Возмещение НДФЛ за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДФЛ за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"В рассматриваемом случае Общество в расчетах по форме 6-НДФЛ за 2018-2020 года (4 расчета в год) отражало недостоверные сведения, отражая выплаты фактической заработной платы под видом компенсаций - денежных выплат, установленных в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Добровольное личное страхование (страхование жизни, здоровья, в т.ч. ДМС и при потребительском кредитовании): Страхователь (Выгодоприобретатель) хочет взыскать со Страховщика задолженность в размере невыплаченного (недоплаченного) инвестиционного дохода в связи с наступлением страхового случая
(КонсультантПлюс, 2026)Страховщиком доказан факт выплаты страхового возмещения в полном размере, так как НДФЛ удержан им правомерно
(КонсультантПлюс, 2026)Страховщиком доказан факт выплаты страхового возмещения в полном размере, так как НДФЛ удержан им правомерно
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в иных случаях, если организация возмещает физлицу реальный ущерб, НДФЛ не начисляется, когда гражданин не получает экономической выгоды. Тогда доход у него не образуется. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Писем Минфина России от 23.08.2024 N 03-04-05/79779, от 02.05.2024 N 03-04-05/40582, от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 26.09.2022 N 03-04-05/92682, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789 (п. 2), от 14.02.2022 N 03-04-06/9885, от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 24.10.2019 N 03-04-05/81831, п. 1.1 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648. Вполне возможно, что сумму возмещаемого ущерба, с которой организация не удерживает НДФЛ, придется подтвердить, например представив заключение независимой экспертизы.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в иных случаях, если организация возмещает физлицу реальный ущерб, НДФЛ не начисляется, когда гражданин не получает экономической выгоды. Тогда доход у него не образуется. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Писем Минфина России от 23.08.2024 N 03-04-05/79779, от 02.05.2024 N 03-04-05/40582, от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 26.09.2022 N 03-04-05/92682, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789 (п. 2), от 14.02.2022 N 03-04-06/9885, от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 24.10.2019 N 03-04-05/81831, п. 1.1 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648. Вполне возможно, что сумму возмещаемого ущерба, с которой организация не удерживает НДФЛ, придется подтвердить, например представив заключение независимой экспертизы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по оплате новому работнику (иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту (временно пребывающему на территории РФ)) расходов по найму жилья в новом месте жительства (по месту нахождения организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Как указано выше, компенсация затрат по найму жилого помещения может рассматриваться как часть расходов на обустройство на новом месте жительства при переезде и, соответственно, не облагаться НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. По мнению Минфина России, суммы возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства сотрудника, переезжающего на работу в другую местность, освобождаются от обложения НДФЛ в том числе при условии, что возмещение производится по ст. 169 ТК РФ (Письмо от 01.10.2020 N 03-04-05/85847). Компенсация затрат по найму жилья на новом месте жительства в ст. 169 ТК РФ прямо не упомянута, поэтому вопрос о ее налогообложении НДФЛ является спорным.
(Консультация эксперта, 2026)Как указано выше, компенсация затрат по найму жилого помещения может рассматриваться как часть расходов на обустройство на новом месте жительства при переезде и, соответственно, не облагаться НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. По мнению Минфина России, суммы возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства сотрудника, переезжающего на работу в другую местность, освобождаются от обложения НДФЛ в том числе при условии, что возмещение производится по ст. 169 ТК РФ (Письмо от 01.10.2020 N 03-04-05/85847). Компенсация затрат по найму жилья на новом месте жительства в ст. 169 ТК РФ прямо не упомянута, поэтому вопрос о ее налогообложении НДФЛ является спорным.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.10.2020 N 327-ФЗ
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году""налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, - по нормативу 13 процентов.";
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году""налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, - по нормативу 13 процентов.";
Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19924
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.11.2020 N 03-04-07/104113)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30.11.2020 N 03-04-07/104113 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде страхового возмещения, направленный в адрес ФНС России в ответ на запрос от 24.04.2020 N БС-3-11/4121@.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.11.2020 N 03-04-07/104113)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30.11.2020 N 03-04-07/104113 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде страхового возмещения, направленный в адрес ФНС России в ответ на запрос от 24.04.2020 N БС-3-11/4121@.
Готовое решение: Как у ИП на ОСНО облагаются операции по сдаче помещений в аренду
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.01.2025 N 03-04-06/8582 <Оплата проезда и проживания физлицам на ГПД: что с НДФЛ и страховыми взносами?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Ранее, в Письме от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, Минфин России отмечал, что такого дохода, как суммы возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам, питания и проживания в данном месте, в перечне необлагаемых доходов нет. Поэтому нужно заплатить НДФЛ в общем порядке.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Ранее, в Письме от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, Минфин России отмечал, что такого дохода, как суммы возмещения организацией физическим лицам, являющимся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ по таким договорам, питания и проживания в данном месте, в перечне необлагаемых доходов нет. Поэтому нужно заплатить НДФЛ в общем порядке.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.06.2024 N 03-04-05/51691 <Не выделенный судом НДФЛ можно удержать из других выплат работнику>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Если же иных выплат работнику в течение года не будет или их не хватило для полного доудержания НДФЛ, работодателю необходимо сообщить работнику и в ИФНС:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Если же иных выплат работнику в течение года не будет или их не хватило для полного доудержания НДФЛ, работодателю необходимо сообщить работнику и в ИФНС:
Готовое решение: Как возместить расходы работнику, воспользовавшемуся услугами такси в служебных целях
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, что суммы возмещения расходов работников на услуги такси (каршеринга) для проезда из дома до места работы и обратно включаются в доходы работников, облагаемые НДФЛ (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239 (п. 1), от 09.11.2020 N 03-01-10/97136).
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, что суммы возмещения расходов работников на услуги такси (каршеринга) для проезда из дома до места работы и обратно включаются в доходы работников, облагаемые НДФЛ (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239 (п. 1), от 09.11.2020 N 03-01-10/97136).
Ситуация: Что делать дольщику в случае банкротства застройщика?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определенных условиях правом на выплату возмещения за счет средств Фонда обладают также граждане, требования которых были погашены путем передачи в установленном порядке прав застройщика на объект незавершенного строительства и земельный участок жилищно-строительному или иному специализированному потребительскому кооперативу (далее - кооператив) и которые имеют в отношении этого кооператива требования о передаче жилых помещений, машино-мест и (или) нежилых помещений, а также граждане, которые приобрели пай умершего члена такого кооператива в порядке наследования (п. 4 ч. 3 ст. 3, ч. 1.2 ст. 13, ст. 13.3 Закона N 218-ФЗ; ст. 201.10 Закона N 127-ФЗ; ч. 2, 4 ст. 3 Закона от 30.12.2020 N 542-ФЗ; п. п. 4, 8, 10, 11, 13, 16, 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2019 N 1680).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определенных условиях правом на выплату возмещения за счет средств Фонда обладают также граждане, требования которых были погашены путем передачи в установленном порядке прав застройщика на объект незавершенного строительства и земельный участок жилищно-строительному или иному специализированному потребительскому кооперативу (далее - кооператив) и которые имеют в отношении этого кооператива требования о передаче жилых помещений, машино-мест и (или) нежилых помещений, а также граждане, которые приобрели пай умершего члена такого кооператива в порядке наследования (п. 4 ч. 3 ст. 3, ч. 1.2 ст. 13, ст. 13.3 Закона N 218-ФЗ; ст. 201.10 Закона N 127-ФЗ; ч. 2, 4 ст. 3 Закона от 30.12.2020 N 542-ФЗ; п. п. 4, 8, 10, 11, 13, 16, 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2019 N 1680).
Вопрос: Облагается ли НДФЛ оплата работодателем аренды квартиры, коммунальных услуг, проезда к месту работы и обратно для иногородних работников, если ведется персонифицированный учет?
(Консультация эксперта, 2026)Положений, предусматривающих освобождение от обложения НДФЛ сумм оплаты (возмещения) организацией стоимости проезда работников к месту работы и обратно, ст. 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-03-06/1/10424, от 03.12.2020 N 03-04-06/105658 (п. 1)).
(Консультация эксперта, 2026)Положений, предусматривающих освобождение от обложения НДФЛ сумм оплаты (возмещения) организацией стоимости проезда работников к месту работы и обратно, ст. 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-03-06/1/10424, от 03.12.2020 N 03-04-06/105658 (п. 1)).
Статья: НДФЛ-вычеты в вопросах и ответах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Но даже если в вычете на всю сумму фитнес-расходов не откажут сразу, не исключено, что налоговики обнаружат нарушение позднее. И тогда они могут обратиться в суд с иском о взыскании суммы излишне возмещенного НДФЛ как неосновательного обогащения <5>. Так что лучше не заявлять вычет сверх положенного.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Но даже если в вычете на всю сумму фитнес-расходов не откажут сразу, не исключено, что налоговики обнаружат нарушение позднее. И тогда они могут обратиться в суд с иском о взыскании суммы излишне возмещенного НДФЛ как неосновательного обогащения <5>. Так что лучше не заявлять вычет сверх положенного.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Если с работником заключено соглашение об использовании его автомобиля в интересах работодателя, то выплачиваемая компенсация (или возмещение фактических расходов) не облагается НДФЛ в полном размере. Для этого в соглашении нужно указать порядок ее расчета и размер, а также подтвердить все расходы документально (ст. 188 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107628, от 26.06.2020 N 03-04-05/55023).
(КонсультантПлюс, 2026)Если с работником заключено соглашение об использовании его автомобиля в интересах работодателя, то выплачиваемая компенсация (или возмещение фактических расходов) не облагается НДФЛ в полном размере. Для этого в соглашении нужно указать порядок ее расчета и размер, а также подтвердить все расходы документально (ст. 188 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107628, от 26.06.2020 N 03-04-05/55023).
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс. Договором предусмотрена самостоятельная доставка продавцом товаров на склад маркетплейса. Маркетплейс компенсирует продавцу часть расходов на доставку. Нужно ли сумму компенсации включать в доход для расчета НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ситуацию, когда плательщик НПД получает возмещение расходов, понесенных им в собственных интересах в рамках исполнения обязательств по договору, нужно отличать от ситуации, когда плательщик НПД фактически оплачивает обязательные для себя расходы в интересах другого лица и получает их компенсацию. Пример - возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, поступающее арендодателю (наймодателю) на НПД от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета. Такое возмещение не признается доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ситуацию, когда плательщик НПД получает возмещение расходов, понесенных им в собственных интересах в рамках исполнения обязательств по договору, нужно отличать от ситуации, когда плательщик НПД фактически оплачивает обязательные для себя расходы в интересах другого лица и получает их компенсацию. Пример - возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, поступающее арендодателю (наймодателю) на НПД от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета. Такое возмещение не признается доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).