Возмещение арендатором расходов арендодателя НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение арендатором расходов арендодателя НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОрганизация-арендодатель может включить возмещаемые арендатором затраты (с учетом НДС) в состав либо внереализационных, либо материальных расходов (в зависимости от того, предоставляется недвижимость в аренду на систематической основе или нет) (пп. 1 п. 1 ст. 265, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н
(ред. от 29.06.2022)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(вместе с "ФСБУ 25/2018...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162)7. В целях настоящего Стандарта в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм налога на добавленную стоимость), обусловленные договором аренды, в том числе:
(ред. от 29.06.2022)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(вместе с "ФСБУ 25/2018...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162)7. В целях настоящего Стандарта в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм налога на добавленную стоимость), обусловленные договором аренды, в том числе:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-07-11/33501 <Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Арендодатель может взимать с арендатора коммунальные расходы без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Арендодатель может взимать с арендатора коммунальные расходы без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация-арендатор осуществила капитальный ремонт арендованного помещения, расходы на который не возмещаются арендодателем.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация-арендатор осуществила капитальный ремонт арендованного помещения, расходы на который не возмещаются арендодателем.
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2025)3.2. Арендатор за счет своих средств проводит необходимый текущий ремонт в помещении для приведения его в состояние, пригодное для целевого использования. Арендодатель возмещает расходы арендатора на текущий ремонт путем их зачета в счет арендной платы за первые четыре месяца действия настоящего договора. Зачет оформляется актом взаимозачета, подписанным обеими сторонами, по форме, согласованной в приложении N 1 к настоящему договору.
(Консультация эксперта, 2025)3.2. Арендатор за счет своих средств проводит необходимый текущий ремонт в помещении для приведения его в состояние, пригодное для целевого использования. Арендодатель возмещает расходы арендатора на текущий ремонт путем их зачета в счет арендной платы за первые четыре месяца действия настоящего договора. Зачет оформляется актом взаимозачета, подписанным обеими сторонами, по форме, согласованной в приложении N 1 к настоящему договору.
Статья: Взаимоотношения при аренде: оформление документов, учет дохода, составление проводок
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Организация заключила договор аренды с арендатором. Объект аренды - недвижимость, которая находится в собственности арендодателя. По вине арендатора произошло повреждение арендованного имущества. Договором аренды предусмотрено возмещение ущерба, который произошел по вине арендатора. Собственник имущества оплатил ремонт поврежденного имущества, а арендатор согласился возместить данные расходы. Организация-арендодатель не отражает доход в бухгалтерском учете, не начисляет НДС, так как возмещение ущерба не является реализацией в соответствии со ст. 39, 153 НК РФ, не принимает НДС от поставщика к вычету, не учитывает расходы в бухгалтерском учете и в целях обложения по налогу на прибыль. Она направила в адрес арендатора счет на оплату, требование на возмещение ущерба с приложением подтверждающих документов от поставщика. Арендатор, в свою очередь, просит арендодателя оформить акт выполненных работ. Нужно ли это делать? Следует ли отражать доход при оформлении акта выполненных работ? Какие нужно сделать проводки при отражении суммы ущерба?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Организация заключила договор аренды с арендатором. Объект аренды - недвижимость, которая находится в собственности арендодателя. По вине арендатора произошло повреждение арендованного имущества. Договором аренды предусмотрено возмещение ущерба, который произошел по вине арендатора. Собственник имущества оплатил ремонт поврежденного имущества, а арендатор согласился возместить данные расходы. Организация-арендодатель не отражает доход в бухгалтерском учете, не начисляет НДС, так как возмещение ущерба не является реализацией в соответствии со ст. 39, 153 НК РФ, не принимает НДС от поставщика к вычету, не учитывает расходы в бухгалтерском учете и в целях обложения по налогу на прибыль. Она направила в адрес арендатора счет на оплату, требование на возмещение ущерба с приложением подтверждающих документов от поставщика. Арендатор, в свою очередь, просит арендодателя оформить акт выполненных работ. Нужно ли это делать? Следует ли отражать доход при оформлении акта выполненных работ? Какие нужно сделать проводки при отражении суммы ущерба?
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений, то учесть ее нельзя ни в доходах, ни в расходах <25>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений, то учесть ее нельзя ни в доходах, ни в расходах <25>.
Вопрос: Об учете платежей за коммунальные услуги при предоставлении в аренду нежилого помещения организацией, применяющей УСН, в целях уплаты НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Что касается уплаты коммунальных платежей, то в счетах-фактурах, выставленных Арендодателю ресурсоснабжающей организацией, в тариф на коммунальные услуги уже включен НДС по ставке 20%, а применение льготной ставки 5% не предусматривает возмещения из бюджета предъявленных поставщиками (РСО) сумм НДС. Следовательно, вся сумма предъявленных расходов по электроэнергии вместе с НДС 20% включается организацией в затраты и предъявляется арендатору на компенсацию по отдельному акту.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Что касается уплаты коммунальных платежей, то в счетах-фактурах, выставленных Арендодателю ресурсоснабжающей организацией, в тариф на коммунальные услуги уже включен НДС по ставке 20%, а применение льготной ставки 5% не предусматривает возмещения из бюджета предъявленных поставщиками (РСО) сумм НДС. Следовательно, вся сумма предъявленных расходов по электроэнергии вместе с НДС 20% включается организацией в затраты и предъявляется арендатору на компенсацию по отдельному акту.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), арендует офисное здание и сдает его в субаренду. Как отражаются в учете организации-арендатора возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг и получение этой же суммы от субарендатора, если коммунальные услуги, потребляемые субарендатором, оплачиваются сверх арендной платы по договорам аренды и субаренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Размер коммунальных платежей определяется арендодателем ежемесячно расчетным путем (пропорционально площади арендуемых помещений) на основании полученных от поставщиков коммунальных услуг (коммунальных служб) расчетных документов. Стоимость потребленных коммунальных услуг за истекший месяц, подлежащая возмещению арендатором, составила 47 200 руб. Арендодатель не выделяет в выставляемом на оплату арендатору счете сумму НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Размер коммунальных платежей определяется арендодателем ежемесячно расчетным путем (пропорционально площади арендуемых помещений) на основании полученных от поставщиков коммунальных услуг (коммунальных служб) расчетных документов. Стоимость потребленных коммунальных услуг за истекший месяц, подлежащая возмещению арендатором, составила 47 200 руб. Арендодатель не выделяет в выставляемом на оплату арендатору счете сумму НДС.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Компенсации убытков, возникающих при исполнении договора, как правило, не связаны с оплатой реализованных товаров и в налоговую базу по НДС не включаются. Какая из сторон договора (реализующая или приобретающая товары) их получает - неважно <27>. Так, например, не включаются в НДС-базу:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Компенсации убытков, возникающих при исполнении договора, как правило, не связаны с оплатой реализованных товаров и в налоговую базу по НДС не включаются. Какая из сторон договора (реализующая или приобретающая товары) их получает - неважно <27>. Так, например, не включаются в НДС-базу:
Статья: Арендатор компенсирует арендодателю штраф ГИБДД: что с налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)НДС. Деньги, полученные арендодателем от арендатора авто в качестве компенсации расходов по уплате штрафов за допущенные арендатором нарушения ПДД, не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду. Поэтому полученное "штрафное" возмещение в налоговую базу по НДС включать не надо <10>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)НДС. Деньги, полученные арендодателем от арендатора авто в качестве компенсации расходов по уплате штрафов за допущенные арендатором нарушения ПДД, не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду. Поэтому полученное "штрафное" возмещение в налоговую базу по НДС включать не надо <10>.