Восстановление резерва по сомнительным долгам при оплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление резерва по сомнительным долгам при оплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2024)На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2024)На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.
Вопрос: На 30.06.2020 в резерв по сомнительным долгам в налоговом учете включен долг клиента в связи с задержкой платежа более 90 дней. С августа по декабрь часть долга была погашена. Также 30.12.2020 поступило гарантийное письмо об оплате остатка долга. Нужно ли было восстанавливать на эти суммы резерв на 31.12.2020?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Ответ: Сумма полученной частичной оплаты по ранее сформированной сомнительной задолженности не должна быть включена в состав внереализационных доходов в момент погашения, а корректируется с включением в состав внереализационных доходов при формировании резерва следующего отчетного (налогового периода). При этом при получении гарантийного письма должника об оплате оставшейся части задолженности оно в общем случае не влияет на необходимость восстановления резерва по сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Ответ: Сумма полученной частичной оплаты по ранее сформированной сомнительной задолженности не должна быть включена в состав внереализационных доходов в момент погашения, а корректируется с включением в состав внереализационных доходов при формировании резерва следующего отчетного (налогового периода). При этом при получении гарантийного письма должника об оплате оставшейся части задолженности оно в общем случае не влияет на необходимость восстановления резерва по сомнительной задолженности.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 27.12.2013 N 1746-э
(ред. от 14.06.2023)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.02.2014 N 31412)8) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дебиторской задолженности) в размере не более 2 процентов необходимой валовой выручки, относимой на население (абонентов, предоставляющих коммунальные услуги в сфере водоснабжения и водоотведения населению) за предыдущий период регулирования. При этом в составе резерва по сомнительным долгам может учитываться дебиторская задолженность, возникшая при осуществлении соответствующего регулируемого вида деятельности. Величина фактических расходов на формирование резервов по сомнительным долгам определяется с учетом корректировки резерва в течение рассматриваемого периода, его прироста и восстановления, связанного с увеличением либо погашением задолженности, ранее признанной сомнительной.
(ред. от 14.06.2023)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.02.2014 N 31412)8) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дебиторской задолженности) в размере не более 2 процентов необходимой валовой выручки, относимой на население (абонентов, предоставляющих коммунальные услуги в сфере водоснабжения и водоотведения населению) за предыдущий период регулирования. При этом в составе резерва по сомнительным долгам может учитываться дебиторская задолженность, возникшая при осуществлении соответствующего регулируемого вида деятельности. Величина фактических расходов на формирование резервов по сомнительным долгам определяется с учетом корректировки резерва в течение рассматриваемого периода, его прироста и восстановления, связанного с увеличением либо погашением задолженности, ранее признанной сомнительной.