Возмещение НДС консульствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС консульствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Решение об отказе в возмещении НДС, основанное на том, что налогоплательщик, применивший ставку 0 процентов на основании подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, не представил документы, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033, признано недействительным. Реализация налогоплательщиком услуг связи осуществлялась на основании бессрочного договора, предусматривающего внесение Генеральным Консульством Канады в Санкт-Петербурге ежемесячной абонентской платы в установленном размере, поэтому договор и письма Генерального Консульства Канады в Санкт-Петербурге ранее были представлены для подтверждения права на применение ставки 0% за предыдущие налоговые периоды.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Решение об отказе в возмещении НДС, основанное на том, что налогоплательщик, применивший ставку 0 процентов на основании подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, не представил документы, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033, признано недействительным. Реализация налогоплательщиком услуг связи осуществлялась на основании бессрочного договора, предусматривающего внесение Генеральным Консульством Канады в Санкт-Петербурге ежемесячной абонентской платы в установленном размере, поэтому договор и письма Генерального Консульства Канады в Санкт-Петербурге ранее были представлены для подтверждения права на применение ставки 0% за предыдущие налоговые периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение освобождений от НДС по товарам и услугам, реализуемым дипломатическим представительствам и их персоналу на территории Российской Федерации (Окончание)
(Желобкович Г.В., Сорокина Е.Н., Кузовая Н.К.)
("Налоговый вестник", 2000, N 12)В качестве примера вышеназванного вида ограничения приведем практику Федеративной Республики Германии. Параграфом 2 Положения о порядке возмещения НДС иностранным постоянным дипломатическим миссиям и штатным консульским представительствам, а также их иностранным сотрудникам, новая редакция которого вступила в силу 1 января 1989 г., предусмотрено, что общая сумма НДС, подлежащая возмещению, не должна превышать 2000 немецких марок за один календарный год. При этом указанное ограничение действует в отношении сотрудников миссии или штатного консульского представительства, не являющихся гражданами Федеративной Республики Германии и постоянно не проживающих в ней, только в отношении товаров или услуг, предназначенных для их личного пользования. Вышеописанные ограничения применяются соответствующим образом к персоналу посольства и штатных консульских учреждений Федеративной Республики Германии в Российской Федерации.
(Желобкович Г.В., Сорокина Е.Н., Кузовая Н.К.)
("Налоговый вестник", 2000, N 12)В качестве примера вышеназванного вида ограничения приведем практику Федеративной Республики Германии. Параграфом 2 Положения о порядке возмещения НДС иностранным постоянным дипломатическим миссиям и штатным консульским представительствам, а также их иностранным сотрудникам, новая редакция которого вступила в силу 1 января 1989 г., предусмотрено, что общая сумма НДС, подлежащая возмещению, не должна превышать 2000 немецких марок за один календарный год. При этом указанное ограничение действует в отношении сотрудников миссии или штатного консульского представительства, не являющихся гражданами Федеративной Республики Германии и постоянно не проживающих в ней, только в отношении товаров или услуг, предназначенных для их личного пользования. Вышеописанные ограничения применяются соответствующим образом к персоналу посольства и штатных консульских учреждений Федеративной Республики Германии в Российской Федерации.
Статья: Визовые формальности для туристов и работников туристских фирм: оформление, учет и налогообложение
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Стоимость тура составила 25 000 руб., включая НДС 18%. Виза оформляется агентством самостоятельно. Консульский сбор при обращении в посольство Италии в Москве составляет 2 500 руб.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Стоимость тура составила 25 000 руб., включая НДС 18%. Виза оформляется агентством самостоятельно. Консульский сбор при обращении в посольство Италии в Москве составляет 2 500 руб.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-23/584
"Об утверждении Методических указаний налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу налога на добавленную стоимость"3. Персонал консульских учреждений, включая членов семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Информацию о персонале других представительств иностранных государств, приравниваемых к дипломатическим, доводит до налоговых органов МНС России.
"Об утверждении Методических указаний налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу налога на добавленную стоимость"3. Персонал консульских учреждений, включая членов семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Информацию о персонале других представительств иностранных государств, приравниваемых к дипломатическим, доводит до налоговых органов МНС России.
<Письмо> ФНС РФ от 29.12.2005 N 03-4-03/2299/28@
"О порядке применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость"Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о возмещении налога на добавленную стоимость Генеральному консульству Чешской Республики, а также дополнительно представленные материалы и сообщает следующее.
"О порядке применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость"Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о возмещении налога на добавленную стоимость Генеральному консульству Чешской Республики, а также дополнительно представленные материалы и сообщает следующее.
Статья: Учет и налогообложение расходов по загранкомандировкам (Продолжение)
(Липатников С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 23)В соответствии с пп.12 п.1 ст.264 НК РФ командированному работнику также возмещаются консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
(Липатников С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 23)В соответствии с пп.12 п.1 ст.264 НК РФ командированному работнику также возмещаются консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Статья: Аренда помещений: "простым" и "непростым" иностранцам
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 2)К сведению. Персонал консульских учреждений, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Об этом сказано в Методических указаниях налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу НДС, которые применяются до сих пор в части, не противоречащей нормам действующего налогового законодательства <3>.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 2)К сведению. Персонал консульских учреждений, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Об этом сказано в Методических указаниях налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу НДС, которые применяются до сих пор в части, не противоречащей нормам действующего налогового законодательства <3>.
Тематический выпуск: Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)Следовательно, если работник после возвращения из командировки представит счет из гостиницы (не бланк строгой отчетности), в котором выделен НДС, и чек ККМ, в котором также выделен НДС, можно считать, что указанные документы подтверждают факт предъявления НДС за оказанные услуги и организация вправе принять на их основании налог к вычету.
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)Следовательно, если работник после возвращения из командировки представит счет из гостиницы (не бланк строгой отчетности), в котором выделен НДС, и чек ККМ, в котором также выделен НДС, можно считать, что указанные документы подтверждают факт предъявления НДС за оказанные услуги и организация вправе принять на их основании налог к вычету.
Корреспонденция счетов: Работник федерального бюджетного учреждения находился в заграничной командировке в Германии с 1 по 5 февраля. Аванс на командировочные расходы работнику перед отъездом не выдан в связи со срочностью командирования...
(Консультация эксперта, 2010)Налог на добавленную стоимость (НДС)
(Консультация эксперта, 2010)Налог на добавленную стоимость (НДС)
Статья: Новая детализация статей КОСГУ. Что изменится?
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 3)- доходы, взимаемые в возмещение фактических расходов, связанных с консульскими действиями;
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 3)- доходы, взимаемые в возмещение фактических расходов, связанных с консульскими действиями;
"Налог на добавленную стоимость. Официальный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации"
(том 2)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2002)3. Персонал консульских учреждений, включая членов семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Информацию о персонале других представительств иностранных государств, приравниваемых к дипломатическим, доводит до налоговых органов МНС России.
(том 2)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2002)3. Персонал консульских учреждений, включая членов семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Информацию о персонале других представительств иностранных государств, приравниваемых к дипломатическим, доводит до налоговых органов МНС России.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Постановлением апелляционной инстанции от 23.09.2004 решение было отменено, в удовлетворении заявленных требований было отказано. При этом суд руководствовался тем, что представленные предприятием копии актов приема товаров иранским получателем с переводом на русский язык подлежали обязательной консульской легализации согласно ст. 55 Консульского устава СССР 1976 г.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Постановлением апелляционной инстанции от 23.09.2004 решение было отменено, в удовлетворении заявленных требований было отказано. При этом суд руководствовался тем, что представленные предприятием копии актов приема товаров иранским получателем с переводом на русский язык подлежали обязательной консульской легализации согласно ст. 55 Консульского устава СССР 1976 г.
Вопрос: Решением суда Российской Федерации удовлетворены предъявленные истцом (поставщиком - резидентом Российской Федерации) исковые требования к ответчику (покупателю - резиденту Российской Федерации) в части взыскания задолженности с покупателя за отгруженный в его адрес товар с учетом предъявленных сумм налога на добавленную стоимость и возмещения уплаченной истцом госпошлины. Увеличивают ли налоговую базу по налогу на добавленную стоимость суммы, поступившие продавцу от покупателя в качестве возмещения стоимости расходов по уплате госпошлины?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, поскольку уплата госпошлины непосредственно связана с рассмотрением искового заявления в суде и не связана с оплатой товара, расходы по уплате государственной пошлины, понесенные истцом и отнесенные решением суда на ответчика, не увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у истца (продавца) при их возмещении ответчиком (покупателем).
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, поскольку уплата госпошлины непосредственно связана с рассмотрением искового заявления в суде и не связана с оплатой товара, расходы по уплате государственной пошлины, понесенные истцом и отнесенные решением суда на ответчика, не увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у истца (продавца) при их возмещении ответчиком (покупателем).
Статья: Коротко о важном от 05.11.2008
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 10)В случае командирования за пределы РФ не оформляется командировочное удостоверение, за исключением направления в страны СНГ, при въезде (выезде) в которые пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы. Кроме того, работнику дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы; обязательные консульские и аэродромные сборы; расходы на оформление обязательной медицинской страховки и другие расходы.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 10)В случае командирования за пределы РФ не оформляется командировочное удостоверение, за исключением направления в страны СНГ, при въезде (выезде) в которые пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы. Кроме того, работнику дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы; обязательные консульские и аэродромные сборы; расходы на оформление обязательной медицинской страховки и другие расходы.
Статья: Налоговое обозрение от 12.09.2007
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 37)В Латвии установлены новые процедуры администрирования НДС в части поставок товаров и услуг дипломатическим и консульским миссиям, а также международным организациям и их миссиям. Соответствующие нормы определяют порядок обложения НДС в отношении миссий государств, зарегистрированных в государствах - членах Евросоюза, а также связанных с ними лиц. Они также предусматривают более гибкую процедуру возмещения НДС и акцизов и расширяют (за счет включения посольства США в Латвии в соответствующий список) перечень лиц, имеющих право на возмещение этих налогов. Упрощен порядок заполнения формы заявления на возмещение НДС и акцизов. Расширен перечень товаров и услуг, предоставляемых миссиям в Латвии, возмещение НДС по которым должно предоставляться из государственного бюджета страны. В него вошли работы по строительству зданий миссий и жилья для руководителей миссий, а также стройматериалы для них.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 37)В Латвии установлены новые процедуры администрирования НДС в части поставок товаров и услуг дипломатическим и консульским миссиям, а также международным организациям и их миссиям. Соответствующие нормы определяют порядок обложения НДС в отношении миссий государств, зарегистрированных в государствах - членах Евросоюза, а также связанных с ними лиц. Они также предусматривают более гибкую процедуру возмещения НДС и акцизов и расширяют (за счет включения посольства США в Латвии в соответствующий список) перечень лиц, имеющих право на возмещение этих налогов. Упрощен порядок заполнения формы заявления на возмещение НДС и акцизов. Расширен перечень товаров и услуг, предоставляемых миссиям в Латвии, возмещение НДС по которым должно предоставляться из государственного бюджета страны. В него вошли работы по строительству зданий миссий и жилья для руководителей миссий, а также стройматериалы для них.