Возмещение НДС по дубликату счета-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС по дубликату счета-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая довод ИФНС необоснованным, ненадлежащее оформление счетов-фактур поставщиками налогоплательщика-экспортера, которые являются комиссионерами по отношению к своим поставщикам, выразившееся в составлении сводных счетов-фактур, а не дублировании экземпляров комитентов, не может повлиять на право налогоплательщика предъявить к возмещению НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая довод ИФНС необоснованным, ненадлежащее оформление счетов-фактур поставщиками налогоплательщика-экспортера, которые являются комиссионерами по отношению к своим поставщикам, выразившееся в составлении сводных счетов-фактур, а не дублировании экземпляров комитентов, не может повлиять на право налогоплательщика предъявить к возмещению НДС.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Оформление поставщиками общества-экспортера - комиссионерами счетов-фактур, не дублирующих экземпляры комитентов, в показателях, не затрагивающих налогообложение, не может повлиять на право общества предъявить к возмещению НДС. Налоговое законодательство рассматривает в качестве основания для принятия налога к вычету счет-фактуру, полученный самим налогоплательщиком, а не его поставщиками.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Оформление поставщиками общества-экспортера - комиссионерами счетов-фактур, не дублирующих экземпляры комитентов, в показателях, не затрагивающих налогообложение, не может повлиять на право общества предъявить к возмещению НДС. Налоговое законодательство рассматривает в качестве основания для принятия налога к вычету счет-фактуру, полученный самим налогоплательщиком, а не его поставщиками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)52. Поскольку главой 21 Налогового кодекса РФ не запрещено вносить изменения в счета-фактуры, заполненные с нарушением п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также предъявлять дубликаты первоначально оформленных счетов-фактур, суд указал, что отказ налогового органа в возмещении налога на добавленную стоимость по данному основанию недействителен (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2003 N А26-3899/03-29).
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)52. Поскольку главой 21 Налогового кодекса РФ не запрещено вносить изменения в счета-фактуры, заполненные с нарушением п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также предъявлять дубликаты первоначально оформленных счетов-фактур, суд указал, что отказ налогового органа в возмещении налога на добавленную стоимость по данному основанию недействителен (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2003 N А26-3899/03-29).
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 17)- Счет-фактуру нам отправили по почте, но он не пришел. Мы узнали об оказании услуг по акту сверки. Они сейчас нам дают дубликат счета-фактуры. Можем ли мы декабрем 2003 г. возместить этот НДС?
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 17)- Счет-фактуру нам отправили по почте, но он не пришел. Мы узнали об оказании услуг по акту сверки. Они сейчас нам дают дубликат счета-фактуры. Можем ли мы декабрем 2003 г. возместить этот НДС?
Статья: Составление сводных счетов-фактур и реализация права на вычет НДС
(Даниленков А.)
("Финансовая газета", 2009, N 26)Однако суды вполне лояльно относятся к подобного рода изобретательности налогоплательщиков в части составления сводного счета-фактуры, несмотря на то что такая форма документа для реализации права на вычет НДС прямо не предусмотрена в НК РФ (за исключением случая продажи предприятия). Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2007 N Ф08-6581/2007-2434А по делу N А32-1223/2007-54/50 отмечается следующее: то обстоятельство, что комиссионеры не дублировали счета-фактуры, выставленные им комитентами, а формировали сводные счета-фактуры на основе ежедневных отчетов комиссионера, не доказывает недобросовестность общества (налогоплательщика, который приобретал товары у комиссионеров для поставки на экспорт) и не является основанием для признания необоснованной налоговой выгоды. ВАС РФ в Определении от 21.12.2007 N 17307/07 согласился с нижестоящими судами в том, что "...ненадлежащее оформление счетов-фактур поставщиками общества-экспортера - комиссионерами, выразившееся в составлении сводных счетов-фактур, а не дублировании экземпляров комитентов, не может повлиять на право названного общества предъявить к возмещению налог на добавленную стоимость" (см. также Определение ВАС РФ от 07.02.2008 N 347/08).
(Даниленков А.)
("Финансовая газета", 2009, N 26)Однако суды вполне лояльно относятся к подобного рода изобретательности налогоплательщиков в части составления сводного счета-фактуры, несмотря на то что такая форма документа для реализации права на вычет НДС прямо не предусмотрена в НК РФ (за исключением случая продажи предприятия). Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 04.10.2007 N Ф08-6581/2007-2434А по делу N А32-1223/2007-54/50 отмечается следующее: то обстоятельство, что комиссионеры не дублировали счета-фактуры, выставленные им комитентами, а формировали сводные счета-фактуры на основе ежедневных отчетов комиссионера, не доказывает недобросовестность общества (налогоплательщика, который приобретал товары у комиссионеров для поставки на экспорт) и не является основанием для признания необоснованной налоговой выгоды. ВАС РФ в Определении от 21.12.2007 N 17307/07 согласился с нижестоящими судами в том, что "...ненадлежащее оформление счетов-фактур поставщиками общества-экспортера - комиссионерами, выразившееся в составлении сводных счетов-фактур, а не дублировании экземпляров комитентов, не может повлиять на право названного общества предъявить к возмещению налог на добавленную стоимость" (см. также Определение ВАС РФ от 07.02.2008 N 347/08).
Статья: Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2011, N 13)Как комиссионер должен это сделать, в налоговом законодательстве не говорится. Однако технику заполнения таких документов подробно расписали налоговики <17>. Заметим, что она согласована с Минфином. Перевыставляя счет-фактуру для комитента, комиссионер должен продублировать в нем показатели счета-фактуры, полученного от поставщика. Особое внимание нужно обратить на следующие строки.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2011, N 13)Как комиссионер должен это сделать, в налоговом законодательстве не говорится. Однако технику заполнения таких документов подробно расписали налоговики <17>. Заметим, что она согласована с Минфином. Перевыставляя счет-фактуру для комитента, комиссионер должен продублировать в нем показатели счета-фактуры, полученного от поставщика. Особое внимание нужно обратить на следующие строки.
Статья: "Вечнозеленая" тема НДС
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 15)В Постановлении от 27.01.2009 N Ф03-6013/2008 ФАС ДВО пришел к следующему выводу: положения п. 2 ст. 169 НК РФ не исключают право налогоплательщика на применение налоговых вычетов и возмещение налога после устранения нарушений, допущенных поставщиками при составлении и выставлении счетов-фактур на приобретаемые покупателем товары (работы, услуги). Иные положения гл. 21 НК РФ также не содержат запрета на внесение изменений в неправильно оформленные счета-фактуры или замену такого счета-фактуры на документ, оформленный в соответствии с действующими нормами налогового законодательства. (Стоит отметить, что счета-фактуры были исправлены обществом до принятия решения налоговым органом путем представления новых экземпляров счетов-фактур, оформленных надлежащим образом; разница между счетами-фактурами заключалась только в ИНН покупателя, который в последних указан правильно, прочие сведения оставались неизменными; поступление и оплату товара налоговый орган не оспаривает.) При таких обстоятельствах вывод судов об отсутствии у налогового органа оснований для отказа в применении налоговых вычетов и возмещении из бюджета спорной суммы НДС является правильным.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 15)В Постановлении от 27.01.2009 N Ф03-6013/2008 ФАС ДВО пришел к следующему выводу: положения п. 2 ст. 169 НК РФ не исключают право налогоплательщика на применение налоговых вычетов и возмещение налога после устранения нарушений, допущенных поставщиками при составлении и выставлении счетов-фактур на приобретаемые покупателем товары (работы, услуги). Иные положения гл. 21 НК РФ также не содержат запрета на внесение изменений в неправильно оформленные счета-фактуры или замену такого счета-фактуры на документ, оформленный в соответствии с действующими нормами налогового законодательства. (Стоит отметить, что счета-фактуры были исправлены обществом до принятия решения налоговым органом путем представления новых экземпляров счетов-фактур, оформленных надлежащим образом; разница между счетами-фактурами заключалась только в ИНН покупателя, который в последних указан правильно, прочие сведения оставались неизменными; поступление и оплату товара налоговый орган не оспаривает.) При таких обстоятельствах вывод судов об отсутствии у налогового органа оснований для отказа в применении налоговых вычетов и возмещении из бюджета спорной суммы НДС является правильным.
"Типичные ошибки при возмещении НДС"
(Медведев А.Н.)
("Главбух", 2003)Итак, приведем обзор практики налоговых споров по счетам-фактурам двух судебных округов России. Сначала проанализируем решения Федерального арбитражного суда Московского округа. В Постановлениях этого суда от 2 октября 2002 г. по делу N КА-А40/6556-02 и от 26 августа 2002 г. по делу N КА-А40/5551-02 признано, что наличие отдельных недостатков в счетах-фактурах не влияет на право налогоплательщика возместить "входной" НДС. В Постановлении этого же суда от 18 сентября 2002 г. по делу N КА-А41/6187-02 признано, что подпись неустановленного лица вместо руководителя не лишает данный счет-фактуру юридической силы. В Постановлении от 21 августа 2002 г. по делу N КА-А40/5489-02 признано, что наименования и адреса поставщиков, грузоотправителя и грузополучателя могут и не дублироваться - если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то во второй раз можно указывать "он же". К аналогичному выводу пришел этот же суд в Постановлении от 21 августа 2002 г. по делу N КА-А40/5550-02, в котором также констатируется, что в счете-фактуре не требуется расшифровка подписей руководителя организации и главного бухгалтера. Отметим, что в данных ситуациях налогоплательщики следовали буквальному тексту Правил ведения счетов-фактур, которые налоговые органы почему-то не приняли во внимание.
(Медведев А.Н.)
("Главбух", 2003)Итак, приведем обзор практики налоговых споров по счетам-фактурам двух судебных округов России. Сначала проанализируем решения Федерального арбитражного суда Московского округа. В Постановлениях этого суда от 2 октября 2002 г. по делу N КА-А40/6556-02 и от 26 августа 2002 г. по делу N КА-А40/5551-02 признано, что наличие отдельных недостатков в счетах-фактурах не влияет на право налогоплательщика возместить "входной" НДС. В Постановлении этого же суда от 18 сентября 2002 г. по делу N КА-А41/6187-02 признано, что подпись неустановленного лица вместо руководителя не лишает данный счет-фактуру юридической силы. В Постановлении от 21 августа 2002 г. по делу N КА-А40/5489-02 признано, что наименования и адреса поставщиков, грузоотправителя и грузополучателя могут и не дублироваться - если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то во второй раз можно указывать "он же". К аналогичному выводу пришел этот же суд в Постановлении от 21 августа 2002 г. по делу N КА-А40/5550-02, в котором также констатируется, что в счете-фактуре не требуется расшифровка подписей руководителя организации и главного бухгалтера. Отметим, что в данных ситуациях налогоплательщики следовали буквальному тексту Правил ведения счетов-фактур, которые налоговые органы почему-то не приняли во внимание.
Статья: Налоговый "пасьянс" - 2014
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 10)В-четвертых, планируется расширить сферу применения заявительного порядка возмещения НДС.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 10)В-четвертых, планируется расширить сферу применения заявительного порядка возмещения НДС.
Вопрос: ...У предприятия возникла большая дебиторская задолженность по счету 68/2, т.е. НДС по остатку стоит к возмещению из бюджета. Налоговая инспекция эту задолженность не признает. Документы, подтверждающие право НДС к возмещению, уничтожены пожаром. Может ли НДС по счету на остатке быть востребованным к возмещению из бюджета, не будет ли налоговая инспекция за это применять штрафные санкции и можно ли эту задолженность списать?
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2005, N 10)Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2005, N 10)Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
Статья: Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)На основании агентских договоров арендодатель предъявил в адрес арендаторов помещений суммы на возмещение затрат по коммунальным платежам (пропорционально их площадям). Счета выставлялись без учета НДС.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)На основании агентских договоров арендодатель предъявил в адрес арендаторов помещений суммы на возмещение затрат по коммунальным платежам (пропорционально их площадям). Счета выставлялись без учета НДС.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами округов споров, связанных с применением главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик получил и оприходовал товар 30.09.2002, оплатил его платежными поручениями от 28.10.2002. Дубликат счета-фактуры получен им в январе 2003 г. Вычет по НДС заявлен в налоговой декларации за февраль 2006 г.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик получил и оприходовал товар 30.09.2002, оплатил его платежными поручениями от 28.10.2002. Дубликат счета-фактуры получен им в январе 2003 г. Вычет по НДС заявлен в налоговой декларации за февраль 2006 г.
Статья: Налог на добавленную стоимость
("Главная книга", 2016, N 24)N 162. В случае утраты оригинала счета-фактуры вычет "входного" НДС можно подтвердить дубликатом счета-фактуры или заверенной копией <7>. Их нужно запросить у поставщика. Только учтите, что дубликаты и заверенные копии должны совпадать по суммам с первоначальными счетами-фактурами.
("Главная книга", 2016, N 24)N 162. В случае утраты оригинала счета-фактуры вычет "входного" НДС можно подтвердить дубликатом счета-фактуры или заверенной копией <7>. Их нужно запросить у поставщика. Только учтите, что дубликаты и заверенные копии должны совпадать по суммам с первоначальными счетами-фактурами.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, при утрате им счетов-фактур 3-летний срок для реализации права на вычет по НДС должен исчисляться с даты повторного получения дубликатов этих счетов-фактур.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, при утрате им счетов-фактур 3-летний срок для реализации права на вычет по НДС должен исчисляться с даты повторного получения дубликатов этих счетов-фактур.