Воздушные линии электропередач налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Воздушные линии электропередач налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправильно определены сроки полезного использования волоконно-оптических линий связи (ВОЛС), поскольку они являются частью воздушной линии электропередачи или электроустановок. В связи с этим доначислены налоги на прибыль и на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправильно определены сроки полезного использования волоконно-оптических линий связи (ВОЛС), поскольку они являются частью воздушной линии электропередачи или электроустановок. В связи с этим доначислены налоги на прибыль и на имущество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(+) 2. По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(+) 2. По мнению ИФНС, воздушные и кабельные линии электропередачи вместе с трансформаторными подстанциями имеют единое функциональное назначение и технологическую взаимосвязанность, образуют собой единый недвижимый комплекс и облагаются налогом на имущество.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика (МУП), он правомерно применил пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении объектов наружного освещения городских улиц и дворовых территорий (сети наружного освещения и воздушной линии электропередачи).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика (МУП), он правомерно применил пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении объектов наружного освещения городских улиц и дворовых территорий (сети наружного освещения и воздушной линии электропередачи).
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 27.06.2023 по делу N 3а-5005/2023
<О признании недействующим п. 22183 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 22.11.2022)>Применительно к части 8 статьи 213 КАС РФ при рассмотрении административного дела установлено, что Сооружение имеет площадь 3 000 кв. м, является воздушной ЛЭП (сооружение "ЛЭП 110 кВ Измайлово - ТЭЦ23 1 и 2 кабельно-воздушной линии электропередачи"), принадлежит административному истцу на праве собственности (запись о регистрации права от 27 декабря 2006 года).
<О признании недействующим п. 22183 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 22.11.2022)>Применительно к части 8 статьи 213 КАС РФ при рассмотрении административного дела установлено, что Сооружение имеет площадь 3 000 кв. м, является воздушной ЛЭП (сооружение "ЛЭП 110 кВ Измайлово - ТЭЦ23 1 и 2 кабельно-воздушной линии электропередачи"), принадлежит административному истцу на праве собственности (запись о регистрации права от 27 декабря 2006 года).
Решение Московского городского суда от 05.07.2018 по делу N 3а-3088/2018
<О признании недействующими пунктов 3897, 4428 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 26.11.2015)>- земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов (1.2.13).
<О признании недействующими пунктов 3897, 4428 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. 26.11.2015)>- земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов (1.2.13).
Вопрос: Предприятие, зарегистрированное в г. Москве, имеет на балансе воздушные линии электропередачи, расположенные в г. Москве. В мае 2015 г. организацией для производственных целей введена в эксплуатацию воздушная линия электропередачи на опорах (далее - ЛЭП) на земельном участке, расположенном в Московской области, оформлен акт приема-передачи от 25.05.2015. Каков порядок уплаты налога на имущество по линиям электропередачи, расположенным в разных субъектах? Какая ставка налога действует в 2015 г. на территории г. Москвы и Московской области в отношении линий электропередачи?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Предприятие, зарегистрированное в г. Москве, имеет на балансе воздушные линии электропередачи, расположенные в г. Москве. В мае 2015 г. организацией для производственных целей введена в эксплуатацию воздушная линия электропередачи на опорах (далее - ЛЭП) на земельном участке, расположенном в Московской области, оформлен акт приема-передачи от 25.05.2015. Каков порядок уплаты налога на имущество по линиям электропередачи, расположенным в разных субъектах? Какая ставка налога действует в 2015 г. на территории г. Москвы и Московской области в отношении линий электропередачи?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Предприятие, зарегистрированное в г. Москве, имеет на балансе воздушные линии электропередачи, расположенные в г. Москве. В мае 2015 г. организацией для производственных целей введена в эксплуатацию воздушная линия электропередачи на опорах (далее - ЛЭП) на земельном участке, расположенном в Московской области, оформлен акт приема-передачи от 25.05.2015. Каков порядок уплаты налога на имущество по линиям электропередачи, расположенным в разных субъектах? Какая ставка налога действует в 2015 г. на территории г. Москвы и Московской области в отношении линий электропередачи?
Статья: Налог на имущество предприятий (Продолжение)
(Скрябина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 19)К магистральным трубопроводам относятся трубопроводы, соответствующие СНиП III-42-80 "Магистральные трубопроводы" (утв. Постановлением Госстроя СССР от 16.05.1980 N 67). К устройствам связи и энергопередачи, освобождаемым от налога, относятся контактная сеть железных дорог, трамвайных и троллейбусных линий, воздушные линии электропередачи напряжением от 0,4 кВ, кабельные линии электропередачи, кабельные линии связи. По энергетическому оборудованию, т.е. трансформаторным подстанциям, высоковольтным выключателям и другому аналогичному оборудованию, льгот действующим законодательством не предусмотрено.
(Скрябина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 19)К магистральным трубопроводам относятся трубопроводы, соответствующие СНиП III-42-80 "Магистральные трубопроводы" (утв. Постановлением Госстроя СССР от 16.05.1980 N 67). К устройствам связи и энергопередачи, освобождаемым от налога, относятся контактная сеть железных дорог, трамвайных и троллейбусных линий, воздушные линии электропередачи напряжением от 0,4 кВ, кабельные линии электропередачи, кабельные линии связи. По энергетическому оборудованию, т.е. трансформаторным подстанциям, высоковольтным выключателям и другому аналогичному оборудованию, льгот действующим законодательством не предусмотрено.
Статья: Некоторые вопросы, связанные с предоставлением лесных участков из состава земель лесного фонда для строительства, реконструкции и эксплуатации линий электропередачи
(Советников И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2014, N 3)3. Постановление Правительства Российской Федерации от 11 августа 2003 года N 486 "Правила определения размеров земельных участков для размещения воздушных линий электропередачи и опор линий связи, обслуживающих электрические сети".
(Советников И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2014, N 3)3. Постановление Правительства Российской Федерации от 11 августа 2003 года N 486 "Правила определения размеров земельных участков для размещения воздушных линий электропередачи и опор линий связи, обслуживающих электрические сети".
Вопрос: Имеет ли право ОАО, имеющее на балансе железнодорожные пути и необходимые для их обслуживания объекты электроснабжения, применять льготу по налогу на имущество организаций согласно п. 11 ст. 381 НК РФ в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью вышеуказанных объектов, по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504?
("Налоговый вестник", 2007, N 3)Таким образом, объекты электроснабжения, связанные с железнодорожными путями общего пользования и поименованные в Перечне, не облагаются налогом на имущество организаций. При этом данный Перечень является закрытым, то есть не подлежит расширению.
("Налоговый вестник", 2007, N 3)Таким образом, объекты электроснабжения, связанные с железнодорожными путями общего пользования и поименованные в Перечне, не облагаются налогом на имущество организаций. При этом данный Перечень является закрытым, то есть не подлежит расширению.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по транспортному налогу, налогу на игорный бизнес, налогу на имущество организаций и земельному налогу за 2006 год"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Специалисты финансового ведомства ссылаются на то, что согласно Перечню льготируемого имущества, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Постановление N 504), от обложения налогом на имущество организаций освобождаются линии электропередачи воздушные (код ОКОФ 12 4521125) при соблюдении условия, определенного в графе "Примечание". В отношении воздушных линий электропередачи (код ОКОФ 12 4521125) в графе "Примечание" предусмотрено условие, согласно которому их напряжение должно составлять от 0,4 до 1500 кВ включительно переменного и постоянного тока.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Специалисты финансового ведомства ссылаются на то, что согласно Перечню льготируемого имущества, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Постановление N 504), от обложения налогом на имущество организаций освобождаются линии электропередачи воздушные (код ОКОФ 12 4521125) при соблюдении условия, определенного в графе "Примечание". В отношении воздушных линий электропередачи (код ОКОФ 12 4521125) в графе "Примечание" предусмотрено условие, согласно которому их напряжение должно составлять от 0,4 до 1500 кВ включительно переменного и постоянного тока.
Вопрос: ...О применении пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-05-05-01/16442)Объекты основных средств по договору присоединения с выполнением технических условий присоединены к центральным электрическим сетям и имеют коды ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и соответствуют техническим характеристикам, указанным в примечании к Постановлению N 504 (линия электропередачи воздушная, код ОКОФ 12 4521125).
(Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-05-05-01/16442)Объекты основных средств по договору присоединения с выполнением технических условий присоединены к центральным электрическим сетям и имеют коды ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и соответствуют техническим характеристикам, указанным в примечании к Постановлению N 504 (линия электропередачи воздушная, код ОКОФ 12 4521125).
Вопрос: ...Принимая во внимание Перечень имущества, в отношении которого организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, правомерно ли воздушные линии электропередачи напряжением 0,38 - 0,4 кВ, которые находятся на балансе энергоснабжающей организации, включать в состав имущества, не облагаемого указанным налогом?
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-06-01-04/106)Вопрос: В утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, по позиции "Линия электропередачи воздушная" (код ОКОФ 12 452125) в столбце "Примечание" указаны линии электропередачи воздушные напряжением от 0,4 до 1500 кВ включительно.
(Письмо Минфина РФ от 15.02.2005 N 03-06-01-04/106)Вопрос: В утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, по позиции "Линия электропередачи воздушная" (код ОКОФ 12 452125) в столбце "Примечание" указаны линии электропередачи воздушные напряжением от 0,4 до 1500 кВ включительно.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, в отношении воздушных линий электропередачи напряжением 0,38 кВ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, в отношении воздушных линий электропередачи напряжением 0,38 кВ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, в отношении воздушных линий электропередачи напряжением 0,38 кВ?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 3)Инспекция полагала, что общество необоснованно применяло в 2010 - 2012 гг. льготу по налогу на имущество по основным средствам: автоматизированной системе коммерческого учета электроэнергии, компьютеру и принтеру, - поскольку они не относятся к объектам, указанным в п. 11 ст. 381 НК РФ, и имеют коды ОКОФ, не перечисленные в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Суд указал на правомерное применение обществом льготы по налогу на имущество по спорным основным средствам, которые считаются неотъемлемой технологической частью эксплуатируемых обществом кабельной и воздушной линий электропередач (коды ОКОФ 12 4527341 и 12 4527342)
("Налоговый вестник", 2014, N 3)Инспекция полагала, что общество необоснованно применяло в 2010 - 2012 гг. льготу по налогу на имущество по основным средствам: автоматизированной системе коммерческого учета электроэнергии, компьютеру и принтеру, - поскольку они не относятся к объектам, указанным в п. 11 ст. 381 НК РФ, и имеют коды ОКОФ, не перечисленные в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Суд указал на правомерное применение обществом льготы по налогу на имущество по спорным основным средствам, которые считаются неотъемлемой технологической частью эксплуатируемых обществом кабельной и воздушной линий электропередач (коды ОКОФ 12 4527341 и 12 4527342)
Вопрос: ...О налоге на прибыль и НДС при передаче имущества в рамках безвозмездного договора.
(Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-03-06/1/2069)Таким образом, при предоставлении в безвозмездное пользование другой организации виброопор воздушной линии электропередач у организации не возникает расходов для целей налогообложения. При этом получающей данное имущество стороне необходимо включить стоимость такого пользования в состав доходов для целей налогообложения на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-03-06/1/2069)Таким образом, при предоставлении в безвозмездное пользование другой организации виброопор воздушной линии электропередач у организации не возникает расходов для целей налогообложения. При этом получающей данное имущество стороне необходимо включить стоимость такого пользования в состав доходов для целей налогообложения на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.