Возмещение коммунальных расходов ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение коммунальных расходов ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, до 01 января 2024 год, а возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, оплату жилья и топлива по настоящее время не подлежали обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.3. Удерживается ли НДФЛ, если возмещены расходы на жилищно-коммунальные услуги работнику, переехавшему на работу в другую местность?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 27.03.2007 N ГИ-6-04/245@
"О налоге на доходы физических лиц"Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками из средств областного бюджета, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
"О налоге на доходы физических лиц"Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками из средств областного бюджета, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Статья: Компенсация разъездным работникам при расчете отпускных
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 17.01.2019 N 03-15-05/1909, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 17.01.2019 N 03-15-05/1909, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и НДС при предоставлении организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) бесплатного пайкового угля работникам и бывшим работникам - пенсионерам.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)Учитывая вышеизложенное, в случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается выдача организацией своим работникам (бывшим работникам) бесплатного пайкового угля, то согласно положениям пункта 1 статьи 217 Кодекса указанные доходы налогоплательщика не облагаются налогом на доходы физических лиц с учетом особенностей, установленных указанной нормой Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)Учитывая вышеизложенное, в случае если законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусматривается выдача организацией своим работникам (бывшим работникам) бесплатного пайкового угля, то согласно положениям пункта 1 статьи 217 Кодекса указанные доходы налогоплательщика не облагаются налогом на доходы физических лиц с учетом особенностей, установленных указанной нормой Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.09.2023 N 03-04-07/93104 <Об НДФЛ при оплате за налогоплательщика стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Есть одно исключение. Дохода в данном случае у работника не возникает, если расходы на аренду жилого помещения и коммунальные услуги возмещены согласно законодательству РФ или региональным законом. Тогда НДФЛ платить не нужно на основании п. 1 ст. 217 Налогового кодекса.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Есть одно исключение. Дохода в данном случае у работника не возникает, если расходы на аренду жилого помещения и коммунальные услуги возмещены согласно законодательству РФ или региональным законом. Тогда НДФЛ платить не нужно на основании п. 1 ст. 217 Налогового кодекса.
Готовое решение: Как у ИП на ОСНО облагаются операции по сдаче помещений в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Стоимость возмещенных арендатором арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, является доходом арендодателя, подлежащим обложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13%.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Стоимость возмещенных арендатором арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, является доходом арендодателя, подлежащим обложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13%.
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль, страховых взносах при выдаче работникам бесплатного твердого топлива (угля), в том числе в ЛНР.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-00-05/13083)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-00-05/13083)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
Готовое решение: Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)если арендодатель не зарегистрирован как ИП или самозанятый, то при выплате ему арендной платы удержите с его дохода НДФЛ в обычном порядке (Письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179). Под доходом в целях налогообложения НДФЛ следует понимать часть арендной платы, которая не включает возмещение арендодателю коммунальных расходов, зависящих от фактического потребления ресурсов нанимателем (Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011). Например, в доход не включается сумма, которую арендатор уплачивает арендодателю в счет возмещения расходов на оплату электроэнергии (Письмо Минфина России от 17.06.2021 N 03-04-05/47506).
(КонсультантПлюс, 2025)если арендодатель не зарегистрирован как ИП или самозанятый, то при выплате ему арендной платы удержите с его дохода НДФЛ в обычном порядке (Письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179). Под доходом в целях налогообложения НДФЛ следует понимать часть арендной платы, которая не включает возмещение арендодателю коммунальных расходов, зависящих от фактического потребления ресурсов нанимателем (Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011). Например, в доход не включается сумма, которую арендатор уплачивает арендодателю в счет возмещения расходов на оплату электроэнергии (Письмо Минфина России от 17.06.2021 N 03-04-05/47506).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате компенсации за наем (поднаем) жилых помещений военнослужащим полевых учреждений Банка России.
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N БС-4-11/477@)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N БС-4-11/477@)В соответствии с абзацами вторым и четвертым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным пунктом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
Статья: Новые Указания Росстата по заполнению статформы П-4
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)- оплата питания и проживания, имеющая систематический характер, допустим оплата стоимости бесплатно предоставленных питания и продуктов работникам по законодательству РФ или суммы соответствующего денежного возмещения (продовольственной компенсации), суммы, оплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренные законодательством РФ), по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма) и коммунальных услуг (см. п. 30 Указаний);
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)- оплата питания и проживания, имеющая систематический характер, допустим оплата стоимости бесплатно предоставленных питания и продуктов работникам по законодательству РФ или суммы соответствующего денежного возмещения (продовольственной компенсации), суммы, оплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренные законодательством РФ), по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма) и коммунальных услуг (см. п. 30 Указаний);
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Стоимость возмещения работникам личных расходов (например, по оплате коммунальных услуг, обслуживанию мобильных телефонных аппаратов), которое осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя учреждения, облагается НДФЛ.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Стоимость возмещения работникам личных расходов (например, по оплате коммунальных услуг, обслуживанию мобильных телефонных аппаратов), которое осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя учреждения, облагается НДФЛ.