Возмещение ндс по подаркам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс по подаркам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление об освобождении НДС не подано в срок
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомление об освобождении НДС не подано в срок
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу подарка работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, если у работницы отсутствуют иные доходы, выплачиваемые организацией? Передача подарка работнице оформлена договором дарения...
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, затраты на приобретение подарка работнице (без учета возмещаемого НДС) можно сразу учесть в составе прочих расходов (п. п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, затраты на приобретение подарка работнице (без учета возмещаемого НДС) можно сразу учесть в составе прочих расходов (п. п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99).
Статья: Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)С 1 сентября 2022 г. в Законе о защите прав потребителей действует 13 недопустимых условий договора, ущемляющих права потребителей <27>. Одним из таких условий названо ограничение потребителя в средствах и способах защиты нарушенных прав <28>. Примером является случай включения продавцом в условия использования подарочных карт положения о том, что приобретенные карты не подлежат возврату <29>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)С 1 сентября 2022 г. в Законе о защите прав потребителей действует 13 недопустимых условий договора, ущемляющих права потребителей <27>. Одним из таких условий названо ограничение потребителя в средствах и способах защиты нарушенных прав <28>. Примером является случай включения продавцом в условия использования подарочных карт положения о том, что приобретенные карты не подлежат возврату <29>.
Нормативные акты
Приказ Департамента СМИ и рекламы г. Москвы от 18.01.2022 N 02-02-5/22
(ред. от 22.01.2025)
"Об организации работы по предоставлению субсидий из бюджета города Москвы"
(вместе с "Положением об Отраслевой комиссии Департамента средств массовой информации и рекламы города Москвы по оценке заявок на предоставление субсидии из бюджета города Москвы", "Регламентом взаимодействия структурных подразделений Департамента и Отраслевой комиссии по оценке заявок на предоставление субсидии из бюджета города Москвы при организации работы по предоставлению субсидий", "Порядком действий по представлению информации о процедурах предоставления субсидий и Регламентом работы структурных подразделений Департамента по рассмотрению и согласованию Финансовых и итоговых отчетов об использовании субсидии и выполнении условий, установленных при ее предоставлении", "Порядком учета и хранения документов")В состав возмещаемых за счет средств субсидии расходов (затрат) не включается налог на добавленную стоимость, отнесенный (планируемый к отнесению) Получателем к налоговому вычету в соответствии с нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 22.01.2025)
"Об организации работы по предоставлению субсидий из бюджета города Москвы"
(вместе с "Положением об Отраслевой комиссии Департамента средств массовой информации и рекламы города Москвы по оценке заявок на предоставление субсидии из бюджета города Москвы", "Регламентом взаимодействия структурных подразделений Департамента и Отраслевой комиссии по оценке заявок на предоставление субсидии из бюджета города Москвы при организации работы по предоставлению субсидий", "Порядком действий по представлению информации о процедурах предоставления субсидий и Регламентом работы структурных подразделений Департамента по рассмотрению и согласованию Финансовых и итоговых отчетов об использовании субсидии и выполнении условий, установленных при ее предоставлении", "Порядком учета и хранения документов")В состав возмещаемых за счет средств субсидии расходов (затрат) не включается налог на добавленную стоимость, отнесенный (планируемый к отнесению) Получателем к налоговому вычету в соответствии с нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете приобретения и передачи сотруднику подарочного сертификата
(Дбар Е.А., Петрова В.В., Щербачева Е.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 2)Данный вывод подтверждается арбитражной практикой. В упоминавшемся Постановлении N 18АП-12764/2011 Восемнадцатый ААС в качестве дополнительного аргумента в пользу вывода, что передача подарочных сертификатов не облагается НДС, указал, что НДС по ним налогоплательщиком к возмещению не заявлялся.
(Дбар Е.А., Петрова В.В., Щербачева Е.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 2)Данный вывод подтверждается арбитражной практикой. В упоминавшемся Постановлении N 18АП-12764/2011 Восемнадцатый ААС в качестве дополнительного аргумента в пользу вывода, что передача подарочных сертификатов не облагается НДС, указал, что НДС по ним налогоплательщиком к возмещению не заявлялся.
Статья: Глава 25 "Налог на прибыль организаций"
(Новоселов К.В.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 9)Сейчас сторона, принимающая имущество в уставный капитал, получив право заявить указанный НДС к возмещению, не может учесть его в расходах, поскольку ст. 170 НК РФ такой возможности не предусматривает. В то же время с суммы восстановленного НДС получатель имущества обязан уплачивать налог на прибыль, так как в данной ситуации у него возникает экономическая выгода - своеобразный "подарок" в виде сумм НДС, которые не нужно никому уплачивать.
(Новоселов К.В.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 9)Сейчас сторона, принимающая имущество в уставный капитал, получив право заявить указанный НДС к возмещению, не может учесть его в расходах, поскольку ст. 170 НК РФ такой возможности не предусматривает. В то же время с суммы восстановленного НДС получатель имущества обязан уплачивать налог на прибыль, так как в данной ситуации у него возникает экономическая выгода - своеобразный "подарок" в виде сумм НДС, которые не нужно никому уплачивать.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.11.2007 N 03-03-06/1/777 <Налог на прибыль: доставка сотрудников, безвозмездное предоставление помещения, озеленение территории>
(Волкова П.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 23)Чтобы сэкономить на НДС, некоторые консультанты и эксперты советуют выбирать в качестве одариваемой стороны некоммерческие, бюджетные, государственные предприятия. Налоговый кодекс разрешает передающей стороне не платить с подарков таким учреждениям НДС. Однако в этом случае дарителю придется восстанавливать сумму ранее принятого к вычету входного НДС по имуществу. Такая схема оптимизации принесет пользу в случае, если рыночная стоимость передаваемого имущества будет больше остаточной или дарится средство, НДС по которому не возмещался из бюджета. Таковы же условия минимизации налогообложения при передаче имущества в качестве благотворительного вклада (в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ) и безвозмездной помощи (в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ).
(Волкова П.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 23)Чтобы сэкономить на НДС, некоторые консультанты и эксперты советуют выбирать в качестве одариваемой стороны некоммерческие, бюджетные, государственные предприятия. Налоговый кодекс разрешает передающей стороне не платить с подарков таким учреждениям НДС. Однако в этом случае дарителю придется восстанавливать сумму ранее принятого к вычету входного НДС по имуществу. Такая схема оптимизации принесет пользу в случае, если рыночная стоимость передаваемого имущества будет больше остаточной или дарится средство, НДС по которому не возмещался из бюджета. Таковы же условия минимизации налогообложения при передаче имущества в качестве благотворительного вклада (в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ) и безвозмездной помощи (в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ).
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)1.3. Организацией списана сумма НДС по МЗ, расходуемым на непроизводственные нужды (благотворительность, подарки, безвозмездные передачи активов, спортивные мероприятия и т.п.) (91.2).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)1.3. Организацией списана сумма НДС по МЗ, расходуемым на непроизводственные нужды (благотворительность, подарки, безвозмездные передачи активов, спортивные мероприятия и т.п.) (91.2).
Статья: Заявительный порядок возмещения НДС: "уточненный" механизм
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 28)Причем чиновники отмечают, что у налогоплательщика есть полное право воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС и при подаче уточненной декларации. Скорее всего, тем самым они рассчитывают на то, что налогоплательщиков это успокоит. Ведь, с одной стороны, Кодекс их обязывает вернуть ранее возмещенный НДС с процентами, с другой - у них есть право в "ускоренном" порядке вернуть НДС уже по "уточненке". Так что теряют они, можно сказать, только на процентах.
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 28)Причем чиновники отмечают, что у налогоплательщика есть полное право воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС и при подаче уточненной декларации. Скорее всего, тем самым они рассчитывают на то, что налогоплательщиков это успокоит. Ведь, с одной стороны, Кодекс их обязывает вернуть ранее возмещенный НДС с процентами, с другой - у них есть право в "ускоренном" порядке вернуть НДС уже по "уточненке". Так что теряют они, можно сказать, только на процентах.
"Социальные расходы фирмы: лечение, обучение и отдых персонала"
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Впрочем, все далеко не так печально. Ведь, признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней входной НДС. Так как работникам подарок поступает по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Таким образом, компания ничего не теряет.
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Впрочем, все далеко не так печально. Ведь, признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней входной НДС. Так как работникам подарок поступает по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Таким образом, компания ничего не теряет.
Тематический выпуск: Бухгалтер и договор: договоры, используемые в хозяйственной деятельности предприятий (экономико-правовой анализ) (часть II)
("Налоги и финансовое право", 2005, N 12)При первоначальном рассмотрении дела Арбитражный суд г. Москвы исковые требования удовлетворил частично. Решение Инспекции признано недействительным в части отнесения затрат на приобретение подарков к рекламным расходам и признания неправомерным определения пропорции для возмещения НДС от выручки без учета данного налога и налога с продаж. Отказывая в иске в остальной части, суд исходил из того, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров в силу п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ, следовательно, стоимость подарков - 2 951 005 руб. - является объектом налогообложения по НДС.
("Налоги и финансовое право", 2005, N 12)При первоначальном рассмотрении дела Арбитражный суд г. Москвы исковые требования удовлетворил частично. Решение Инспекции признано недействительным в части отнесения затрат на приобретение подарков к рекламным расходам и признания неправомерным определения пропорции для возмещения НДС от выручки без учета данного налога и налога с продаж. Отказывая в иске в остальной части, суд исходил из того, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров в силу п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ, следовательно, стоимость подарков - 2 951 005 руб. - является объектом налогообложения по НДС.
Статья: Учет и налогообложение реализации подарочных сертификатов в розничной торговле
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 1)- НДС с части невозвращенного аванса, перечисленный ранее в бюджет, списан на прочие расходы (280 руб. x 18%/118%):
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 1)- НДС с части невозвращенного аванса, перечисленный ранее в бюджет, списан на прочие расходы (280 руб. x 18%/118%):
Статья: К вопросу о возмещении налога на добавленную стоимость (сравнительно-правовое исследование зарубежного и российского законодательства)
(Терехова Е.В.)
("Право и государство: теория и практика", 2012, N 7)С другой стороны, незнакомым российской налоговой системе является существующий во Франции запрет на принятие к вычету налога, входящего в цену товаров, работ и услуг, использованных для отдельных налогооблагаемых операций. Так, упомянутый выше льготный вычет, предоставляемый для рекламных образцов и подарков, компенсируется противоположным правилом - запретом на вычет в отношении подарков и образцов, стоимость которых превышает установленный максимум. Кроме того, в отличие от некоторых других стран ЕС во Франции не предоставляется вычет НДС, включенного в расходы на проживание (размещение в гостинице) сотрудников компании (можно возместить НДС по гостиничным расходам третьих лиц, если расходы обоснованы деловыми целями) <1>. Нельзя принять к вычету НДС, включенный в стоимость пассажирских перевозок. Сами транспортные компании также теряют часть прибыли из-за невозможности принять к вычету НДС, включенный в стоимость бензина и дизельного топлива (кроме приобретаемых для международных перевозок) <2>. Пункт 7 ст. 171 НК РФ, напротив, указывает на возможность получения вычета в отношении сумм НДС, включенных в транспортные расходы на перевозку сотрудников компании во время командировки, расходы на проживание и прочие представительские расходы. Согласно ст. 237 приложения II к Общему налоговому кодексу Франции запрещен вычет НДС, включенного в стоимость покупки или лизинга автомобилей, которые используются налогоплательщиком для собственных целей (перевозка собственных сотрудников и грузов). Но налогоплательщики, деятельность которых связана с оказанием пассажирских транспортных услуг, а также с продажей новых автомобилей, свое право на вычет в данной ситуации сохраняют. В то же время запрещены вычеты, если операция связана с другими исключающими вычет операциями (ремонт, доставка и тому подобные операции с товарами, приобретение которых исключает вычет).
(Терехова Е.В.)
("Право и государство: теория и практика", 2012, N 7)С другой стороны, незнакомым российской налоговой системе является существующий во Франции запрет на принятие к вычету налога, входящего в цену товаров, работ и услуг, использованных для отдельных налогооблагаемых операций. Так, упомянутый выше льготный вычет, предоставляемый для рекламных образцов и подарков, компенсируется противоположным правилом - запретом на вычет в отношении подарков и образцов, стоимость которых превышает установленный максимум. Кроме того, в отличие от некоторых других стран ЕС во Франции не предоставляется вычет НДС, включенного в расходы на проживание (размещение в гостинице) сотрудников компании (можно возместить НДС по гостиничным расходам третьих лиц, если расходы обоснованы деловыми целями) <1>. Нельзя принять к вычету НДС, включенный в стоимость пассажирских перевозок. Сами транспортные компании также теряют часть прибыли из-за невозможности принять к вычету НДС, включенный в стоимость бензина и дизельного топлива (кроме приобретаемых для международных перевозок) <2>. Пункт 7 ст. 171 НК РФ, напротив, указывает на возможность получения вычета в отношении сумм НДС, включенных в транспортные расходы на перевозку сотрудников компании во время командировки, расходы на проживание и прочие представительские расходы. Согласно ст. 237 приложения II к Общему налоговому кодексу Франции запрещен вычет НДС, включенного в стоимость покупки или лизинга автомобилей, которые используются налогоплательщиком для собственных целей (перевозка собственных сотрудников и грузов). Но налогоплательщики, деятельность которых связана с оказанием пассажирских транспортных услуг, а также с продажей новых автомобилей, свое право на вычет в данной ситуации сохраняют. В то же время запрещены вычеты, если операция связана с другими исключающими вычет операциями (ремонт, доставка и тому подобные операции с товарами, приобретение которых исключает вычет).