Возмещение НДФЛ за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДФЛ за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"В рассматриваемом случае Общество в расчетах по форме 6-НДФЛ за 2018-2020 года (4 расчета в год) отражало недостоверные сведения, отражая выплаты фактической заработной платы под видом компенсаций - денежных выплат, установленных в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Добровольное личное страхование (страхование жизни, здоровья, в т.ч. ДМС и при потребительском кредитовании): Страхователь (Выгодоприобретатель) хочет взыскать со Страховщика задолженность в размере невыплаченного (недоплаченного) инвестиционного дохода в связи с наступлением страхового случая
(КонсультантПлюс, 2025)Страховщиком доказан факт выплаты страхового возмещения в полном размере, так как НДФЛ удержан им правомерно
(КонсультантПлюс, 2025)Страховщиком доказан факт выплаты страхового возмещения в полном размере, так как НДФЛ удержан им правомерно
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в иных случаях, если организация возмещает физлицу реальный ущерб, НДФЛ не начисляется, когда гражданин не получает экономической выгоды. Тогда доход у него не образуется. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Писем Минфина России от 23.08.2024 N 03-04-05/79779, от 02.05.2024 N 03-04-05/40582, от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 26.09.2022 N 03-04-05/92682, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789 (п. 2), от 14.02.2022 N 03-04-06/9885, от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 24.10.2019 N 03-04-05/81831, п. 1.1 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648. Вполне возможно, что сумму возмещаемого ущерба, с которой организация не удерживает НДФЛ, придется подтвердить, например представив заключение независимой экспертизы.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в иных случаях, если организация возмещает физлицу реальный ущерб, НДФЛ не начисляется, когда гражданин не получает экономической выгоды. Тогда доход у него не образуется. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Писем Минфина России от 23.08.2024 N 03-04-05/79779, от 02.05.2024 N 03-04-05/40582, от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 26.09.2022 N 03-04-05/92682, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789 (п. 2), от 14.02.2022 N 03-04-06/9885, от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 24.10.2019 N 03-04-05/81831, п. 1.1 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648. Вполне возможно, что сумму возмещаемого ущерба, с которой организация не удерживает НДФЛ, придется подтвердить, например представив заключение независимой экспертизы.
Статья: НДФЛ и страховые взносы при использовании работниками такси
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Поэтому Минфин России считает, что суммы оплаты организацией стоимости услуг такси, используемых сотрудниками для проезда от места жительства до места работы и обратно, подлежат обложению НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме (письма от 03.11.2021 N 03-01-10/89249, от 06.11.2020 N 03-04-06/96911). Если же организация возмещает работнику его расходы на проезд до работы и обратно на такси, у работника возникает доход в денежной форме. И поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников на проезд от места жительства работников до места работы и обратно, суммы такого возмещения подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239, от 09.11.2020 N 03-01-10/97136).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Поэтому Минфин России считает, что суммы оплаты организацией стоимости услуг такси, используемых сотрудниками для проезда от места жительства до места работы и обратно, подлежат обложению НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме (письма от 03.11.2021 N 03-01-10/89249, от 06.11.2020 N 03-04-06/96911). Если же организация возмещает работнику его расходы на проезд до работы и обратно на такси, у работника возникает доход в денежной форме. И поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников на проезд от места жительства работников до места работы и обратно, суммы такого возмещения подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239, от 09.11.2020 N 03-01-10/97136).
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.10.2020 N 327-ФЗ
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году""налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, - по нормативу 13 процентов.";
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году""налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, - по нормативу 13 процентов.";
Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19924
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.11.2020 N 03-04-07/104113)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30.11.2020 N 03-04-07/104113 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде страхового возмещения, направленный в адрес ФНС России в ответ на запрос от 24.04.2020 N БС-3-11/4121@.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.11.2020 N 03-04-07/104113)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30.11.2020 N 03-04-07/104113 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде страхового возмещения, направленный в адрес ФНС России в ответ на запрос от 24.04.2020 N БС-3-11/4121@.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ компенсации, выплачиваемые по ст. 216 ТК РФ сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда
(КонсультантПлюс, 2025)С 01.01.2020 согласно п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с выполнением налогоплательщиком своих трудовых обязанностей. До 31.12.2019 (включительно) аналогичные положения содержались в п. 3 ст. 217 НК РФ.
Облагаются ли НДФЛ компенсации, выплачиваемые по ст. 216 ТК РФ сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда
(КонсультантПлюс, 2025)С 01.01.2020 согласно п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с выполнением налогоплательщиком своих трудовых обязанностей. До 31.12.2019 (включительно) аналогичные положения содержались в п. 3 ст. 217 НК РФ.
Типовая ситуация: Молоко за вредность: оформление, учет, компенсация
(Издательство "Главная книга", 2025)Выдачу молока отражают проводкой Д 20 (23, 25) - К 10; НДФЛ и взносами не облагают и учитывают в налоговых расходах. Расходы на выдачу молока можно возместить из СФР (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина от 19.08.2020 N 03-04-06/72760).
(Издательство "Главная книга", 2025)Выдачу молока отражают проводкой Д 20 (23, 25) - К 10; НДФЛ и взносами не облагают и учитывают в налоговых расходах. Расходы на выдачу молока можно возместить из СФР (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина от 19.08.2020 N 03-04-06/72760).
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты занятий работников фитнесом?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, суммы возмещения работникам стоимости занятий спортом в клубах и секциях не поименованы в ст. 217 НК РФ как освобождаемые от налогообложения, значит, облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-03-06/3/32714).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, суммы возмещения работникам стоимости занятий спортом в клубах и секциях не поименованы в ст. 217 НК РФ как освобождаемые от налогообложения, значит, облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-03-06/3/32714).
Готовое решение: Как у ИП на ОСНО облагаются операции по сдаче помещений в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы по договорам ДМС на работника и членов его семьи не облагаются НДФЛ. При этом не имеет значения, находятся лечебные организации, оказывающие услуги по ДМС, на территории РФ или на территории иностранного государства. Это следует из п. 3 ст. 213 НК РФ, Писем Минфина России от 04.06.2020 N 03-04-06/47977, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388, от 05.07.2007 N 03-03-06/3/10.
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы по договорам ДМС на работника и членов его семьи не облагаются НДФЛ. При этом не имеет значения, находятся лечебные организации, оказывающие услуги по ДМС, на территории РФ или на территории иностранного государства. Это следует из п. 3 ст. 213 НК РФ, Писем Минфина России от 04.06.2020 N 03-04-06/47977, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388, от 05.07.2007 N 03-03-06/3/10.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по оплате новому работнику (иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту (временно пребывающему на территории РФ)) расходов по найму жилья в новом месте жительства (по месту нахождения организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, компенсация затрат по найму жилого помещения может рассматриваться как часть расходов на обустройство на новом месте жительства при переезде и, соответственно, не облагаться НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. По мнению Минфина России, суммы возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства сотрудника, переезжающего на работу в другую местность, освобождаются от обложения НДФЛ в том числе при условии, что возмещение производится по ст. 169 ТК РФ (Письмо от 01.10.2020 N 03-04-05/85847). Компенсация затрат по найму жилья на новом месте жительства в ст. 169 ТК РФ прямо не упомянута, поэтому вопрос о ее налогообложении НДФЛ является спорным.
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, компенсация затрат по найму жилого помещения может рассматриваться как часть расходов на обустройство на новом месте жительства при переезде и, соответственно, не облагаться НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. По мнению Минфина России, суммы возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства сотрудника, переезжающего на работу в другую местность, освобождаются от обложения НДФЛ в том числе при условии, что возмещение производится по ст. 169 ТК РФ (Письмо от 01.10.2020 N 03-04-05/85847). Компенсация затрат по найму жилья на новом месте жительства в ст. 169 ТК РФ прямо не упомянута, поэтому вопрос о ее налогообложении НДФЛ является спорным.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Указанные имущественные вычеты не предоставляются в отношении расходов на приобретение жилья, оплаченных, в частности, за счет выделенных бюджетных средств, в том числе если условиями кредитного договора предусмотрено несение расходов за счет собственных средств с дальнейшим возмещением из бюджета. При этом суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилья, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, не облагаются НДФЛ (п. 36 ст. 217, пп. 3, 4 п. 1, п. 5 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.12.2020 N БС-4-11/20319).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Указанные имущественные вычеты не предоставляются в отношении расходов на приобретение жилья, оплаченных, в частности, за счет выделенных бюджетных средств, в том числе если условиями кредитного договора предусмотрено несение расходов за счет собственных средств с дальнейшим возмещением из бюджета. При этом суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилья, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, не облагаются НДФЛ (п. 36 ст. 217, пп. 3, 4 п. 1, п. 5 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.12.2020 N БС-4-11/20319).
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России суммы, выплачиваемые физическим лицам, являющимся исполнителями по ГПД, в виде возмещения расходов (на проезд, проживание) по такому договору, подлежат обложению НДФЛ, поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения таких сумм (письма от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России суммы, выплачиваемые физическим лицам, являющимся исполнителями по ГПД, в виде возмещения расходов (на проезд, проживание) по такому договору, подлежат обложению НДФЛ, поскольку ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения таких сумм (письма от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 25.01.2024 N 03-04-05/5687).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Если с работником заключено соглашение об использовании его автомобиля в интересах работодателя, то выплачиваемая компенсация (или возмещение фактических расходов) не облагается НДФЛ в полном размере. Для этого в соглашении нужно указать порядок ее расчета и размер, а также подтвердить все расходы документально (ст. 188 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107628, от 26.06.2020 N 03-04-05/55023).
(КонсультантПлюс, 2025)Если с работником заключено соглашение об использовании его автомобиля в интересах работодателя, то выплачиваемая компенсация (или возмещение фактических расходов) не облагается НДФЛ в полном размере. Для этого в соглашении нужно указать порядок ее расчета и размер, а также подтвердить все расходы документально (ст. 188 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107628, от 26.06.2020 N 03-04-05/55023).