Возмещение морального вреда работодателем налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение морального вреда работодателем налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Право как система отраслей права означает системное их взаимодействие для достижения эффективного правового регулирования общественных отношений. При этом каждая отрасль права с помощью своих отраслевых правовых средств обеспечивает достижение названной цели <1>. Применительно к нашему исследованию имеется в виду обеспечение трудовых прав работников на получение компенсаций в случаях возмещения морального вреда в трудовых отношениях, с одной стороны, а с другой - соответствующих обязанностей работодателя. В налоговых правоотношениях эти компенсации рассматриваются как объект обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховые взносы и в качестве оплаты расходов по налогу на прибыль. При этом эффективное правовое регулирование должно обеспечиваться средствами не только трудового права, но и налогового, таким образом, чтобы, с одной стороны, имело место согласование прав и интересов работника и работодателя, с тем чтобы работодатель не утратил интерес в таких компенсациях в договорном порядке, с другой стороны, в полной мере реализовался баланс фискальной и регулирующей функций налоговой системы государства. Забегая вперед, вынуждены констатировать, что указанная цель эффективного правового регулирования вышеназванных отношений трудовым и налоговым законодательством в рамках межотраслевых связей оставляет желать лучшего.
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Право как система отраслей права означает системное их взаимодействие для достижения эффективного правового регулирования общественных отношений. При этом каждая отрасль права с помощью своих отраслевых правовых средств обеспечивает достижение названной цели <1>. Применительно к нашему исследованию имеется в виду обеспечение трудовых прав работников на получение компенсаций в случаях возмещения морального вреда в трудовых отношениях, с одной стороны, а с другой - соответствующих обязанностей работодателя. В налоговых правоотношениях эти компенсации рассматриваются как объект обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховые взносы и в качестве оплаты расходов по налогу на прибыль. При этом эффективное правовое регулирование должно обеспечиваться средствами не только трудового права, но и налогового, таким образом, чтобы, с одной стороны, имело место согласование прав и интересов работника и работодателя, с тем чтобы работодатель не утратил интерес в таких компенсациях в договорном порядке, с другой стороны, в полной мере реализовался баланс фискальной и регулирующей функций налоговой системы государства. Забегая вперед, вынуждены констатировать, что указанная цель эффективного правового регулирования вышеназванных отношений трудовым и налоговым законодательством в рамках межотраслевых связей оставляет желать лучшего.
Вопрос: Как работодателю произвести удержание по нескольким исполнительным листам в отношении работника?
(Консультация эксперта, 2025)возмещение ущерба (морального вреда), причиненного преступлением, в размере 50% от заработка?
(Консультация эксперта, 2025)возмещение ущерба (морального вреда), причиненного преступлением, в размере 50% от заработка?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14814@
"По вопросу обложения НДФЛ единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой работникам, занятым в организациях, осуществляющих добычу угля (сланца)"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/6-277)Пунктом 5.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 гг. предусмотрено, что в случае установления впервые работнику, занятому в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания в счет возмещения морального вреда работодатель обеспечивает выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации) в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте, принятом по согласованию с соответствующим органом профсоюза.
"По вопросу обложения НДФЛ единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой работникам, занятым в организациях, осуществляющих добычу угля (сланца)"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/6-277)Пунктом 5.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 гг. предусмотрено, что в случае установления впервые работнику, занятому в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания в счет возмещения морального вреда работодатель обеспечивает выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации) в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте, принятом по согласованию с соответствующим органом профсоюза.
Письмо ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057
"О порядке учета в целях налогообложения сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности"Федеральная налоговая служба по вопросам о порядке учета в целях налогообложения прибыли и налога на доходы физических лиц сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы в счет возмещения морального вреда, по согласованию с Минфином России (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 02.04.2012 N 03-03-10/32) сообщает следующее.
"О порядке учета в целях налогообложения сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности"Федеральная налоговая служба по вопросам о порядке учета в целях налогообложения прибыли и налога на доходы физических лиц сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы в счет возмещения морального вреда, по согласованию с Минфином России (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 02.04.2012 N 03-03-10/32) сообщает следующее.
Статья: Учет расходов на компенсацию морального вреда
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Суд сослался на норму подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, где указано, что ущерб учитывается при налогообложении прибыли, а также подчеркнул, что Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на включение в состав внереализационных расходов затрат на возмещение морального вреда.
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Суд сослался на норму подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, где указано, что ущерб учитывается при налогообложении прибыли, а также подчеркнул, что Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на включение в состав внереализационных расходов затрат на возмещение морального вреда.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)5.3. О налоговых последствиях возмещения работнику
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)5.3. О налоговых последствиях возмещения работнику
Вопрос: Работник восстановился на работе по решению суда. По этому же судебному решению организация обязана выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 40 000 руб. Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2024)Однако, по мнению ФНС России, освобождению от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ подлежат только суммы компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу. В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом отмечено, что ст. 422 НК РФ не установлено специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения (Письмо от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). Иными словами, от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ освобождаются только выплаты компенсации причиненного работнику морального вреда в случаях причинения увечья или иного повреждения здоровья работника в результате несчастного случая с работником, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, произошедших вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя.
(Консультация эксперта, 2024)Однако, по мнению ФНС России, освобождению от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ подлежат только суммы компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу. В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом отмечено, что ст. 422 НК РФ не установлено специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения (Письмо от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). Иными словами, от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 422 НК РФ освобождаются только выплаты компенсации причиненного работнику морального вреда в случаях причинения увечья или иного повреждения здоровья работника в результате несчастного случая с работником, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, произошедших вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя.
Статья: Риски заключения договоров с самозанятыми для подмены трудовых отношений: очередные рекомендации ФНС
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)В этом случае с работодателя будут взысканы денежные средства в счет оплаты отпуска, возмещения морального вреда, а также в качестве страховых взносов для обеспечения пенсионных прав работника.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)В этом случае с работодателя будут взысканы денежные средства в счет оплаты отпуска, возмещения морального вреда, а также в качестве страховых взносов для обеспечения пенсионных прав работника.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате по соглашению компенсации морального вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) неправомерными действиями или бездействием работодателя.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992)В связи с вышеизложенным, учитывая, что в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые на основании соглашения между работодателем и работником (бывшим работником), подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992)В связи с вышеизложенным, учитывая, что в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые на основании соглашения между работодателем и работником (бывшим работником), подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, законодательство о труде предусматривает право сторон трудового договора прийти к соответствующему соглашению во внесудебном порядке. Однако доказательством того, что у получившего денежную компенсацию морального вреда работника (физического лица) не возникает экономической выгоды - дохода, подлежащего налогообложению, может являться только решение суда, определившего как степень морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями работодателя, так и размер его возмещения.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, законодательство о труде предусматривает право сторон трудового договора прийти к соответствующему соглашению во внесудебном порядке. Однако доказательством того, что у получившего денежную компенсацию морального вреда работника (физического лица) не возникает экономической выгоды - дохода, подлежащего налогообложению, может являться только решение суда, определившего как степень морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями работодателя, так и размер его возмещения.
Статья: Мировое соглашение: в чем суть и каковы последствия?
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)В свою очередь, позиция Минфина по данному вопросу такова: налоговые последствия напрямую зависят от стадии, на которой заключено мировое соглашение (досудебная или судебная). Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании мирового соглашения, утвержденного судом, не подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 03-04-05/15642). А вот если выплата производится в досудебном порядке (в том числе по мировому соглашению, заключенному между работодателем и работником), сумма облагается НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-06/28568, от 06.08.2018 N 03-04-06/55278).
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)В свою очередь, позиция Минфина по данному вопросу такова: налоговые последствия напрямую зависят от стадии, на которой заключено мировое соглашение (досудебная или судебная). Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании мирового соглашения, утвержденного судом, не подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 03-04-05/15642). А вот если выплата производится в досудебном порядке (в том числе по мировому соглашению, заключенному между работодателем и работником), сумма облагается НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-06/28568, от 06.08.2018 N 03-04-06/55278).
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, среднего заработка и компенсации морального вреда, выплаченных по решению суда в связи с незаконным увольнением.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Поскольку в соответствии с указанным абзацем подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, то суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые работнику работодателем при восстановлении его в ранее занимаемой должности по решению суда, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)Поскольку в соответствии с указанным абзацем подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, то суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые работнику работодателем при восстановлении его в ранее занимаемой должности по решению суда, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Готовое решение: Как удержать из доходов работников суммы по исполнительным документам и отразить эти операции в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)суммы на возмещение ущерба, причиненного преступлением;
(КонсультантПлюс, 2025)суммы на возмещение ущерба, причиненного преступлением;
Вопрос: Каков порядок налогообложения суммы возмещения работнику морального вреда?
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность работодателя компенсировать моральный вред, а также право работника на возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, предусмотрена положениями абз. 14 ч. 1 ст. 21, ст. 22, ч. 1 ст. 232, ст. 237 ТК РФ, а также другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность работодателя компенсировать моральный вред, а также право работника на возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, предусмотрена положениями абз. 14 ч. 1 ст. 21, ст. 22, ч. 1 ст. 232, ст. 237 ТК РФ, а также другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").