Возмещение НДС по чекам АЗС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС по чекам АЗС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на АЗС приобретало бензин за наличный расчет, получало кассовые чеки. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены бензина, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие факт использования бензина и иных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в предпринимательской деятельности. Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при приобретении товаров за наличный расчет в объектах розничной торговли для подтверждения права на налоговый вычет достаточно представления кассового чека, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии доказательств, подтверждающих использование приобретенного бензина и ТМЦ в предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщиком были представлены документы, подтверждающие, что все приобретенные товары, инструменты, ТМЦ передавались на склад, подотчетными лицами оформлялись авансовые отчеты с приложением обосновывающих расходы документов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на АЗС приобретало бензин за наличный расчет, получало кассовые чеки. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены бензина, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие факт использования бензина и иных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в предпринимательской деятельности. Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при приобретении товаров за наличный расчет в объектах розничной торговли для подтверждения права на налоговый вычет достаточно представления кассового чека, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии доказательств, подтверждающих использование приобретенного бензина и ТМЦ в предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщиком были представлены документы, подтверждающие, что все приобретенные товары, инструменты, ТМЦ передавались на склад, подотчетными лицами оформлялись авансовые отчеты с приложением обосновывающих расходы документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О вычете НДС по чекам АЗС, представленным водителем-экспедитором
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Бухгалтерия на основании авансового отчета приходует ГСМ по маркам, количеству и стоимости. Аналитический учет ГСМ ведется по материально ответственным лицам - водителям автотранспорта. НДС из стоимости ГСМ материалов расчетным путем не выделяется. Это связано с тем, что для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека контрольно-кассового аппарата является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету сумм НДС, выделенных расчетным путем из указанных чеков.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Бухгалтерия на основании авансового отчета приходует ГСМ по маркам, количеству и стоимости. Аналитический учет ГСМ ведется по материально ответственным лицам - водителям автотранспорта. НДС из стоимости ГСМ материалов расчетным путем не выделяется. Это связано с тем, что для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека контрольно-кассового аппарата является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету сумм НДС, выделенных расчетным путем из указанных чеков.
<Письмо> ФНС РФ от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Указывается, что документами, подтверждающими оплату приобретенных на АЗС горюче-смазочных материалов, являются чеки ККМ. Следовательно, в отсутствие этих документов, налогоплательщик лишен возможности доказать факт приобретения и оплаты ГСМ, их количество и стоимость, и уменьшить для целей налогообложения облагаемую налогом на прибыль базу на стоимость материалов, а также предъявить к возмещению из бюджета НДС по этим материалам.
<О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров>
(вместе с "Порядком замены (корректировки) существенных сведений (товар, грузополучатель, пункт поставки и т.п.) в товаросопроводительных документах")Указывается, что документами, подтверждающими оплату приобретенных на АЗС горюче-смазочных материалов, являются чеки ККМ. Следовательно, в отсутствие этих документов, налогоплательщик лишен возможности доказать факт приобретения и оплаты ГСМ, их количество и стоимость, и уменьшить для целей налогообложения облагаемую налогом на прибыль базу на стоимость материалов, а также предъявить к возмещению из бюджета НДС по этим материалам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ), переданного в аренду с экипажем, производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (водителя, который является работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продавец ГСМ - организация розничной торговли (АЗС) не выставляет покупателю счет-фактуру, а выдает чек ККТ (что допускается п. 7 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продавец ГСМ - организация розничной торговли (АЗС) не выставляет покупателю счет-фактуру, а выдает чек ККТ (что допускается п. 7 ст. 168 НК РФ).
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Заметим: для вычета НДС по чекам ККТ (без наличия счета-фактуры) важно, чтобы сумма налога была приведена отдельной строкой. В противном случае (если предъявленный налог не выделен) сумма налога не будет считаться подтвержденной и воспользоваться вычетом налогоплательщик не сможет (см., например, Постановление ФАС СЗО от 03.09.2013 по делу N А56-4764/2013, поддержанное Определением ВАС РФ от 26.12.2013 N ВАС-18613/13).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Заметим: для вычета НДС по чекам ККТ (без наличия счета-фактуры) важно, чтобы сумма налога была приведена отдельной строкой. В противном случае (если предъявленный налог не выделен) сумма налога не будет считаться подтвержденной и воспользоваться вычетом налогоплательщик не сможет (см., например, Постановление ФАС СЗО от 03.09.2013 по делу N А56-4764/2013, поддержанное Определением ВАС РФ от 26.12.2013 N ВАС-18613/13).
Статья: Вычет НДС на основании кассового чека. Есть ли налоговые риски?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Общество предъявило к вычету НДС в отношении приобретенных за наличный расчет ГСМ и ТМЦ через розничную сеть автозаправочных станций и специализированные магазины на основании кассовых чеков с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Общество предъявило к вычету НДС в отношении приобретенных за наличный расчет ГСМ и ТМЦ через розничную сеть автозаправочных станций и специализированные магазины на основании кассовых чеков с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС.
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Для учета расходов на ГСМ нужны документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок. Приобретение ГСМ по топливным картам подтверждает накладная поставщика, покупку за наличные - чек АЗС и авансовый отчет водителя. Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе контроля, подтверждают отчеты системы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для учета расходов на ГСМ нужны документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок. Приобретение ГСМ по топливным картам подтверждает накладная поставщика, покупку за наличные - чек АЗС и авансовый отчет водителя. Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе контроля, подтверждают отчеты системы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на эксплуатацию полученного в аренду автомобиля (ГСМ), производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (работника организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продавец ГСМ - организация розничной торговли (АЗС) не выставляет покупателю счет-фактуру, а выдает чек ККТ (что допускается п. 7 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации продавец ГСМ - организация розничной торговли (АЗС) не выставляет покупателю счет-фактуру, а выдает чек ККТ (что допускается п. 7 ст. 168 НК РФ).
Статья: Суд установил, что организация может заявить к вычету НДС, выделенный по кассовому чеку
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)В рассматриваемой ситуации компания предъявила к вычету НДС в отношении приобретенных за наличный расчет ГСМ и товарно-материальных ценностей через розничную сеть автозаправочных станций и специализированные магазины на основании кассовых чеков с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС. В связи с этим суды пришли к выводу о наличии у компании документального подтверждения права на налоговый вычет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)В рассматриваемой ситуации компания предъявила к вычету НДС в отношении приобретенных за наличный расчет ГСМ и товарно-материальных ценностей через розничную сеть автозаправочных станций и специализированные магазины на основании кассовых чеков с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС. В связи с этим суды пришли к выводу о наличии у компании документального подтверждения права на налоговый вычет.
Статья: Сотрудники крадут "горючку". Что делать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Для вычета "входного" НДС
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Для вычета "входного" НДС
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, выделенную в чеке АЗС. В итоге эта сумма НДС вообще в целях налогообложения не учитывается (ни в составе вычетов по НДС, ни в составе расходов по налогу на прибыль). Именно такой вывод содержится в многочисленных письмах Минфина России (см., например, Письма от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, выделенную в чеке АЗС. В итоге эта сумма НДС вообще в целях налогообложения не учитывается (ни в составе вычетов по НДС, ни в составе расходов по налогу на прибыль). Именно такой вывод содержится в многочисленных письмах Минфина России (см., например, Письма от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
Статья: Значение путевых листов для налогообложения
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если нет путевого листа, то налоговики могут оспорить и правомерность предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если нет путевого листа, то налоговики могут оспорить и правомерность предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.2023 N Ф06-1213/2023 <Суд признал право компании заявить НДС-вычеты на основании кассовых чеков>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Но есть моменты, на которые организации (бизнесмену) следует обратить повышенное внимание. Во-первых, крайне важно, чтобы сумма налога на добавленную стоимость фигурировала в чеке отдельной строкой. Иначе воспользоваться вычетом не получится. Наглядный пример - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу N А56-4764/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.12.2013 N ВАС-18613/13. По мнению ревизоров, компания неправомерно поставила к вычету НДС по приобретенным за наличные горюче-смазочным материалам. Ведь фирма предъявила проверяющим лишь кассовые чеки автозаправочных станций, в которых НДС не выделен отдельной строкой. Арбитры инспекторов поддержали. Выделение в чеке НДС позволяет организации в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного ей налога и включить ее в состав вычетов, указали судьи. Но если у предприятия нет документов (счетов-фактур, чеков ККТ или иных) с конкретной суммой НДС, уплаченной продавцу, оно не вправе определить ее расчетным путем для последующего предъявления к вычету.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Но есть моменты, на которые организации (бизнесмену) следует обратить повышенное внимание. Во-первых, крайне важно, чтобы сумма налога на добавленную стоимость фигурировала в чеке отдельной строкой. Иначе воспользоваться вычетом не получится. Наглядный пример - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу N А56-4764/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.12.2013 N ВАС-18613/13. По мнению ревизоров, компания неправомерно поставила к вычету НДС по приобретенным за наличные горюче-смазочным материалам. Ведь фирма предъявила проверяющим лишь кассовые чеки автозаправочных станций, в которых НДС не выделен отдельной строкой. Арбитры инспекторов поддержали. Выделение в чеке НДС позволяет организации в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного ей налога и включить ее в состав вычетов, указали судьи. Но если у предприятия нет документов (счетов-фактур, чеков ККТ или иных) с конкретной суммой НДС, уплаченной продавцу, оно не вправе определить ее расчетным путем для последующего предъявления к вычету.