Возмещение НДС концессия
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС концессия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О порядке применения вычетов по НДС и возмещении НДС при проектировании и строительстве объекта концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-11/37955)Вопрос: Организация (далее - ООО, Общество) в рамках Концессионного соглашения (далее - Соглашение) осуществляет строительство горнолыжного семейного курорта, предназначенного для организации отдыха граждан и иной туристической деятельности, в рамках которой будет осуществлять реализацию товаров, работ, услуг.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-11/37955)Вопрос: Организация (далее - ООО, Общество) в рамках Концессионного соглашения (далее - Соглашение) осуществляет строительство горнолыжного семейного курорта, предназначенного для организации отдыха граждан и иной туристической деятельности, в рамках которой будет осуществлять реализацию товаров, работ, услуг.
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2025)Если плата концедента направлена на возмещение расходов по созданию (реконструкции) объекта концессионного соглашения, то ее облагать НДС не нужно, так как она не является выручкой от реализации. Это следует из п. 2 ч. 1 ст. 10.1 Закона о концессионных соглашениях, Писем Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21210, от 23.03.2022 N 03-07-11/22793, от 25.09.2018 N 03-03-06/2/68314, от 07.03.2018 N 03-07-11/14635.
(КонсультантПлюс, 2025)Если плата концедента направлена на возмещение расходов по созданию (реконструкции) объекта концессионного соглашения, то ее облагать НДС не нужно, так как она не является выручкой от реализации. Это следует из п. 2 ч. 1 ст. 10.1 Закона о концессионных соглашениях, Писем Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21210, от 23.03.2022 N 03-07-11/22793, от 25.09.2018 N 03-03-06/2/68314, от 07.03.2018 N 03-07-11/14635.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"ПКi - размер платы концедента, предоставляемой в соответствии с концессионным соглашением в части возмещения следующих расходов концессионера:
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"ПКi - размер платы концедента, предоставляемой в соответствии с концессионным соглашением в части возмещения следующих расходов концессионера:
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в целях применения заявительного порядка возмещения акциза представляет (представляют) банковскую гарантию (банковские гарантии) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в целях применения заявительного порядка возмещения акциза представляет (представляют) банковскую гарантию (банковские гарантии) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного концессионеру при приобретении товаров (работ, услуг) для создания объектов концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78744)Пунктом 2.1 и подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению). При этом абзацем восьмым пункта 2.1 и абзацем десятым подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав без включения в состав таких затрат сумм налога на добавленную стоимость, то положения пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса не применяются.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78744)Пунктом 2.1 и подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению). При этом абзацем восьмым пункта 2.1 и абзацем десятым подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав без включения в состав таких затрат сумм налога на добавленную стоимость, то положения пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса не применяются.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Позднее услуги были оказаны (получен акт об оказании услуг), следовательно, у организации появилось право возместить НДС, который был уплачен в качестве налогового агента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Позднее услуги были оказаны (получен акт об оказании услуг), следовательно, у организации появилось право возместить НДС, который был уплачен в качестве налогового агента.
Вопрос: Об НДС при предоставлении казенным учреждением права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в собственности субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/6133)Вопрос: Между субъектом РФ (Концедент) и организацией (Концессионер) 11.10.2019 заключено Концессионное соглашение о создании и использовании (эксплуатации) трамвайной сети (далее - Соглашение).
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-07-11/6133)Вопрос: Между субъектом РФ (Концедент) и организацией (Концессионер) 11.10.2019 заключено Концессионное соглашение о создании и использовании (эксплуатации) трамвайной сети (далее - Соглашение).
Последние изменения: Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата концедентом концессионеру средств для возмещения затрат, осуществляемая при расторжении концессионного соглашения, не облагается НДС. При этом принятые ранее к вычету суммы НДС по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения комиссионер должен восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата концедентом концессионеру средств для возмещения затрат, осуществляемая при расторжении концессионного соглашения, не облагается НДС. При этом принятые ранее к вычету суммы НДС по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения комиссионер должен восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Об уплате НДС за счет подлежащих казначейскому сопровождению средств по контракту (договору), заключенному в рамках концессионного соглашения, финансируемому за счет субсидии из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 02-13-11/60555)В соответствии с обращением на лицевой счет концессионера в территориальном органе Федерального казначейства предоставляется капитальный грант в целях финансового обеспечения и возмещения расходов, связанных с созданием объектов капитального строительства на инвестиционной стадии, не включающих НДС (расходы, связанные с НДС, финансируются из внебюджетных источников через расчетный счет концессионера).
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 02-13-11/60555)В соответствии с обращением на лицевой счет концессионера в территориальном органе Федерального казначейства предоставляется капитальный грант в целях финансового обеспечения и возмещения расходов, связанных с созданием объектов капитального строительства на инвестиционной стадии, не включающих НДС (расходы, связанные с НДС, финансируются из внебюджетных источников через расчетный счет концессионера).
Вопрос: Об НДС при осуществлении концессионером операций по созданию и реконструкции, а также использованию (эксплуатации) объекта концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21210)В связи с этим плата концедента по концессионному соглашению, направленная на возмещение расходов концессионера на создание (реконструкцию) объектов концессионного соглашения, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается на основании данной нормы статьи 162 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21210)В связи с этим плата концедента по концессионному соглашению, направленная на возмещение расходов концессионера на создание (реконструкцию) объектов концессионного соглашения, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается на основании данной нормы статьи 162 Кодекса.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: Приложением к Концессионному соглашению (далее - Соглашение) "Денежные обязательства концедента" предусмотрено право концессионера на получение от концедента операционного платежа в целях возмещения (финансового обеспечения) затрат концессионера на эксплуатацию реконструированного концессионером объекта концессионного соглашения (с НДС), в том числе на техническое обслуживание, затрат на уплату налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: Приложением к Концессионному соглашению (далее - Соглашение) "Денежные обязательства концедента" предусмотрено право концессионера на получение от концедента операционного платежа в целях возмещения (финансового обеспечения) затрат концессионера на эксплуатацию реконструированного концессионером объекта концессионного соглашения (с НДС), в том числе на техническое обслуживание, затрат на уплату налогов.
Статья: Обзор новых антикризисных мер в условиях санкций
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
Статья: О перспективах совершенствования правового регулирования и организации публичной власти в сфере туризма в Российской Федерации. Опыт правового моделирования
(Писаревский Е.Л.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 2)- субсидирование деятельности акционерного общества "Национальная система платежных карт" на стимулирование доступных внутренних туристских поездок через возмещение части стоимости оплаченной туристской услуги (туристический кешбэк);
(Писаревский Е.Л.)
("Туризм: право и экономика", 2024, N 2)- субсидирование деятельности акционерного общества "Национальная система платежных карт" на стимулирование доступных внутренних туристских поездок через возмещение части стоимости оплаченной туристской услуги (туристический кешбэк);
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации услуг по утилизации и захоронению ТКО, размер платы за которые определяется с применением к тарифу инвестиционной надбавки.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-14/124793)Вопрос: Требуются разъяснения о правомерности начисления "входящего" НДС (20%) на единый тариф регоператора ООО. С 01.10.2018 в тариф регоператора включена услуга оператора филиала АО по утилизации и захоронению ТКО в размере "тариф + инвестиционная надбавка"; таким образом, все население региона в составе оплаты ТКО оплачивает инвестиционную надбавку без НДС с целью возмещения привлеченных займов на создание концессионных объектов, построенных в городах региона в 2016 г.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-14/124793)Вопрос: Требуются разъяснения о правомерности начисления "входящего" НДС (20%) на единый тариф регоператора ООО. С 01.10.2018 в тариф регоператора включена услуга оператора филиала АО по утилизации и захоронению ТКО в размере "тариф + инвестиционная надбавка"; таким образом, все население региона в составе оплаты ТКО оплачивает инвестиционную надбавку без НДС с целью возмещения привлеченных займов на создание концессионных объектов, построенных в городах региона в 2016 г.