Возмещение НДС 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страхование имущества, страхование ответственности, страхование предпринимательского риска, личное страхование: Выгодоприобретатель хочет взыскать страховое возмещение по договору страхования имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.02.2021 N Ф04-6450/2020 по делу N А45-27268/2019 (страхование грузов)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.02.2021 N Ф04-6450/2020 по делу N А45-27268/2019 (страхование грузов)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСтоимость неотделимых улучшений определяется на дату их принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения его затрат (без учета НДС) (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)При этом суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что налоговым органом представлены достаточные доказательства, подтверждающие факт получения Ф. как индивидуальным предпринимателем необоснованной налоговой выгоды за счет вычета (неправомерного возмещения) налога на добавленную стоимость; налоговым органом соблюдена процедура проведения налоговой проверки и принятия оспариваемого решения; начисление недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2016 г., 2017 г., а также пеней за период с 29 июня 2016 г. по 6 ноября 2020 г. также признано обоснованным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)При этом суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что налоговым органом представлены достаточные доказательства, подтверждающие факт получения Ф. как индивидуальным предпринимателем необоснованной налоговой выгоды за счет вычета (неправомерного возмещения) налога на добавленную стоимость; налоговым органом соблюдена процедура проведения налоговой проверки и принятия оспариваемого решения; начисление недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2016 г., 2017 г., а также пеней за период с 29 июня 2016 г. по 6 ноября 2020 г. также признано обоснованным.
Приказ ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@
"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков их заполнения и представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2024 N 77722)37. Заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (о возмещении акциза) представляется в электронной форме по формату, приведенному в приложении N 8 к настоящему приказу, через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" <1> в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, в который была представлена соответствующая декларация (в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков их заполнения и представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2024 N 77722)37. Заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (о возмещении акциза) представляется в электронной форме по формату, приведенному в приложении N 8 к настоящему приказу, через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" <1> в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, в который была представлена соответствующая декларация (в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательСтоимость неотделимых улучшений определяется на дату их принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения его затрат (без учета НДС) (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд поддержал налоговиков: законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций, вместе с тем гл. 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления "уточненки" за II квартал 2017 года (после 12.02.2020), прошло несколько месяцев, попадающих в пределы трех лет, когда с ее подачей можно было не опоздать. Более того, о фиктивном документообороте (выявленной схеме по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которую он не оказывал) ИП знал задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 года, когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд поддержал налоговиков: законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций, вместе с тем гл. 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления "уточненки" за II квартал 2017 года (после 12.02.2020), прошло несколько месяцев, попадающих в пределы трех лет, когда с ее подачей можно было не опоздать. Более того, о фиктивном документообороте (выявленной схеме по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которую он не оказывал) ИП знал задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 года, когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В связи с вышеизложенным полагаем, что Общество правомерно заявило вычет НДС по работам в 2020 г., при этом с полученной суммы возмещения НДС не подлежит начислению, а ранее примененные вычеты по приобретенным работам Общество восстанавливать не обязано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В связи с вышеизложенным полагаем, что Общество правомерно заявило вычет НДС по работам в 2020 г., при этом с полученной суммы возмещения НДС не подлежит начислению, а ранее примененные вычеты по приобретенным работам Общество восстанавливать не обязано.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 <Фирму, сдавшую декларацию с НДС к возмещению, наказали за непредставление ряда документов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В таких спорах фискалы уступают регулярно. Вспомним Постановление АС СЗО от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020. При камералке декларации с НДС к возмещению налоговики истребовали у фирмы целую кипу разных документов. Но арбитры аппетиты контролеров поумерили. Ведь большая часть истребованного (договоры, акты сверки, доверенности, расшифровки дебиторки, кредиторки и др.) с НДС-вычетами никак не связана. Законным был запрос лишь на входящие счета-фактуры и первичку.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В таких спорах фискалы уступают регулярно. Вспомним Постановление АС СЗО от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020. При камералке декларации с НДС к возмещению налоговики истребовали у фирмы целую кипу разных документов. Но арбитры аппетиты контролеров поумерили. Ведь большая часть истребованного (договоры, акты сверки, доверенности, расшифровки дебиторки, кредиторки и др.) с НДС-вычетами никак не связана. Законным был запрос лишь на входящие счета-фактуры и первичку.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Организацию такое положение дел не устроило. Она обратилась к служителям Фемиды, и не напрасно. Упомянутые решения МИФНС суд первой инстанции признал недействительными, обязав контролеров возместить фирме 34 888 349 руб. НДС, заявленного в уточненке за I квартал 2020 года. Судьи из апелляции с коллегами согласились, посчитав, что общество правомерно заявило спорный налоговый вычет.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Организацию такое положение дел не устроило. Она обратилась к служителям Фемиды, и не напрасно. Упомянутые решения МИФНС суд первой инстанции признал недействительными, обязав контролеров возместить фирме 34 888 349 руб. НДС, заявленного в уточненке за I квартал 2020 года. Судьи из апелляции с коллегами согласились, посчитав, что общество правомерно заявило спорный налоговый вычет.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный объект недвижимости принимается к учету в качестве объекта основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете. Капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объекта (за исключением возмещаемого НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенный объект недвижимости принимается к учету в качестве объекта основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете. Капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объекта (за исключением возмещаемого НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. В судебной практике встречаются примеры (обычно связаны с взысканием долга со стороны договора), демонстрирующие несогласие арендатора с возмещением им в составе коммунальных услуг НДС, - см., например, Постановление АС УО от 02.03.2020 N Ф09-347/20 по делу N А07-6892/2018. В этом споре арендатор, не исполнивший обязательства по оплате услуг при досрочном расторжении договора аренды, попытался доказать, что не должен был оплачивать НДС (в части возмещения платы за "коммуналку"), а также расходы на содержание и обслуживание арендованного имущества, содержание административно-хозяйственного персонала.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. В судебной практике встречаются примеры (обычно связаны с взысканием долга со стороны договора), демонстрирующие несогласие арендатора с возмещением им в составе коммунальных услуг НДС, - см., например, Постановление АС УО от 02.03.2020 N Ф09-347/20 по делу N А07-6892/2018. В этом споре арендатор, не исполнивший обязательства по оплате услуг при досрочном расторжении договора аренды, попытался доказать, что не должен был оплачивать НДС (в части возмещения платы за "коммуналку"), а также расходы на содержание и обслуживание арендованного имущества, содержание административно-хозяйственного персонала.
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Бизнес не согласился с аргументами налогового органа. Фирма отметила: все требования для возмещения НДС предприятием выполнены, кроме того, сдать декларацию по налогу до 31 декабря 2020 года фирма не могла, ведь рассчитать итоговую сумму налоговых обязательств бизнес может только по завершении периода, в данном случае - квартала. Что предприятием и было сделано. Как только период завершился, организация сформировала отчет и направила его в инспекцию.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Бизнес не согласился с аргументами налогового органа. Фирма отметила: все требования для возмещения НДС предприятием выполнены, кроме того, сдать декларацию по налогу до 31 декабря 2020 года фирма не могла, ведь рассчитать итоговую сумму налоговых обязательств бизнес может только по завершении периода, в данном случае - квартала. Что предприятием и было сделано. Как только период завершился, организация сформировала отчет и направила его в инспекцию.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. АрендодательСтоимость неотделимых улучшений определяется на дату их принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы исходя из суммы подлежащего уплате арендатору возмещения его затрат (без учета НДС) (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).