Возмещение НДС при безвозмездной передаче
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС при безвозмездной передаче (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, взаимозависимые лица передавали спецтехнику контрагентам на основании договоров безвозмездного пользования; далее техника без экипажа на возмездной основе передавалась контрагентами налогоплательщику по договорам оказания транспортных услуг, водители при этом были работниками налогоплательщика. Поскольку между собственником техники и контрагентами заключены договоры безвозмездной передачи имущества во временное пользование, собственниками налог не уплачен, соответственно, источник возмещения НДС из бюджета не сформирован.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, взаимозависимые лица передавали спецтехнику контрагентам на основании договоров безвозмездного пользования; далее техника без экипажа на возмездной основе передавалась контрагентами налогоплательщику по договорам оказания транспортных услуг, водители при этом были работниками налогоплательщика. Поскольку между собственником техники и контрагентами заключены договоры безвозмездной передачи имущества во временное пользование, собственниками налог не уплачен, соответственно, источник возмещения НДС из бюджета не сформирован.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только в отсутствие формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только в отсутствие формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033
(ред. от 19.08.2022)
"О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей"3. Применение нулевой налоговой ставки в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, осуществляется путем возмещения налоговыми органами налога на добавленную стоимость, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и уплаченного при их покупке, за исключением услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, предусмотренных пунктами 21 и 22 настоящих Правил, а также при безвозмездной передаче в собственность иностранного государства федерального недвижимого имущества, предусмотренной пунктами 23 и 24 настоящих Правил.
(ред. от 19.08.2022)
"О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей"3. Применение нулевой налоговой ставки в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, осуществляется путем возмещения налоговыми органами налога на добавленную стоимость, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и уплаченного при их покупке, за исключением услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимого имущества, предусмотренных пунктами 21 и 22 настоящих Правил, а также при безвозмездной передаче в собственность иностранного государства федерального недвижимого имущества, предусмотренной пунктами 23 и 24 настоящих Правил.
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)98) зарегистрированная иностранная безвозмездная помощь освобождается от НДС в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь, в части оборотов по дальнейшей безвозмездной передаче получателем (вторичным (последующим) получателем):
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)98) зарегистрированная иностранная безвозмездная помощь освобождается от НДС в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь, в части оборотов по дальнейшей безвозмездной передаче получателем (вторичным (последующим) получателем):
Статья: НДС у санатория - некоммерческого партнерства при получении автомобиля от члена
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Считаем, что легковой автомобиль, полученный для передачи физическому лицу, санаторий, созданный в форме некоммерческого партнерства, может учесть за балансом в оценке, указанной передавшей стороной. Для организации бухгалтерского учета можно использовать забалансовый счет, например 012 "Материальные ценности, полученные для безвозмездной передачи другим лицам".
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Считаем, что легковой автомобиль, полученный для передачи физическому лицу, санаторий, созданный в форме некоммерческого партнерства, может учесть за балансом в оценке, указанной передавшей стороной. Для организации бухгалтерского учета можно использовать забалансовый счет, например 012 "Материальные ценности, полученные для безвозмездной передачи другим лицам".
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС. Если арендатор выполняет неотделимые улучшения полученного в аренду имущества за свой счет, то на обязательства арендодателя по НДС это не влияет. При передаче арендатором таких неотделимых улучшений у арендодателя также не наступает обязательств по НДС, поскольку это - безвозмездная передача имущества <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС. Если арендатор выполняет неотделимые улучшения полученного в аренду имущества за свой счет, то на обязательства арендодателя по НДС это не влияет. При передаче арендатором таких неотделимых улучшений у арендодателя также не наступает обязательств по НДС, поскольку это - безвозмездная передача имущества <26>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только при отсутствии формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров (Постановление АС СКО от 31.03.2025 N Ф08-1312/2025 по делу N А53-27273/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только при отсутствии формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров (Постановление АС СКО от 31.03.2025 N Ф08-1312/2025 по делу N А53-27273/2024).
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям ВС РФ и участникам СВО.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)Изменение действующего порядка применения НДС в отношении операций по безвозмездной передаче имущества воинским частям и участникам специальной военной операции, в частности, принятие предложения о предоставлении налогоплательщикам, осуществляющим освобождаемые от налогообложения НДС операции по безвозмездной передаче имущества, права на вычет сумм НДС, предъявленных при его приобретении, приведет к необходимости возмещения этих сумм налога из федерального бюджета. Данное возмещение будет являться "субсидированием" налогоплательщиков, осуществляющих указанные операции, из федерального бюджета на сумму НДС и, соответственно, приведет к выпадающим доходам федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)Изменение действующего порядка применения НДС в отношении операций по безвозмездной передаче имущества воинским частям и участникам специальной военной операции, в частности, принятие предложения о предоставлении налогоплательщикам, осуществляющим освобождаемые от налогообложения НДС операции по безвозмездной передаче имущества, права на вычет сумм НДС, предъявленных при его приобретении, приведет к необходимости возмещения этих сумм налога из федерального бюджета. Данное возмещение будет являться "субсидированием" налогоплательщиков, осуществляющих указанные операции, из федерального бюджета на сумму НДС и, соответственно, приведет к выпадающим доходам федерального бюджета.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2024 N 03-07-11/62429 <Возмещение за изъятый участок облагается налогом на прибыль>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)При изъятии участка происходит его реализация, но она выведена из-под объекта налогообложения НДС (подп. 1 п. 1, подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). И хотя участок не продается, Минфин России приравнивает изъятие к безвозмездной передаче, когда объекта налогообложения НДС не возникает (Письмо Минфина России от 21.11.2019 N 03-03-06/1/90029).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)При изъятии участка происходит его реализация, но она выведена из-под объекта налогообложения НДС (подп. 1 п. 1, подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). И хотя участок не продается, Минфин России приравнивает изъятие к безвозмездной передаче, когда объекта налогообложения НДС не возникает (Письмо Минфина России от 21.11.2019 N 03-03-06/1/90029).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ как расходы, связанные с безвозмездной передачей.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ как расходы, связанные с безвозмездной передачей.
Корреспонденция счетов: Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?..
(Консультация эксперта, 2025)Есть мнение о возможности учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Однако следовать этому подходу рискованно, поскольку Минфин России считает: такие суммы не учитываются в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824).
(Консультация эксперта, 2025)Есть мнение о возможности учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Однако следовать этому подходу рискованно, поскольку Минфин России считает: такие суммы не учитываются в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824).
Готовое решение: Как учитывать денежные документы
(КонсультантПлюс, 2025)Например, признаются денежными документами путевки, приобретенные организацией за счет собственных средств для последующей передачи членам семей работников за деньги, или оплаченные организацией путевки, стоимость которых будет возмещена СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, признаются денежными документами путевки, приобретенные организацией за счет собственных средств для последующей передачи членам семей работников за деньги, или оплаченные организацией путевки, стоимость которых будет возмещена СФР.