Восстановление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. В каких случаях нужно восстанавливать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. В каких случаях нужно восстанавливать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Списание (восстановление) резерва по сомнительным долгам >>>
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- в-четвертых, надо учесть, что неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, не требуется включать в прочие доходы. Разумеется, если задолженность продолжает оставаться сомнительной и резерв по-прежнему актуален <12>. Ведь в этом вопросе нам надо ориентироваться исключительно на норму профильного ПБУ 21/2008, а там ничего не сказано про предновогоднее восстановление.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- в-четвертых, надо учесть, что неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам, созданного в предыдущем отчетном году, не требуется включать в прочие доходы. Разумеется, если задолженность продолжает оставаться сомнительной и резерв по-прежнему актуален <12>. Ведь в этом вопросе нам надо ориентироваться исключительно на норму профильного ПБУ 21/2008, а там ничего не сказано про предновогоднее восстановление.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В Письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 разъяснено, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты конкретной просроченной дебиторской задолженности, формирование резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (что не должно допускаться в соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России N 106н). Таким образом, резервы образуются только в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)<*> В Письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 разъяснено, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты конкретной просроченной дебиторской задолженности, формирование резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (что не должно допускаться в соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России N 106н). Таким образом, резервы образуются только в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2025)<1> Заметим: абз. 5 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности предусматривает, что если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, он в какой-либо части не использован, то неизрасходованные суммы при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года должны быть присоединены к финансовым результатам. При этом если дебиторская задолженность продолжает оставаться сомнительной, то в соответствии с абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности следует вновь создать резерв по сомнительным долгам.
(Консультация эксперта, 2025)<1> Заметим: абз. 5 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности предусматривает, что если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, он в какой-либо части не использован, то неизрасходованные суммы при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года должны быть присоединены к финансовым результатам. При этом если дебиторская задолженность продолжает оставаться сомнительной, то в соответствии с абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности следует вновь создать резерв по сомнительным долгам.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 5.1, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, содержит также графу "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва", в которой подлежат отражению суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением (списанием на расходы при передаче третьим лицам) сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения иных изменений величины резерва по сомнительным долгам в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф "Изменения за период" добавить графу "Резерв по сомнительным долгам", а в группу "Изменения за период. Выбыло" добавить графу "Списание за счет резерва по сомнительным долгам", которую, в свою очередь, разбить на две графы: "Дебиторская задолженность" и "Резерв". Также отсутствует графа для перевода резерва по сомнительным долгам при переводе дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную. Полагаем, что графа "Изменения за период. Перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность" должна также включать две графы "Дебиторская задолженность" и "Резерв".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? Через полгода после списания задолженности заказчик полностью погасил свой долг...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности покупателя по договору купли-продажи, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? Сумма долга равна сумме созданного под него резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 23 ФСБУ 4/2023, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 7.1 содержит также графу "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Списано. Восстановление резерва", в которой отражаются суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением (списанием на расходы при передаче третьим лицам) сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения иных изменений величины резерва по сомнительным долгам в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде)" добавить графу "Резерв по сомнительным долгам", а в группу "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Списано" - графу "За счет резерва по сомнительным долгам", которую, в свою очередь, разбить на две графы: "Дебиторская задолженность" и "Резерв". Также отсутствует графа для переклассификации резерва по сомнительным долгам при переклассификации дебиторской задолженности. Полагаем, что графа "Изменения за период (за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде). Переклассифицировано" должна также включать две графы "Дебиторская задолженность" и "Резерв".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ N 34н) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ N 34н) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного, в случае если задолженность продолжает оставаться сомнительной, организация на конец года не производит восстановление созданного по этой задолженности резерва по сомнительным долгам, а производит лишь его корректировку в связи с переоценкой суммы сомнительной задолженности.