Возмещение ФСС доход УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ФСС доход УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 9 "Возникновение отношений по обязательному социальному страхованию" Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, сотрудница была принята на работу в соответствии с трудовым договором на должность заместителя директора по кадрам. В подтверждение выполнения сотрудницей трудовых обязанностей общество представило табели учета рабочего времени; сведения о начисленной и выплаченной заработной плате и уплаченных на нее страховых взносах; должностную инструкцию заместителя директора по кадрам и общим вопросам; книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения; договоры, заключенные обществом. Руководствуясь ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ и другими нормами права, суд признал недействительным решение ФСС РФ об отказе в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату пособия по беременности и родам данной сотруднице.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как установил суд, сотрудница была принята на работу в соответствии с трудовым договором на должность заместителя директора по кадрам. В подтверждение выполнения сотрудницей трудовых обязанностей общество представило табели учета рабочего времени; сведения о начисленной и выплаченной заработной плате и уплаченных на нее страховых взносах; должностную инструкцию заместителя директора по кадрам и общим вопросам; книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения; договоры, заключенные обществом. Руководствуясь ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ и другими нормами права, суд признал недействительным решение ФСС РФ об отказе в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату пособия по беременности и родам данной сотруднице.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") оплачивает работнику дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. На сумму оплаты начисляются страховые взносы. Расходы на оплату выходных дней, включая страховые взносы, возмещаются СФР. Можно ли сумму таких страховых взносов учесть в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, возмещаются страхователю территориальным органом СФР за счет средств федерального бюджета на основании представленного страхователем заявления и копии приказа о предоставлении выходных (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 3 Правил возмещения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320).
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Названная субсидия не поименована в ст. 251 НК РФ. Следовательно, поступившая на расчетный счет от ФСС субсидия на возмещение затрат на трудоустройство безработных является внереализационным доходом, который учитывается при исчислении УСНО в общеустановленном порядке, то есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Названная субсидия не поименована в ст. 251 НК РФ. Следовательно, поступившая на расчетный счет от ФСС субсидия на возмещение затрат на трудоустройство безработных является внереализационным доходом, который учитывается при исчислении УСНО в общеустановленном порядке, то есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Начисленных взносов не хватает на выплату пособия: что делать бухгалтеру (порядок возмещения из ФСС РФ средств на выплату пособий)
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 15)Эти средства также не учитываются в составе доходов при применении УСНО или уплате ЕСХН <26>.
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 15)Эти средства также не учитываются в составе доходов при применении УСНО или уплате ЕСХН <26>.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей УСН, сумму пособия по временной нетрудоспособности, если работник с 1 марта до 1 сентября 2007 г. работал в организации на условиях внешнего совместительства, а с сентября зачислен в штат организации в порядке перевода?..
(Консультация эксперта, 2008)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и при определении налоговой базы не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
(Консультация эксперта, 2008)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и при определении налоговой базы не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
Статья: Азбука соцстраховских пособий (учет и отражение в форме-4 ФСС расходов на выплату пособий)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)В налоговом учете пособия за счет средств ФСС не учитываются в расходах при ОСНО и "доходно-расходной" упрощенке. Также они не уменьшают ни налог при "доходной" УСНО, ни ЕНВД. Причем даже в том случае, если вам сначала придется выплатить пособие за счет своих средств, а потом получить возмещение из ФСС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)В налоговом учете пособия за счет средств ФСС не учитываются в расходах при ОСНО и "доходно-расходной" упрощенке. Также они не уменьшают ни налог при "доходной" УСНО, ни ЕНВД. Причем даже в том случае, если вам сначала придется выплатить пособие за счет своих средств, а потом получить возмещение из ФСС.
Вопрос: Как учитывать при применении УСН субсидию, полученную организацией от ФСС РФ на возмещение затрат по трудоустройству безработных, согласно Постановлению Правительства РФ от 13.03.2021 N 362?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Как учитывать при применении УСН субсидию, полученную организацией от ФСС РФ на возмещение затрат по трудоустройству безработных, согласно Постановлению Правительства РФ от 13.03.2021 N 362?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Как учитывать при применении УСН субсидию, полученную организацией от ФСС РФ на возмещение затрат по трудоустройству безработных, согласно Постановлению Правительства РФ от 13.03.2021 N 362?
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, сумму пособия по беременности и родам, выплачиваемого работнице, если трудовым договором предусмотрена выплата пособия в размере среднего заработка?..
(Консультация эксперта, 2007)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по беременности и родам, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ и при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
(Консультация эксперта, 2007)Денежные средства, полученные от отделения (филиала отделения) ФСС РФ на возмещение расходов по выплате пособия по беременности и родам, не являются доходами в целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ и при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются (см. Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80).
Вопрос: ...Должна ли организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), учитывать суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Работник организации заболел, и организация выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. Должна ли организация учитывать в доходах при применении УСН суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Работник организации заболел, и организация выплатила ему пособие по временной нетрудоспособности. Должна ли организация учитывать в доходах при применении УСН суммы, полученные в счет возмещения расходов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работника от территориального органа ФСС РФ?
"Зарплата при УСН: 100 ответов на самые сложные вопросы"
(Барковец В.)
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: При УСН можно учесть только ту часть пособий, которую не возмещает ФСС, то есть это только пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Соответственно, сумму за эти дни вы можете включить в налоговую базу при УСН. При объекте "доходы минус расходы" она входит в затраты "упрощенцев", а при объекте "доходы" - в налоговый вычет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Барковец В.)
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: При УСН можно учесть только ту часть пособий, которую не возмещает ФСС, то есть это только пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Соответственно, сумму за эти дни вы можете включить в налоговую базу при УСН. При объекте "доходы минус расходы" она входит в затраты "упрощенцев", а при объекте "доходы" - в налоговый вычет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
"Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца"
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Таким образом, если налоговая база при УСН - "доходы минус расходы", то уплаченные взносы и выданные пособия отражаются в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Если компания опоздает и перечислит взносы уже после уплаты аванса по "упрощенному" налогу, то его сумму надо будет пересчитать. Что касается пособий, то в расходы включается только та часть, которая выплачена за счет средств компании. Такой вывод можно сделать из формулировок ст. 346.16 НК РФ (суммы, возмещаемые ФСС, расходом не являются).
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Таким образом, если налоговая база при УСН - "доходы минус расходы", то уплаченные взносы и выданные пособия отражаются в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Если компания опоздает и перечислит взносы уже после уплаты аванса по "упрощенному" налогу, то его сумму надо будет пересчитать. Что касается пособий, то в расходы включается только та часть, которая выплачена за счет средств компании. Такой вывод можно сделать из формулировок ст. 346.16 НК РФ (суммы, возмещаемые ФСС, расходом не являются).
Статья: На что можно "потратить" взносы на травматизм
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.