Возмещение ФСС доход УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ФСС доход УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") оплачивает работнику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. На сумму оплаты начисляются страховые взносы. Расходы на оплату выходных дней, включая страховые взносы, возмещаются СФР. Можно ли сумму таких страховых взносов учесть в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Названная субсидия не поименована в ст. 251 НК РФ. Следовательно, поступившая на расчетный счет от ФСС субсидия на возмещение затрат на трудоустройство безработных является внереализационным доходом, который учитывается при исчислении УСНО в общеустановленном порядке, то есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Названная субсидия не поименована в ст. 251 НК РФ. Следовательно, поступившая на расчетный счет от ФСС субсидия на возмещение затрат на трудоустройство безработных является внереализационным доходом, который учитывается при исчислении УСНО в общеустановленном порядке, то есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Если этот проект примут, то на дату вынесения ФСС положительного решения о том, что расходы будут возмещены, организация, применяющая метод начисления при расчете налога на прибыль, признает доход в размере возмещаемых сумм <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Если этот проект примут, то на дату вынесения ФСС положительного решения о том, что расходы будут возмещены, организация, применяющая метод начисления при расчете налога на прибыль, признает доход в размере возмещаемых сумм <17>.
Статья: Азбука соцстраховских пособий (учет и отражение в форме-4 ФСС расходов на выплату пособий)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)В налоговом учете пособия за счет средств ФСС не учитываются в расходах при ОСНО и "доходно-расходной" упрощенке. Также они не уменьшают ни налог при "доходной" УСНО, ни ЕНВД. Причем даже в том случае, если вам сначала придется выплатить пособие за счет своих средств, а потом получить возмещение из ФСС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)В налоговом учете пособия за счет средств ФСС не учитываются в расходах при ОСНО и "доходно-расходной" упрощенке. Также они не уменьшают ни налог при "доходной" УСНО, ни ЕНВД. Причем даже в том случае, если вам сначала придется выплатить пособие за счет своих средств, а потом получить возмещение из ФСС.
"Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. Н.А. Эделевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)5.4.5. Сроки обращения за возмещением расходов из ФСС
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. Н.А. Эделевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)5.4.5. Сроки обращения за возмещением расходов из ФСС
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039 <УСН: уменьшение налога на суммы пособий по нетрудоспособности>
(Дубинин В.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 13)Специалисты Минфина России рассмотрели такую ситуацию. Фирма на "упрощенке", выбравшая объект "доходы", выплачивает штатным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности. Как положено, первые три дня болезни финансирует работодатель, а пособие за последующие дни возмещает ФСС РФ.
(Дубинин В.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 13)Специалисты Минфина России рассмотрели такую ситуацию. Фирма на "упрощенке", выбравшая объект "доходы", выплачивает штатным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности. Как положено, первые три дня болезни финансирует работодатель, а пособие за последующие дни возмещает ФСС РФ.
"Средний заработок. Порядок расчета"
(Егоров В.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Теперь организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), при возмещении расходов за счет ФСС РФ должны руководствоваться общими правилами, установленными Законом N 255-ФЗ.
(Егоров В.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Теперь организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), при возмещении расходов за счет ФСС РФ должны руководствоваться общими правилами, установленными Законом N 255-ФЗ.
Статья: "Спецрежимник" и ФСС: ищем выгоду
(Фалдина Е.)
("Расчет", 2009, N 7)Так, оплата больничного листа сотрудникам компаний-"спецрежимников" финансируется за счет следующих источников: средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного законодательно установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ); средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ. Об этом говорится в ст. 2 Закона N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". То есть чтобы получить сумму, которая оплачивается за счет средств ФСС, нужно разделить 4330 руб. (именно такое значение минимального размера оплаты труда установлено с 1 января 2009 г.) на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности и умножить полученный результат на число "больничных" дней. Остальное же работодатель должен будет оплатить из своего кармана. Правда, часть, которую не возместит ФСС, можно включить в расходы, если применяется "упрощенка" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Те фирмы, которые применяют ЕНВД или же УСН с объектом "доходы", вправе на эти суммы уменьшить величину начисленного налога. Однако здесь необходимо соблюдать ограничение - сумма единого налога может быть уменьшена на суммы взносов в ПФР и выплаченных пособий не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК).
(Фалдина Е.)
("Расчет", 2009, N 7)Так, оплата больничного листа сотрудникам компаний-"спецрежимников" финансируется за счет следующих источников: средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного законодательно установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ); средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ. Об этом говорится в ст. 2 Закона N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". То есть чтобы получить сумму, которая оплачивается за счет средств ФСС, нужно разделить 4330 руб. (именно такое значение минимального размера оплаты труда установлено с 1 января 2009 г.) на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности и умножить полученный результат на число "больничных" дней. Остальное же работодатель должен будет оплатить из своего кармана. Правда, часть, которую не возместит ФСС, можно включить в расходы, если применяется "упрощенка" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Те фирмы, которые применяют ЕНВД или же УСН с объектом "доходы", вправе на эти суммы уменьшить величину начисленного налога. Однако здесь необходимо соблюдать ограничение - сумма единого налога может быть уменьшена на суммы взносов в ПФР и выплаченных пособий не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК).
Вопрос: ...Организация применяет УСН ("доходы"). При начислении пособия по уходу за ребенком работнице по ошибке переплатили 6000 руб. ФСС РФ не принял данную сумму к возмещению, а работница ее не вернула. Включается ли данная сумма, возмещенная бухгалтером, допустившим ошибку, в доходы организации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). При начислении работнице пособия по уходу за ребенком в результате ошибки переплачена сумма 6000 руб., которую ФСС РФ не принял к возмещению. Работница отказалась вернуть переплату. Бухгалтер, допустивший ошибку, возместил 6000 руб. Включается ли полученная сумма в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). При начислении работнице пособия по уходу за ребенком в результате ошибки переплачена сумма 6000 руб., которую ФСС РФ не принял к возмещению. Работница отказалась вернуть переплату. Бухгалтер, допустивший ошибку, возместил 6000 руб. Включается ли полученная сумма в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
Статья: Расчет больничного, декретного и детского пособий: в чем разница?
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). И по такой операции у плательщика УСН, соответственно, не возникает ни доходов, ни расходов.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). И по такой операции у плательщика УСН, соответственно, не возникает ни доходов, ни расходов.
Статья: Порядок учета в налоговой базе субсидий и средств целевого финансирования
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Между тем обозначенная субсидия не поименована в ст. 251 НК РФ. Следовательно, поступившая на расчетный счет от ФСС субсидия на возмещение затрат на трудоустройство безработных является внереализационным доходом, который учитывается при исчислении УСНО в общеустановленном порядке, то есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Между тем обозначенная субсидия не поименована в ст. 251 НК РФ. Следовательно, поступившая на расчетный счет от ФСС субсидия на возмещение затрат на трудоустройство безработных является внереализационным доходом, который учитывается при исчислении УСНО в общеустановленном порядке, то есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).