Возмещение НДС по капитальным вложениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС по капитальным вложениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в принятии к вычету НДС. По мнению налогоплательщика, положения п. 2.1 ст. 170 НК РФ предусматривают возможность применения налоговых вычетов при осуществлении капитальных вложений за счет бюджетных инвестиций, документами о предоставлении налогоплательщику бюджетных инвестиций не предусмотрено, что финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, осуществляется с включением в состав таких затрат НДС. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету и в возмещении НДС, приняв во внимание, что бюджетные инвестиции были предоставлены обществу исходя из предполагаемой (предельной) стоимости объекта капитального строительства и наличия у общества права на принятие к вычету НДС на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ, поскольку документами о предоставлении налогоплательщику бюджетных инвестиций не предусмотрено включение в состав затрат НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ в принятии к вычету НДС. По мнению налогоплательщика, положения п. 2.1 ст. 170 НК РФ предусматривают возможность применения налоговых вычетов при осуществлении капитальных вложений за счет бюджетных инвестиций, документами о предоставлении налогоплательщику бюджетных инвестиций не предусмотрено, что финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, осуществляется с включением в состав таких затрат НДС. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету и в возмещении НДС, приняв во внимание, что бюджетные инвестиции были предоставлены обществу исходя из предполагаемой (предельной) стоимости объекта капитального строительства и наличия у общества права на принятие к вычету НДС на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ, поскольку документами о предоставлении налогоплательщику бюджетных инвестиций не предусмотрено включение в состав затрат НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в нематериальные активы
(КонсультантПлюс, 2025)Все затраты включают в капвложения за вычетом возмещаемого НДС (пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Все затраты включают в капвложения за вычетом возмещаемого НДС (пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку по окончании срока аренды не возмещаемые арендодателем капитальные вложения фактически передаются арендодателю безвозмездно, недоамортизированная часть указанных капитальных вложений не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку по окончании срока аренды не возмещаемые арендодателем капитальные вложения фактически передаются арендодателю безвозмездно, недоамортизированная часть указанных капитальных вложений не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение основного средства, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС оценивается по первоначальной стоимости, которой признается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, произведенных до его принятия к бухгалтерскому учету (п. 12 ФСБУ 6/2020). К капитальным вложениям относятся фактические затраты на приобретение объекта (без учета возмещаемого НДС и иных возмещаемых налогов и сборов). В данном случае это сумма, подлежащая уплате продавцу в соответствии с договором (без НДС) (пп. "а" п. 5, п. 9, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС оценивается по первоначальной стоимости, которой признается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, произведенных до его принятия к бухгалтерскому учету (п. 12 ФСБУ 6/2020). К капитальным вложениям относятся фактические затраты на приобретение объекта (без учета возмещаемого НДС и иных возмещаемых налогов и сборов). В данном случае это сумма, подлежащая уплате продавцу в соответствии с договором (без НДС) (пп. "а" п. 5, п. 9, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)а) возмещение предпринимателям затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (ч. 4 ст. 78 БК, Постановление Правительства РФ от 05.05.2011 N 339 "О предоставлении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково")";
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)а) возмещение предпринимателям затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (ч. 4 ст. 78 БК, Постановление Правительства РФ от 05.05.2011 N 339 "О предоставлении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково")";
Корреспонденция счетов: Организация оказывает гостиничные услуги, для чего использует принадлежащее ей многоэтажное здание. Как отразить в учете организации затраты, связанные с размещением на фасаде здания световой вывески, содержащей информацию о названии и профиле предоставляемых организацией услуг (коммерческое обозначение)?..
(Консультация эксперта, 2025)Объекты ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она равна общей сумме связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта в составе ОС. Капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов ОС (без учета возмещаемого НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае первоначальная стоимость ОС составляет 170 000 руб. (204 000 руб. - 34 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Объекты ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она равна общей сумме связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта в составе ОС. Капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов ОС (без учета возмещаемого НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае первоначальная стоимость ОС составляет 170 000 руб. (204 000 руб. - 34 000 руб.).
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, не включайте в налоговую базу по НДС субсидию из бюджета, которую получили для возмещения ваших затрат на приобретение товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, от 15.03.2024 N 03-07-11/23279, от 20.10.2023 N 03-07-11/99947). Например, это относится к субсидии, полученной в целях осуществления капвложений для оплаты приобретаемых работ по строительству (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, техническому перевооружению) объектов (Письмо Минфина России N 02-02-005/58618, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-897 от 31.12.2013);
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, не включайте в налоговую базу по НДС субсидию из бюджета, которую получили для возмещения ваших затрат на приобретение товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, от 15.03.2024 N 03-07-11/23279, от 20.10.2023 N 03-07-11/99947). Например, это относится к субсидии, полученной в целях осуществления капвложений для оплаты приобретаемых работ по строительству (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, техническому перевооружению) объектов (Письмо Минфина России N 02-02-005/58618, Казначейства России N 42-7.4-05/5.1-897 от 31.12.2013);
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный объект недвижимости принимается к учету в качестве объекта основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете. Капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объекта (за исключением возмещаемого НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный объект недвижимости принимается к учету в качестве объекта основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете. Капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объекта (за исключением возмещаемого НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Готовое решение: Как учитывать модернизацию (доработку) НМА
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете фактические затраты на улучшение НМА признавайте капитальными вложениями, если выполняются условия п. 6 ФСБУ 26/2020 (пп. "м" п. 5, п. 9 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете фактические затраты на улучшение НМА признавайте капитальными вложениями, если выполняются условия п. 6 ФСБУ 26/2020 (пп. "м" п. 5, п. 9 ФСБУ 26/2020).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)ОС оценивается по первоначальной стоимости, которой считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до его признания в бухучете (п. 12 ФСБУ 6/2020) <*>. К капитальным вложениям относятся фактические затраты, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, которые в данном случае равны денежной оценке, согласованной участниками, но не превышающей стоимости, определенной оценщиком (пп. "а" п. 5, п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2025)ОС оценивается по первоначальной стоимости, которой считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до его признания в бухучете (п. 12 ФСБУ 6/2020) <*>. К капитальным вложениям относятся фактические затраты, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, которые в данном случае равны денежной оценке, согласованной участниками, но не превышающей стоимости, определенной оценщиком (пп. "а" п. 5, п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете дочерней организации (ООО) получение от материнской компании производственного оборудования (бывшего в употреблении объекта основных средств) в качестве вклада в имущество общества?..
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение (создание, улучшение или восстановление) объектов ОС, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и сборов (пп. "а" п. 5, п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Капитальные вложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение (создание, улучшение или восстановление) объектов ОС, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и сборов (пп. "а" п. 5, п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при осуществлении капитальных вложений, связанных с созданием объекта НМА, включаются в стоимость капитальных вложений:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при осуществлении капитальных вложений, связанных с созданием объекта НМА, включаются в стоимость капитальных вложений: