Восстановленный НДС налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановленный НДС налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве на торгах был реализован производственно-технологический комплекс предприятия. Суд пришел к выводу, что НДС, подлежащий восстановлению на основании подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, должен быть включен в состав третьей очереди реестра требований кредиторов должника. Суд отметил, что имущественный комплекс был приобретен до возбуждения дела о банкротстве, восстановленный НДС представляет собой задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, поэтому обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей хозяйствующего субъекта. Суд указал, что обязательство по уплате НДС, как и по возврату неосновательного обогащения, возникает не в момент утраты права на получение налогового вычета (оснований для приобретения или сбережения имущества в ситуации неосновательного обогащения), а в момент совершения операции (получения или сбережения имущества), которая стала основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. Последующая утрата права на получение налогового вычета, опосредованная необходимостью реализации имущества должника для соразмерного удовлетворения требований кредиторов, то есть ликвидационным характером процедуры конкурсного производства, не может являться достаточным основанием для квалификации требования об уплате восстановленного НДС как текущего обязательства. Суд указал на возможность применения правовой позиции, сформулированной КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П применительно к налогу на прибыль. Статус восстановленного НДС должен следовать судьбе того налогового обязательства, в отношении которого должником ранее получен налоговый вычет, поскольку он является производным от первоначальной хозяйственной операции должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве на торгах был реализован производственно-технологический комплекс предприятия. Суд пришел к выводу, что НДС, подлежащий восстановлению на основании подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, должен быть включен в состав третьей очереди реестра требований кредиторов должника. Суд отметил, что имущественный комплекс был приобретен до возбуждения дела о банкротстве, восстановленный НДС представляет собой задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, поэтому обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей хозяйствующего субъекта. Суд указал, что обязательство по уплате НДС, как и по возврату неосновательного обогащения, возникает не в момент утраты права на получение налогового вычета (оснований для приобретения или сбережения имущества в ситуации неосновательного обогащения), а в момент совершения операции (получения или сбережения имущества), которая стала основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. Последующая утрата права на получение налогового вычета, опосредованная необходимостью реализации имущества должника для соразмерного удовлетворения требований кредиторов, то есть ликвидационным характером процедуры конкурсного производства, не может являться достаточным основанием для квалификации требования об уплате восстановленного НДС как текущего обязательства. Суд указал на возможность применения правовой позиции, сформулированной КС РФ в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П применительно к налогу на прибыль. Статус восстановленного НДС должен следовать судьбе того налогового обязательства, в отношении которого должником ранее получен налоговый вычет, поскольку он является производным от первоначальной хозяйственной операции должника.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС при расчете налога на прибыль вы можете учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Однако это касается только некоторых операций. Например, если вы приняли НДС к вычету, а потом восстановили из-за дальнейшего использования товаров (работ, услуг, имущественных прав) в не облагаемых НДС операциях (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС при расчете налога на прибыль вы можете учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Однако это касается только некоторых операций. Например, если вы приняли НДС к вычету, а потом восстановили из-за дальнейшего использования товаров (работ, услуг, имущественных прав) в не облагаемых НДС операциях (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль восстановленный НДС учитывают в расходах. Исключение - налог, восстановленный при передаче имущества в уставный капитал, его нельзя списать в расходы (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль восстановленный НДС учитывают в расходах. Исключение - налог, восстановленный при передаче имущества в уставный капитал, его нельзя списать в расходы (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль вы учесть не можете. После передачи объекта принимающая сторона сможет заявить к вычету сумму НДС, которую вы восстановили, при соблюдении установленных условий (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль вы учесть не можете. После передачи объекта принимающая сторона сможет заявить к вычету сумму НДС, которую вы восстановили, при соблюдении установленных условий (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Вопрос уплаты налогов при банкротстве <1> получил новое развитие в банкротной практике. Перед судами возникла проблема выплаты банкротом налога на прибыль и восстановленного НДС. Проанализируем новые позиции судов по вопросу налогов, уменьшающих размер погашения от продажи имущества, предложим формулировки условий кредитного договора на этапе реструктуризации и разберем варианты защиты интересов кредитора в рамках процедуры банкротства.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Вопрос уплаты налогов при банкротстве <1> получил новое развитие в банкротной практике. Перед судами возникла проблема выплаты банкротом налога на прибыль и восстановленного НДС. Проанализируем новые позиции судов по вопросу налогов, уменьшающих размер погашения от продажи имущества, предложим формулировки условий кредитного договора на этапе реструктуризации и разберем варианты защиты интересов кредитора в рамках процедуры банкротства.
Статья: Налогам в банкротстве указали место
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)Еще один важный аспект - права залоговых кредиторов. В деле ООО "Парк Подвязново" залога не было, но СКЭС ВС РФ затронула и этот вопрос, сославшись на Постановление КС РФ N 16-П и необходимость четкого разграничения видов налогов. Налог на прибыль и НДС имеют сходство: оба образуются в связи с участием налогоплательщика в гражданском обороте и совершением хозяйственных операций. Имущественные же налоги отличаются тем, что взимаются с налогоплательщика ввиду обладания им определенным имуществом (абз. 2 п. 2.3 Определения). СКЭС ВС РФ подчеркнула (п. 4.1 Определения), что КС РФ в Постановлении N 16-П существенно разграничил правовой режим погашения имущественных налогов и налога на прибыль в деле о несостоятельности. Это значит, что к восстановленному НДС (так же, как и к налогу на прибыль от реализации имущества должника) нельзя применить положения п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, т.е. восстановленный НДС, в отличие от имущественных налогов, не должен приоритетно погашаться из выручки от продажи предмета залога.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)Еще один важный аспект - права залоговых кредиторов. В деле ООО "Парк Подвязново" залога не было, но СКЭС ВС РФ затронула и этот вопрос, сославшись на Постановление КС РФ N 16-П и необходимость четкого разграничения видов налогов. Налог на прибыль и НДС имеют сходство: оба образуются в связи с участием налогоплательщика в гражданском обороте и совершением хозяйственных операций. Имущественные же налоги отличаются тем, что взимаются с налогоплательщика ввиду обладания им определенным имуществом (абз. 2 п. 2.3 Определения). СКЭС ВС РФ подчеркнула (п. 4.1 Определения), что КС РФ в Постановлении N 16-П существенно разграничил правовой режим погашения имущественных налогов и налога на прибыль в деле о несостоятельности. Это значит, что к восстановленному НДС (так же, как и к налогу на прибыль от реализации имущества должника) нельзя применить положения п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, т.е. восстановленный НДС, в отличие от имущественных налогов, не должен приоритетно погашаться из выручки от продажи предмета залога.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль вы учесть не можете. После передачи объекта принимающая сторона сможет заявить к вычету сумму НДС, которую вы восстановили, при соблюдении установленных условий (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль вы учесть не можете. После передачи объекта принимающая сторона сможет заявить к вычету сумму НДС, которую вы восстановили, при соблюдении установленных условий (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5.2. Можно ли учесть в расходах суммы НДС, восстановленные при передаче ОС в уставный капитал?
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль вы учесть не можете. После передачи объекта принимающая сторона сможет заявить к вычету сумму НДС, которую вы восстановили, при соблюдении установленных условий (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановленный НДС в расходах по налогу на прибыль вы учесть не можете. После передачи объекта принимающая сторона сможет заявить к вычету сумму НДС, которую вы восстановили, при соблюдении установленных условий (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1. Отнесение налога на прибыль и восстановленного НДС (возникших от продажи имущества банкрота) потенциально нарушает права кредиторов и не соответствует позиции Конституционного Суда РФ.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1. Отнесение налога на прибыль и восстановленного НДС (возникших от продажи имущества банкрота) потенциально нарушает права кредиторов и не соответствует позиции Конституционного Суда РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм восстановленного НДС по технологическому оборудованию, передаваемому в уставный капитал другой организации.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/1/46293)Вопрос: Организация планирует передать технологическое оборудование в уставный капитал другой организации. В связи с этим по факту передачи будет восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету по этому оборудованию. Правомерно ли учесть сумму восстановленного НДС в составе расходов по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/1/46293)Вопрос: Организация планирует передать технологическое оборудование в уставный капитал другой организации. В связи с этим по факту передачи будет восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету по этому оборудованию. Правомерно ли учесть сумму восстановленного НДС в составе расходов по налогу на прибыль?