Возмещение коммунальных расходов доход арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение коммунальных расходов доход арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЧто касается "входного" НДС, предъявленного поставщиками коммунальных услуг, то арендодатель к вычету его не принимает. Эту сумму налога арендодатель на УСН с объектом "доходы минус расходы" включает в стоимость возмещаемых затрат.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если по договору субарендатор возмещает стоимость потребленных им коммунальных услуг, то у арендатора не возникает ни увеличения, ни уменьшения экономических выгод, поскольку полученное возмещение перечисляется им арендодателю. Следовательно, в бухгалтерском учете не отражаются ни доходы, ни расходы (п. 2 ПБУ 9/99, п. п. 2, 16 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 26.05.2004 N 02-1-16/36
"О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам"Таким образом, арендодатель учитывает в составе расходов суммы, перечисляемые организациям, оказывающим коммунальные услуги и услуги связи. В составе доходов учитываются суммы, возмещаемые арендатором.
"О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам"Таким образом, арендодатель учитывает в составе расходов суммы, перечисляемые организациям, оказывающим коммунальные услуги и услуги связи. В составе доходов учитываются суммы, возмещаемые арендатором.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)Расходы на возмещение стоимости услуг связи и коммунальных услуг арендодателю, ссудодателю относят на подстатью 224 КОСГУ.
(КонсультантПлюс, 2023)Расходы на возмещение стоимости услуг связи и коммунальных услуг арендодателю, ссудодателю относят на подстатью 224 КОСГУ.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переменную часть арендной платы, являющуюся возмещением арендодателю коммунальных платежей, отражайте в расходах так же, как и постоянную часть арендной платы.
(КонсультантПлюс, 2025)Переменную часть арендной платы, являющуюся возмещением арендодателю коммунальных платежей, отражайте в расходах так же, как и постоянную часть арендной платы.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН (см. подразд. 3.2.11.1). В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН (см. подразд. 3.2.11.1). В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель на УСН учитывает полученную арендную плату в доходах. При УСН с объектом "доходы минус расходы" доходы можно уменьшить на некоторые расходы, например, на ремонт имущества, переданного в аренду, и коммунальные платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель на УСН учитывает полученную арендную плату в доходах. При УСН с объектом "доходы минус расходы" доходы можно уменьшить на некоторые расходы, например, на ремонт имущества, переданного в аренду, и коммунальные платежи.
Вопрос: В рамках исполнения договора с самозанятым организация отдельно компенсировала ему понесенные дополнительные расходы. Должно ли физическое лицо полученную компенсацию расходов от заказчика включать в состав доходов, облагаемых НПД, и выдавать чек заказчику на данную сумму?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своих разъяснениях рассматривал вопрос о порядке учета доходов в виде суммы возмещения расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Так, доходы в виде суммы возмещения расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг, поступающие арендодателю от арендатора жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета, не являются доходами от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения и поэтому не признаются доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своих разъяснениях рассматривал вопрос о порядке учета доходов в виде суммы возмещения расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Так, доходы в виде суммы возмещения расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг, поступающие арендодателю от арендатора жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета, не являются доходами от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения и поэтому не признаются доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что сумма возмещенных арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, стоимость которых не зависит от их фактического потребления, является облагаемым НДФЛ доходом физического лица (арендодателя). Российская организация, которая возмещает арендодателю - физическому лицу такие расходы, признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджет.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что сумма возмещенных арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, стоимость которых не зависит от их фактического потребления, является облагаемым НДФЛ доходом физического лица (арендодателя). Российская организация, которая возмещает арендодателю - физическому лицу такие расходы, признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджет.
Готовое решение: Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)если арендодатель не зарегистрирован как ИП или самозанятый, то при выплате ему арендной платы удержите с его дохода НДФЛ в обычном порядке (Письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179). Под доходом в целях налогообложения НДФЛ следует понимать часть арендной платы, которая не включает возмещение арендодателю коммунальных расходов, зависящих от фактического потребления ресурсов нанимателем (Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011). Например, в доход не включается сумма, которую арендатор уплачивает арендодателю в счет возмещения расходов на оплату электроэнергии (Письмо Минфина России от 17.06.2021 N 03-04-05/47506).
(КонсультантПлюс, 2025)если арендодатель не зарегистрирован как ИП или самозанятый, то при выплате ему арендной платы удержите с его дохода НДФЛ в обычном порядке (Письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179). Под доходом в целях налогообложения НДФЛ следует понимать часть арендной платы, которая не включает возмещение арендодателю коммунальных расходов, зависящих от фактического потребления ресурсов нанимателем (Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011). Например, в доход не включается сумма, которую арендатор уплачивает арендодателю в счет возмещения расходов на оплату электроэнергии (Письмо Минфина России от 17.06.2021 N 03-04-05/47506).
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс. Договором предусмотрена самостоятельная доставка продавцом товаров на склад маркетплейса. Маркетплейс компенсирует продавцу часть расходов на доставку. Нужно ли сумму компенсации включать в доход для расчета НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ситуацию, когда плательщик НПД получает возмещение расходов, понесенных им в собственных интересах в рамках исполнения обязательств по договору, нужно отличать от ситуации, когда плательщик НПД фактически оплачивает обязательные для себя расходы в интересах другого лица и получает их компенсацию. Пример - возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, поступающее арендодателю (наймодателю) на НПД от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета. Такое возмещение не признается доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ситуацию, когда плательщик НПД получает возмещение расходов, понесенных им в собственных интересах в рамках исполнения обязательств по договору, нужно отличать от ситуации, когда плательщик НПД фактически оплачивает обязательные для себя расходы в интересах другого лица и получает их компенсацию. Пример - возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, поступающее арендодателю (наймодателю) на НПД от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета. Такое возмещение не признается доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, арендующей этаж офисного здания и сдающей его в субаренду, компенсацию арендодателю стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы и получение этой же суммы от субарендатора сверх арендных платежей по договору субаренды?..
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям Минфина России, сумма возмещения коммунальных расходов, полученная от арендатора, учитывается арендодателем в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ. Это объясняется тем, что такое возмещение не поименовано в ст. 251 НК РФ (Письмо от 05.12.2022 N 03-03-06/3/118742). Разъяснения Минфина России даны в адрес организации-арендодателя, однако считаем, что они применимы в отношении организации-арендатора, заключившего договор субаренды.
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям Минфина России, сумма возмещения коммунальных расходов, полученная от арендатора, учитывается арендодателем в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ. Это объясняется тем, что такое возмещение не поименовано в ст. 251 НК РФ (Письмо от 05.12.2022 N 03-03-06/3/118742). Разъяснения Минфина России даны в адрес организации-арендодателя, однако считаем, что они применимы в отношении организации-арендатора, заключившего договор субаренды.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с арендатором по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения коммунальные услуги, потребляемые арендатором, оплачиваются сверх арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при получении от арендатора возмещения затрат на коммунальные услуги у арендодателя не возникает доходов, указанных в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при получении от арендатора возмещения затрат на коммунальные услуги у арендодателя не возникает доходов, указанных в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.