Возмещение ФСС доход УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ФСС доход УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") оплачивает работнику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. На сумму оплаты начисляются страховые взносы. Расходы на оплату выходных дней, включая страховые взносы, возмещаются СФР. Можно ли сумму таких страховых взносов учесть в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Названная субсидия не поименована в ст. 251 НК РФ. Следовательно, поступившая на расчетный счет от ФСС субсидия на возмещение затрат на трудоустройство безработных является внереализационным доходом, который учитывается при исчислении УСНО в общеустановленном порядке, то есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Названная субсидия не поименована в ст. 251 НК РФ. Следовательно, поступившая на расчетный счет от ФСС субсидия на возмещение затрат на трудоустройство безработных является внереализационным доходом, который учитывается при исчислении УСНО в общеустановленном порядке, то есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Упрощенная система налогообложения и выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности (Окончание)
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 43)Пример. ООО "Металлург" применяет УСН с использованием объекта налогообложения "доходы минус расходы". Организация не платит добровольные взносы в ФСС РФ для целей возмещения сумм уплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В I квартале 2004 г. организация выплатила работникам всего 4200 руб. пособий по временной нетрудоспособности. При этом 400 руб. рассчитаны исходя из лимита пособия за полный календарный месяц, возмещаемого ФСС РФ (600 руб.). Остальные 3800 руб. организация выплатила за счет собственных средств. Таким образом, в декларации по единому налогу за I квартал 2004 г. 3800 руб., выплаченные работникам за счет собственных средств, организация включит в общую сумму расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы по единому налогу, по строке 20 разд.II Декларации.
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 43)Пример. ООО "Металлург" применяет УСН с использованием объекта налогообложения "доходы минус расходы". Организация не платит добровольные взносы в ФСС РФ для целей возмещения сумм уплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В I квартале 2004 г. организация выплатила работникам всего 4200 руб. пособий по временной нетрудоспособности. При этом 400 руб. рассчитаны исходя из лимита пособия за полный календарный месяц, возмещаемого ФСС РФ (600 руб.). Остальные 3800 руб. организация выплатила за счет собственных средств. Таким образом, в декларации по единому налогу за I квартал 2004 г. 3800 руб., выплаченные работникам за счет собственных средств, организация включит в общую сумму расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы по единому налогу, по строке 20 разд.II Декларации.
Статья: Особый порядок выплат пособий при УСН
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Пример 2. ООО "Верба", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, в феврале 2008 г. выплатило своему работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 6896,55 руб., из которых 634,48 руб. возместил ФСС РФ. Удержан НДФЛ, равный 897 руб. (6896,55 руб. x 13%).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Пример 2. ООО "Верба", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, в феврале 2008 г. выплатило своему работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 6896,55 руб., из которых 634,48 руб. возместил ФСС РФ. Удержан НДФЛ, равный 897 руб. (6896,55 руб. x 13%).
Статья: Рассчитываемся с ФСС РФ в 2009 году
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2009, N 2)Если же работодатель применяет специальные налоговые режимы, например перешел на "упрощенку", или заболевший работник был занят в деятельности, подпадающей под "вмененку", то в соответствии с нормами Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" ФСС РФ возмещает только сумму пособия, не превышающую минимальный размер оплаты труда (без учета районных коэффициентов) за полный календарный месяц. Иными словами, для того чтобы получить сумму, которая оплачивается за счет средств ФСС РФ, нужно разделить 4330 руб. (именно такое значение минимального размера оплаты труда установлено с 1 января 2009 г.) на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности и умножить полученный результат на количество календарных дней нетрудоспособности. Остальное же работодатель должен будет выплачивать за счет собственных средств. Правда, эту часть, не возмещаемую ФСС РФ, можно включить в расходы (если применяется "упрощенка" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") или учесть в уменьшение суммы начисленного налога (при применении ЕНВД или если применяется "упрощенка" с объектом налогообложения "доходы"), соблюдая ограничение, установленное в п. 2 ст. 346.32 НК РФ (что сумма единого налога может быть уменьшена на суммы взносов в ПФР и выплаченных пособий, но не более чем на 50%).
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2009, N 2)Если же работодатель применяет специальные налоговые режимы, например перешел на "упрощенку", или заболевший работник был занят в деятельности, подпадающей под "вмененку", то в соответствии с нормами Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" ФСС РФ возмещает только сумму пособия, не превышающую минимальный размер оплаты труда (без учета районных коэффициентов) за полный календарный месяц. Иными словами, для того чтобы получить сумму, которая оплачивается за счет средств ФСС РФ, нужно разделить 4330 руб. (именно такое значение минимального размера оплаты труда установлено с 1 января 2009 г.) на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности и умножить полученный результат на количество календарных дней нетрудоспособности. Остальное же работодатель должен будет выплачивать за счет собственных средств. Правда, эту часть, не возмещаемую ФСС РФ, можно включить в расходы (если применяется "упрощенка" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") или учесть в уменьшение суммы начисленного налога (при применении ЕНВД или если применяется "упрощенка" с объектом налогообложения "доходы"), соблюдая ограничение, установленное в п. 2 ст. 346.32 НК РФ (что сумма единого налога может быть уменьшена на суммы взносов в ПФР и выплаченных пособий, но не более чем на 50%).
Статья: Расчет больничного, декретного и детского пособий: в чем разница?
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). И по такой операции у плательщика УСН, соответственно, не возникает ни доходов, ни расходов.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). И по такой операции у плательщика УСН, соответственно, не возникает ни доходов, ни расходов.
"Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения"
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Организация, которая применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Это означает, что указанную сумму расходов она укажет в графе 5 книги учета доходов и расходов. При этом будут указаны расходы, осуществленные самой организацией, а не возмещенные за счет средств ФСС РФ. Графа 5 книги учета доходов и расходов в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения (п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н).
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Организация, которая применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Это означает, что указанную сумму расходов она укажет в графе 5 книги учета доходов и расходов. При этом будут указаны расходы, осуществленные самой организацией, а не возмещенные за счет средств ФСС РФ. Графа 5 книги учета доходов и расходов в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения (п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н).
Вопрос: Учитываются ли в доходах при УСНО суммы, полученные от территориального органа ФСС в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных "упрощенцем"?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5
Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученного от территориального органа ФСС РФ.
(Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98)Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
(Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98)Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
Вопрос: ...Должна ли организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), учитывать суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Работник организации заболел, и организация выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. Должна ли организация учитывать в доходах при применении УСН суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Работник организации заболел, и организация выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. Должна ли организация учитывать в доходах при применении УСН суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
Статья: Разбор сложных ситуаций, возникающих при заполнении формы-4 ФСС
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 4)2. Как предъявлять к возмещению сумму пособий, выплачиваемых сотрудникам.
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 4)2. Как предъявлять к возмещению сумму пособий, выплачиваемых сотрудникам.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей УСН, сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику в соответствии с действующим законодательством, если работник находился на больничном с 20.07.2009 по 24.07.2009; страховой стаж работника на момент наступления нетрудоспособности составляет десять лет?..
(Консультация эксперта, 2009)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и при определении налоговой базы не учитываются (Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80). Не учитывается в составе расходов и сумма пособий, выплачиваемых работнику за счет средств ФСС РФ.
(Консультация эксперта, 2009)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и при определении налоговой базы не учитываются (Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80). Не учитывается в составе расходов и сумма пособий, выплачиваемых работнику за счет средств ФСС РФ.