Возмещение больничных от ФСС доход УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение больничных от ФСС доход УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация зачла в счет платежа по страховым взносам на ВНиМ сумму пособия по временной нетрудоспособности, возмещенную из ФСС РФ. Вправе ли организация уменьшить налог при УСН ("доходы") на сумму страховых взносов на ВНиМ, которую ФСС РФ зачла в счет уплаты текущего платежа?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация зачла в счет платежа по страховым взносам на ВНиМ сумму пособия по временной нетрудоспособности, возмещенную из ФСС РФ. Вправе ли организация уменьшить налог при УСН ("доходы") на сумму страховых взносов на ВНиМ, которую ФСС РФ зачла в счет уплаты текущего платежа?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация зачла в счет платежа по страховым взносам на ВНиМ сумму пособия по временной нетрудоспособности, возмещенную из ФСС РФ. Вправе ли организация уменьшить налог при УСН ("доходы") на сумму страховых взносов на ВНиМ, которую ФСС РФ зачла в счет уплаты текущего платежа?
Статья: Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет? (проверочный тест)
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 17)7. Должна ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы", учитывать в доходах поступления от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности?
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 17)7. Должна ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы", учитывать в доходах поступления от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности?
Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученного от территориального органа ФСС РФ.
(Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98)Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
(Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98)Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
Статья: Особый порядок выплат пособий при УСН
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Пример 2. ООО "Верба", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, в феврале 2008 г. выплатило своему работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 6896,55 руб., из которых 634,48 руб. возместил ФСС РФ. Удержан НДФЛ, равный 897 руб. (6896,55 руб. x 13%).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Пример 2. ООО "Верба", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, в феврале 2008 г. выплатило своему работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 6896,55 руб., из которых 634,48 руб. возместил ФСС РФ. Удержан НДФЛ, равный 897 руб. (6896,55 руб. x 13%).
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)За остальные 7 календарных дней сумма пособия составит 7 000 руб. (1 000 руб. x 7 дн.). Эту сумму организация получит от ФСС России в качестве возмещения произведенных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)За остальные 7 календарных дней сумма пособия составит 7 000 руб. (1 000 руб. x 7 дн.). Эту сумму организация получит от ФСС России в качестве возмещения произведенных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Вопрос: ...Следует ли включать денежные средства, поступившие на р/с организации, применяющей УСН, в налогооблагаемую базу, если они: взысканы в судебном порядке (возвращен излишне уплаченный налог); возвращены банком, поскольку неверно указаны реквизиты получателя; возвращены получателем, поскольку уплачены ошибочно; перечислены ФСС РФ как возмещение по больничным листам, по которым организация работникам денежные средства выплатила?
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11)4) денежные средства перечислены на расчетный счет от ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, по которым организация работникам денежные средства выплатила?
(Письмо Минфина РФ от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11)4) денежные средства перечислены на расчетный счет от ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, по которым организация работникам денежные средства выплатила?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039 <УСН: уменьшение налога на суммы пособий по нетрудоспособности>
(Дубинин В.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 13)Специалисты Минфина России рассмотрели такую ситуацию. Фирма на "упрощенке", выбравшая объект "доходы", выплачивает штатным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности. Как положено, первые три дня болезни финансирует работодатель, а пособие за последующие дни возмещает ФСС РФ.
(Дубинин В.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 13)Специалисты Минфина России рассмотрели такую ситуацию. Фирма на "упрощенке", выбравшая объект "доходы", выплачивает штатным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности. Как положено, первые три дня болезни финансирует работодатель, а пособие за последующие дни возмещает ФСС РФ.
Статья: Книга учета доходов и расходов
(Оларь Е.Л.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
(Оларь Е.Л.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
Статья: Упрощенная система налогообложения и выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности (Окончание)
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 43)Пример. ООО "Металлург" применяет УСН с использованием объекта налогообложения "доходы минус расходы". Организация не платит добровольные взносы в ФСС РФ для целей возмещения сумм уплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В I квартале 2004 г. организация выплатила работникам всего 4200 руб. пособий по временной нетрудоспособности. При этом 400 руб. рассчитаны исходя из лимита пособия за полный календарный месяц, возмещаемого ФСС РФ (600 руб.). Остальные 3800 руб. организация выплатила за счет собственных средств. Таким образом, в декларации по единому налогу за I квартал 2004 г. 3800 руб., выплаченные работникам за счет собственных средств, организация включит в общую сумму расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы по единому налогу, по строке 20 разд.II Декларации.
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 43)Пример. ООО "Металлург" применяет УСН с использованием объекта налогообложения "доходы минус расходы". Организация не платит добровольные взносы в ФСС РФ для целей возмещения сумм уплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В I квартале 2004 г. организация выплатила работникам всего 4200 руб. пособий по временной нетрудоспособности. При этом 400 руб. рассчитаны исходя из лимита пособия за полный календарный месяц, возмещаемого ФСС РФ (600 руб.). Остальные 3800 руб. организация выплатила за счет собственных средств. Таким образом, в декларации по единому налогу за I квартал 2004 г. 3800 руб., выплаченные работникам за счет собственных средств, организация включит в общую сумму расходов, принимаемых к уменьшению налоговой базы по единому налогу, по строке 20 разд.II Декларации.
Статья: Налоговый учет пособий по временной нетрудоспособности
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 5)Пример 5. ООО "Кассиопея", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", в мае 2009 г. выплатило сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в размере 3725,81 руб. (977,74 руб. возместил ФСС). С пособия удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, равный 484 руб. (3725,81 руб. x 13%).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 5)Пример 5. ООО "Кассиопея", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", в мае 2009 г. выплатило сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в размере 3725,81 руб. (977,74 руб. возместил ФСС). С пособия удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, равный 484 руб. (3725,81 руб. x 13%).
"Все о больничных и детских пособиях: полное практическое руководство"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. Н.А. Эделевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)5.4.5. Сроки обращения за возмещением расходов из ФСС
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. Н.А. Эделевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)5.4.5. Сроки обращения за возмещением расходов из ФСС
Статья: "Спецрежимник" и ФСС: ищем выгоду
(Фалдина Е.)
("Расчет", 2009, N 7)Так, оплата больничного листа сотрудникам компаний-"спецрежимников" финансируется за счет следующих источников: средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного законодательно установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ); средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ. Об этом говорится в ст. 2 Закона N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". То есть чтобы получить сумму, которая оплачивается за счет средств ФСС, нужно разделить 4330 руб. (именно такое значение минимального размера оплаты труда установлено с 1 января 2009 г.) на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности и умножить полученный результат на число "больничных" дней. Остальное же работодатель должен будет оплатить из своего кармана. Правда, часть, которую не возместит ФСС, можно включить в расходы, если применяется "упрощенка" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Те фирмы, которые применяют ЕНВД или же УСН с объектом "доходы", вправе на эти суммы уменьшить величину начисленного налога. Однако здесь необходимо соблюдать ограничение - сумма единого налога может быть уменьшена на суммы взносов в ПФР и выплаченных пособий не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК).
(Фалдина Е.)
("Расчет", 2009, N 7)Так, оплата больничного листа сотрудникам компаний-"спецрежимников" финансируется за счет следующих источников: средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного законодательно установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ); средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ. Об этом говорится в ст. 2 Закона N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". То есть чтобы получить сумму, которая оплачивается за счет средств ФСС, нужно разделить 4330 руб. (именно такое значение минимального размера оплаты труда установлено с 1 января 2009 г.) на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности и умножить полученный результат на число "больничных" дней. Остальное же работодатель должен будет оплатить из своего кармана. Правда, часть, которую не возместит ФСС, можно включить в расходы, если применяется "упрощенка" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Те фирмы, которые применяют ЕНВД или же УСН с объектом "доходы", вправе на эти суммы уменьшить величину начисленного налога. Однако здесь необходимо соблюдать ограничение - сумма единого налога может быть уменьшена на суммы взносов в ПФР и выплаченных пособий не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК).