Воздушные линии электропередач налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Воздушные линии электропередач налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправильно определены сроки полезного использования волоконно-оптических линий связи (ВОЛС), поскольку они являются частью воздушной линии электропередачи или электроустановок. В связи с этим доначислены налоги на прибыль и на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправильно определены сроки полезного использования волоконно-оптических линий связи (ВОЛС), поскольку они являются частью воздушной линии электропередачи или электроустановок. В связи с этим доначислены налоги на прибыль и на имущество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(+) 2. По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(+) 2. По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика (МУП), он правомерно применил пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении объектов наружного освещения городских улиц и дворовых территорий (сети наружного освещения и воздушной линии электропередачи).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика (МУП), он правомерно применил пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении объектов наружного освещения городских улиц и дворовых территорий (сети наружного освещения и воздушной линии электропередачи).
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 27.06.2023 по делу N 3а-5005/2023
<О признании недействующим п. 22183 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 22.11.2022)>Применительно к части 8 статьи 213 КАС РФ при рассмотрении административного дела установлено, что Сооружение имеет площадь 3 000 кв. м, является воздушной ЛЭП (сооружение "ЛЭП 110 кВ Измайлово - ТЭЦ23 1 и 2 кабельно-воздушной линии электропередачи"), принадлежит административному истцу на праве собственности (запись о регистрации права от 27 декабря 2006 года).
<О признании недействующим п. 22183 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 22.11.2022)>Применительно к части 8 статьи 213 КАС РФ при рассмотрении административного дела установлено, что Сооружение имеет площадь 3 000 кв. м, является воздушной ЛЭП (сооружение "ЛЭП 110 кВ Измайлово - ТЭЦ23 1 и 2 кабельно-воздушной линии электропередачи"), принадлежит административному истцу на праве собственности (запись о регистрации права от 27 декабря 2006 года).
Решение Московского городского суда от 05.07.2018 по делу N 3а-3088/2018
<О признании недействующими пунктов 3897, 4428 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 26.11.2015)>- земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов (1.2.13).
<О признании недействующими пунктов 3897, 4428 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 26.11.2015)>- земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов (1.2.13).
Административная практика
Решение Бурятского УФАС России от 29.12.2023 по делу N 003/01/10-243/2023
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили заявления, указывающие на признаки нарушения обществом антимонопольного законодательства, выразившегося в установлении и поддержании монопольно высокой цены на услугу по предоставлению опор воздушных линий электропередачи для размещения оптических кабелей связи.
Решение: В действиях общества признано нарушение п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, так как установлено злоупотребление хозяйствующим субъектом доминирующим положением на рынке, результатом которого является ущемление интересов заявителей в сфере предпринимательской деятельности.Согласно пункту 3.2 Порядка формирования тарифов АО "У" в качестве источника для формирования тарифа использовались следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности Общества; расходы на обслуживание в среднем на 1 км воздушных линий электропередач в месяц, в т.ч. амортизационные отчисления, налог на имущество, расходы на ремонт и содержание сетей. Полученная сумма расходов делится на количество опор в 1 км (из расчета 30 опор на 1 км воздушных линий), в результате чего перераспределяется сумма расходов на 1 опору. Сумма расходов на 1 опору умножается на процент рентабельности (15 - 20%) и умножается на НДС (20%). Итоговая сумма составляет базовую цену (тариф) размещения объекта электросвязи (ВОЛС) на 1 опоре воздушной линии электропередач АО "У".
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили заявления, указывающие на признаки нарушения обществом антимонопольного законодательства, выразившегося в установлении и поддержании монопольно высокой цены на услугу по предоставлению опор воздушных линий электропередачи для размещения оптических кабелей связи.
Решение: В действиях общества признано нарушение п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, так как установлено злоупотребление хозяйствующим субъектом доминирующим положением на рынке, результатом которого является ущемление интересов заявителей в сфере предпринимательской деятельности.Согласно пункту 3.2 Порядка формирования тарифов АО "У" в качестве источника для формирования тарифа использовались следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности Общества; расходы на обслуживание в среднем на 1 км воздушных линий электропередач в месяц, в т.ч. амортизационные отчисления, налог на имущество, расходы на ремонт и содержание сетей. Полученная сумма расходов делится на количество опор в 1 км (из расчета 30 опор на 1 км воздушных линий), в результате чего перераспределяется сумма расходов на 1 опору. Сумма расходов на 1 опору умножается на процент рентабельности (15 - 20%) и умножается на НДС (20%). Итоговая сумма составляет базовую цену (тариф) размещения объекта электросвязи (ВОЛС) на 1 опоре воздушной линии электропередач АО "У".
Вопрос: ...Унитарное предприятие владеет на праве хозяйственного ведения электросетевыми объектами. Согласно п.11 ст.381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество линии электропередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. Однако перечень имущества, относящегося к указанным объектам, Правительством РФ не утвержден. Каков порядок применения указанной льготы в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-01-04/23)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие владеет на праве хозяйственного ведения электросетевыми объектами, к которым относятся воздушные и кабельные линии электропередачи, трансформаторные подстанции и силовое оборудование. Согласно п.11 ст.381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. При этом предусмотрено, что перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. Однако до настоящего времени этот перечень не утвержден. В этой ситуации просим разъяснить порядок применения указанной льготы по налогу на имущество в отношении линий электропередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-01-04/23)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие владеет на праве хозяйственного ведения электросетевыми объектами, к которым относятся воздушные и кабельные линии электропередачи, трансформаторные подстанции и силовое оборудование. Согласно п.11 ст.381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. При этом предусмотрено, что перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. Однако до настоящего времени этот перечень не утвержден. В этой ситуации просим разъяснить порядок применения указанной льготы по налогу на имущество в отношении линий электропередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Вопрос: ...МУП просит разъяснить ситуацию. Согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94 объект основных средств "линия электропередачи воздушная" имеет два кода: 12 4521125 и 12 4527342. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 объектам "линии электропередачи воздушные" присвоен код 12 4521125. Вправе ли организация воспользоваться льготой по налогу на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: МУП "Городские коммунальные электрические сети" просит разъяснить следующую ситуацию. Согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94 объект основных средств "линия электропередачи воздушная" имеет два кода: 12 4521125 и 12 4527342. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 объектам "линии электропередачи воздушные" присвоен код 12 4521125. Вправе ли наша организация воспользоваться льготой по налогу на имущество в отношении соответствующего объекта?
(Консультация эксперта, 2005)Вопрос: МУП "Городские коммунальные электрические сети" просит разъяснить следующую ситуацию. Согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94 объект основных средств "линия электропередачи воздушная" имеет два кода: 12 4521125 и 12 4527342. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 объектам "линии электропередачи воздушные" присвоен код 12 4521125. Вправе ли наша организация воспользоваться льготой по налогу на имущество в отношении соответствующего объекта?
Вопрос: ...Основанием для доначисления налога на имущество послужил вывод налогового органа о неправомерности применения налогоплательщиком налоговой льготы в отношении имущества (сеть тепловая магистральная, линия электропередачи воздушная), имеющего коды в соответствии с ОКОФ, но не включенного в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на имущество организации предложено уплатить налог на имущество и пени. Основанием для доначисления налога послужил вывод налогового органа о неправомерности применения налогоплательщиком налоговой льготы в отношении имущества (сеть тепловая магистральная, линия электропередачи воздушная), имеющего коды в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, тогда как в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, имущество с указанными кодами не включено. Правомерно ли вынесенное решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на имущество организации предложено уплатить налог на имущество и пени. Основанием для доначисления налога послужил вывод налогового органа о неправомерности применения налогоплательщиком налоговой льготы в отношении имущества (сеть тепловая магистральная, линия электропередачи воздушная), имеющего коды в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, тогда как в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, имущество с указанными кодами не включено. Правомерно ли вынесенное решение налогового органа?
Вопрос: ...О налоге на прибыль и НДС при передаче имущества в рамках безвозмездного договора.
(Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-03-06/1/2069)Таким образом, при предоставлении в безвозмездное пользование другой организации виброопор воздушной линии электропередач у организации не возникает расходов для целей налогообложения. При этом получающей данное имущество стороне необходимо включить стоимость такого пользования в состав доходов для целей налогообложения на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-03-06/1/2069)Таким образом, при предоставлении в безвозмездное пользование другой организации виброопор воздушной линии электропередач у организации не возникает расходов для целей налогообложения. При этом получающей данное имущество стороне необходимо включить стоимость такого пользования в состав доходов для целей налогообложения на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
Вопрос: Предоставляется ли льгота по налогу на имущество организаций (п. 11 ст. 381 НК РФ) организациям, не ведущим экономическую деятельность в сфере электроэнергетики, но на балансе которых числятся используемые для собственных и производственных нужд воздушные линии электропередач, включенные в Перечень имущества, относящегося к линиям электропередачи, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504?
(Письмо Минфина РФ от 26.11.2007 N 03-05-06-01/135)Вопрос: Предоставляется ли льгота по налогу на имущество организаций (п. 11 ст. 381 НК РФ) организациям, не ведущим экономическую деятельность в сфере электроэнергетики, но на балансе которых числятся используемые для собственных и производственных нужд воздушные линии электропередач, включенные в Перечень имущества, относящегося к линиям электропередачи, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504?
(Письмо Минфина РФ от 26.11.2007 N 03-05-06-01/135)Вопрос: Предоставляется ли льгота по налогу на имущество организаций (п. 11 ст. 381 НК РФ) организациям, не ведущим экономическую деятельность в сфере электроэнергетики, но на балансе которых числятся используемые для собственных и производственных нужд воздушные линии электропередач, включенные в Перечень имущества, относящегося к линиям электропередачи, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504?
Статья: Специфическое имущество предприятий электротранспорта
(Козырева Л.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)При расчете налога на прибыль не нужно выделять из контактной сети какие-либо составляющие. Ведь в гл. 25 НК РФ нет понятия инвентарного объекта, есть только амортизируемое имущество, которое должно стоить выше установленного лимита, использоваться больше года и эксплуатироваться в приносящей доход деятельности. В связи с этим контактную сеть со всеми ее проводами, опорами, подвесками, оборудованием и принадлежностями можно считать единым амортизируемым имуществом. В пользу этого свидетельствуют положения не только Налогового кодекса, но и подзаконного акта - Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В документе есть такой объект, как линия электропередачи воздушная. Она относится к четвертой амортизационной группе, в которую входит имущество со сроком полезного использования от пяти до семи лет. В пределах этого интервала бухгалтер вправе выбрать СПИ для контактной сети как единого объекта амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли. Удобство описанного варианта в том, что бухгалтер амортизирует весь комплексный объект налогового учета, не разделяя его на компоненты и составляющие, как это предложено в бухгалтерском учете.
(Козырева Л.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)При расчете налога на прибыль не нужно выделять из контактной сети какие-либо составляющие. Ведь в гл. 25 НК РФ нет понятия инвентарного объекта, есть только амортизируемое имущество, которое должно стоить выше установленного лимита, использоваться больше года и эксплуатироваться в приносящей доход деятельности. В связи с этим контактную сеть со всеми ее проводами, опорами, подвесками, оборудованием и принадлежностями можно считать единым амортизируемым имуществом. В пользу этого свидетельствуют положения не только Налогового кодекса, но и подзаконного акта - Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В документе есть такой объект, как линия электропередачи воздушная. Она относится к четвертой амортизационной группе, в которую входит имущество со сроком полезного использования от пяти до семи лет. В пределах этого интервала бухгалтер вправе выбрать СПИ для контактной сети как единого объекта амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли. Удобство описанного варианта в том, что бухгалтер амортизирует весь комплексный объект налогового учета, не разделяя его на компоненты и составляющие, как это предложено в бухгалтерском учете.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, в отношении воздушных линий электропередачи напряжением 0,38 кВ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, в отношении воздушных линий электропередачи напряжением 0,38 кВ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, в отношении воздушных линий электропередачи напряжением 0,38 кВ?
Вопрос: ...Правомерно ли применение в 2017 г. пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении воздушной линии электропередачи?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Энергопередающая организация, основной вид деятельности которой - передача электроэнергии, имеет на балансе воздушную линию электропередачи, которой присвоен код 12 4521125 ОКОФ. Будет ли иметь право организация применять в 2017 г. пониженную ставку по налогу на имущество в отношении этого объекта?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Энергопередающая организация, основной вид деятельности которой - передача электроэнергии, имеет на балансе воздушную линию электропередачи, которой присвоен код 12 4521125 ОКОФ. Будет ли иметь право организация применять в 2017 г. пониженную ставку по налогу на имущество в отношении этого объекта?
Вопрос: ...О применении пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-05-05-01/16442)Объекты основных средств по договору присоединения с выполнением технических условий присоединены к центральным электрическим сетям и имеют коды ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и соответствуют техническим характеристикам, указанным в примечании к Постановлению N 504 (линия электропередачи воздушная, код ОКОФ 12 4521125).
(Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-05-05-01/16442)Объекты основных средств по договору присоединения с выполнением технических условий присоединены к центральным электрическим сетям и имеют коды ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и соответствуют техническим характеристикам, указанным в примечании к Постановлению N 504 (линия электропередачи воздушная, код ОКОФ 12 4521125).
Вопрос: ...Принимая во внимание Перечень имущества, в отношении которого организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, правомерно ли воздушные линии электропередачи напряжением 0,38 - 0,4 кВ, которые находятся на балансе энергоснабжающей организации, включать в состав имущества, не облагаемого указанным налогом?
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-06-01-04/106)Вопрос: В утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, по позиции "Линия электропередачи воздушная" (код ОКОФ 12 452125) в столбце "Примечание" указаны линии электропередачи воздушные напряжением от 0,4 до 1500 кВ включительно.
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-06-01-04/106)Вопрос: В утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, по позиции "Линия электропередачи воздушная" (код ОКОФ 12 452125) в столбце "Примечание" указаны линии электропередачи воздушные напряжением от 0,4 до 1500 кВ включительно.