Восстановление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. В каких случаях нужно восстанавливать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. В каких случаях нужно восстанавливать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Списание (восстановление) резерва по сомнительным долгам >>>
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 5.1, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, содержит также графу "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва", в которой подлежат отражению суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением (списанием на расходы при передаче третьим лицам) сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения иных изменений величины резерва по сомнительным долгам в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф "Изменения за период" добавить графу "Резерв по сомнительным долгам", а в группу "Изменения за период. Выбыло" добавить графу "Списание за счет резерва по сомнительным долгам", которую, в свою очередь, разбить на две графы: "Дебиторская задолженность" и "Резерв". Также отсутствует графа для перевода резерва по сомнительным долгам при переводе дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную. Полагаем, что графа "Изменения за период. Перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность" должна также включать две графы "Дебиторская задолженность" и "Резерв".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ N 34н) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ N 34н) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 23 ФСБУ 4/2023, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 7.1 содержит также графу "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Списано. Восстановление резерва", в которой отражаются суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением (списанием на расходы при передаче третьим лицам) сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения иных изменений величины резерва по сомнительным долгам в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде)" добавить графу "Резерв по сомнительным долгам", а в группу "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Списано" - графу "За счет резерва по сомнительным долгам", которую, в свою очередь, разбить на две графы: "Дебиторская задолженность" и "Резерв". Также отсутствует графа для переклассификации резерва по сомнительным долгам при переклассификации дебиторской задолженности. Полагаем, что графа "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Переклассифицировано" должна также включать две графы "Дебиторская задолженность" и "Резерв".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой формируется резерв по сомнительным долгам...
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам. В случае изменения суммы сомнительной задолженности в связи с появлением новой информации организация производит корректировку суммы резерва.
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам. В случае изменения суммы сомнительной задолженности в связи с появлением новой информации организация производит корректировку суммы резерва.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности покупателя по договору купли-продажи, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? Сумма долга равна сумме созданного под него резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее признанной в бухгалтерском и налоговом учете убытком в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Восстановленный долг продолжает в целях бухгалтерского учета оставаться сомнительным, в связи с чем, на наш взгляд, следует оценить вероятность его погашения с точки зрения необходимости создания по нему резерва по сомнительным долгам. В данном случае такая вероятность оценена как высокая, следовательно, резерв по сомнительным долгам при восстановлении задолженности в учете при восстановлении долга не формируется.
(Консультация эксперта, 2025)Восстановленный долг продолжает в целях бухгалтерского учета оставаться сомнительным, в связи с чем, на наш взгляд, следует оценить вероятность его погашения с точки зрения необходимости создания по нему резерва по сомнительным долгам. В данном случае такая вероятность оценена как высокая, следовательно, резерв по сомнительным долгам при восстановлении задолженности в учете при восстановлении долга не формируется.
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации процентная задолженность с истекшим сроком исковой давности может быть признана безнадежным долгом и учтена в налоговом учете за счет сформированного под нее резерва по сомнительным долгам. Прощенные проценты с неистекшим сроком исковой давности не могут быть признаны безнадежным долгом, и сформированный под них резерв по сомнительным долгам подлежит восстановлению / включению в состав внереализационных доходов банка по указанным в п. 5 ст. 266 НК РФ правилам.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации процентная задолженность с истекшим сроком исковой давности может быть признана безнадежным долгом и учтена в налоговом учете за счет сформированного под нее резерва по сомнительным долгам. Прощенные проценты с неистекшим сроком исковой давности не могут быть признаны безнадежным долгом, и сформированный под них резерв по сомнительным долгам подлежит восстановлению / включению в состав внереализационных доходов банка по указанным в п. 5 ст. 266 НК РФ правилам.
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В Письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 разъяснено, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты конкретной просроченной дебиторской задолженности, формирование резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (что не должно допускаться в соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России N 106н). Таким образом, резервы образуются только в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)<*> В Письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 разъяснено, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты конкретной просроченной дебиторской задолженности, формирование резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (что не должно допускаться в соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России N 106н). Таким образом, резервы образуются только в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.