные из Единого госреестра налогоплательщиков; информация о принятой организацией учетной политике для целей налогообложения; сведения о ее руководителе, в том числе о его доходах, а также об уставном капитале. Там же отражаются сведения о наличии филиалов, представительств и иных обособленных подразделений как на территории РФ, так и за ее пределами, информация о ликвидации, реорганизации и банкротстве налогоплательщика; данные о лицензиях и сертификатах, об учреждении акцизных складов производителей или оптовой торговли алкогольной продукцией. Особое внимание уделяется внешнеэкономическим сделкам, а также совершенным налогоплательщиком хозяйственным операциям и сделкам, которые могут оказать влияние на формирование налоговой базы. Например: значительные суммы НДС, предъявленные к возмещению из бюджета; крупные суммы, израсходованные на благотворительность, а также крупные финансовые вложения; сведения о выданных и полученных векселях и об эмиссии налогоплательщиком ценных бумаг; информация от ГТК России по экспортерам, данные о краткосрочных и долгосрочных кредитах; об увеличении уставного капитала.
(Уварова С.П.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 12)В идентификационной части "досье" содержатся данные из Единого госреестра налогоплательщиков; информация о принятой организацией учетной политике для целей налогообложения; сведения о ее руководителе, в том числе о его доходах, а также об уставном капитале. Там же отражаются сведения о наличии филиалов, представительств и иных обособленных подразделений как на территории РФ, так и за ее пределами, информация о ликвидации, реорганизации и банкротстве налогоплательщика; данные о лицензиях и сертификатах, об учреждении акцизных складов производителей или оптовой торговли алкогольной продукцией. Особое внимание уделяется внешнеэкономическим сделкам, а также совершенным налогоплательщиком хозяйственным операциям и сделкам, которые могут оказать влияние на формирование налоговой базы. Например: значительные суммы НДС, предъявленные к возмещению из бюджета; крупные суммы, израсходованные на благотворительность, а также крупные финансовые вложения; сведения о выданных и полученных векселях и об эмиссии налогоплательщиком ценных бумаг; информация от ГТК России по экспортерам, данные о краткосрочных и долгосрочных кредитах; об увеличении уставного капитала.
"Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2022)Так, например, организация, осуществляющая только льготируемые операции, заполняет Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" и Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)...".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2022)Так, например, организация, осуществляющая только льготируемые операции, заполняет Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" и Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)...".
Статья: Что такое спонсорство?
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Спонсорские расходы - это собирательное понятие, включающее в себя как расходы на рекламу, так и благотворительные расходы. Поэтому правомерность признания таких расходов в целях налогообложения прибыли, а также право возмещать из бюджета НДС напрямую зависят от того, как составлен договор, а также от того, как оформлены первичные учетные и иные оправдательные документы.
(Фролова М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Спонсорские расходы - это собирательное понятие, включающее в себя как расходы на рекламу, так и благотворительные расходы. Поэтому правомерность признания таких расходов в целях налогообложения прибыли, а также право возмещать из бюджета НДС напрямую зависят от того, как составлен договор, а также от того, как оформлены первичные учетные и иные оправдательные документы.
Статья: Операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость: официальные разъяснения и судебная практика
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 7)В то время как официальные органы неоднозначно высказываются относительно необходимости применения рассматриваемой льготы обладания статусом благотворительной организации (см. Письма Минфина России от 19.07.2006 N 03-03-04/4/124, от 24.04.2006 N 03-04-11/72), арбитражные суды встают на сторону налогоплательщиков, не имеющих такого статуса. Так, по обстоятельствам дела, рассмотренного в Постановлении ФАС Центрального округа от 04.07.2012 N А14-2540/2011, открытому акционерному обществу было отказано в возмещении из бюджета НДС в связи с выводом налогового органа о занижении организацией налогооблагаемой базы на стоимость подарков, врученных работникам организации при выходе на пенсию.
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 7)В то время как официальные органы неоднозначно высказываются относительно необходимости применения рассматриваемой льготы обладания статусом благотворительной организации (см. Письма Минфина России от 19.07.2006 N 03-03-04/4/124, от 24.04.2006 N 03-04-11/72), арбитражные суды встают на сторону налогоплательщиков, не имеющих такого статуса. Так, по обстоятельствам дела, рассмотренного в Постановлении ФАС Центрального округа от 04.07.2012 N А14-2540/2011, открытому акционерному обществу было отказано в возмещении из бюджета НДС в связи с выводом налогового органа о занижении организацией налогооблагаемой базы на стоимость подарков, врученных работникам организации при выходе на пенсию.
Тематический выпуск: К вам пришла проверка. Что и как проверяет налоговый инспектор?
(Тихонова Е.П., Понова З.Е.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 21-22)Таким образом, мы считаем, что передача имущества детской спортивной школе является благотворительной помощью, в связи с чем ООО "Омега" правомерно на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ не включило указанные суммы в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
(Тихонова Е.П., Понова З.Е.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 21-22)Таким образом, мы считаем, что передача имущества детской спортивной школе является благотворительной помощью, в связи с чем ООО "Омега" правомерно на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ не включило указанные суммы в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности"
(Беспалов М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 10)Кроме поправок, посвященных НДС, изменения затронули и другие налоги, в частности НДФЛ. Например, по новым правилам не подлежат обложению НДФЛ выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
(Беспалов М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 10)Кроме поправок, посвященных НДС, изменения затронули и другие налоги, в частности НДФЛ. Например, по новым правилам не подлежат обложению НДФЛ выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
"Садоводческие товарищества. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(2-е издание)
(Колесникова Т.В., Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Принять к вычету НДС при осуществлении благотворительной деятельности нельзя, так как в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат только те суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения согласно гл. 21 НК РФ. А благотворительная деятельность не является объектом обложения НДС. Следовательно, суммы уплаченного НДС в данном случае не возмещаются. Благотворительная организация обязана вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, так как эта обязанность п. п. 3 и 4 ст. 169 НК РФ возложена на всех налогоплательщиков (кроме банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов и др.). А к налогоплательщикам согласно ст. 143 НК РФ относятся все организации. Отсюда следует, что формально у благотворительной организации должны иметься все перечисленные документы, даже если в некоторых из них отсутствуют данные для заполнения. За неведение книги покупок и книги продаж предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый налоговый период (ст. 126 НК РФ), а за отсутствие счетов-фактур помимо этого еще и штраф в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).
(2-е издание)
(Колесникова Т.В., Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Принять к вычету НДС при осуществлении благотворительной деятельности нельзя, так как в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат только те суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения согласно гл. 21 НК РФ. А благотворительная деятельность не является объектом обложения НДС. Следовательно, суммы уплаченного НДС в данном случае не возмещаются. Благотворительная организация обязана вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, так как эта обязанность п. п. 3 и 4 ст. 169 НК РФ возложена на всех налогоплательщиков (кроме банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов и др.). А к налогоплательщикам согласно ст. 143 НК РФ относятся все организации. Отсюда следует, что формально у благотворительной организации должны иметься все перечисленные документы, даже если в некоторых из них отсутствуют данные для заполнения. За неведение книги покупок и книги продаж предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый налоговый период (ст. 126 НК РФ), а за отсутствие счетов-фактур помимо этого еще и штраф в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.11.2007 N 03-03-06/1/777 <Налог на прибыль: доставка сотрудников, безвозмездное предоставление помещения, озеленение территории>
(Волкова П.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 23)Чтобы сэкономить на НДС, некоторые консультанты и эксперты советуют выбирать в качестве одариваемой стороны некоммерческие, бюджетные, государственные предприятия. Налоговый кодекс разрешает передающей стороне не платить с подарков таким учреждениям НДС. Однако в этом случае дарителю придется восстанавливать сумму ранее принятого к вычету входного НДС по имуществу. Такая схема оптимизации принесет пользу в случае, если рыночная стоимость передаваемого имущества будет больше остаточной или дарится средство, НДС по которому не возмещался из бюджета. Таковы же условия минимизации налогообложения при передаче имущества в качестве благотворительного вклада (в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ) и безвозмездной помощи (в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ).
(Волкова П.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 23)Чтобы сэкономить на НДС, некоторые консультанты и эксперты советуют выбирать в качестве одариваемой стороны некоммерческие, бюджетные, государственные предприятия. Налоговый кодекс разрешает передающей стороне не платить с подарков таким учреждениям НДС. Однако в этом случае дарителю придется восстанавливать сумму ранее принятого к вычету входного НДС по имуществу. Такая схема оптимизации принесет пользу в случае, если рыночная стоимость передаваемого имущества будет больше остаточной или дарится средство, НДС по которому не возмещался из бюджета. Таковы же условия минимизации налогообложения при передаче имущества в качестве благотворительного вклада (в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ) и безвозмездной помощи (в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ).