Восстановление резерва по сомнительным долгам при оплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление резерва по сомнительным долгам при оплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2025)На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Восстановлен начисленный ранее резерв по сомнительным долгам (в случае увеличения вероятности оплаты долга контрагентом)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Восстановлен начисленный ранее резерв по сомнительным долгам (в случае увеличения вероятности оплаты долга контрагентом)
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 27.12.2013 N 1746-э
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.02.2014 N 31412)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 10.11.2025)8) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дебиторской задолженности) в размере не более 2 процентов необходимой валовой выручки, относимой на население (абонентов, предоставляющих коммунальные услуги в сфере водоснабжения и водоотведения населению) за предыдущий период регулирования. При этом в составе резерва по сомнительным долгам может учитываться дебиторская задолженность, возникшая при осуществлении соответствующего регулируемого вида деятельности. Величина фактических расходов на формирование резервов по сомнительным долгам определяется с учетом корректировки резерва в течение рассматриваемого периода, его прироста и восстановления, связанного с увеличением либо погашением задолженности, ранее признанной сомнительной.
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении Методических указаний по расчету регулируемых тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.02.2014 N 31412)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 10.11.2025)8) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (дебиторской задолженности) в размере не более 2 процентов необходимой валовой выручки, относимой на население (абонентов, предоставляющих коммунальные услуги в сфере водоснабжения и водоотведения населению) за предыдущий период регулирования. При этом в составе резерва по сомнительным долгам может учитываться дебиторская задолженность, возникшая при осуществлении соответствующего регулируемого вида деятельности. Величина фактических расходов на формирование резервов по сомнительным долгам определяется с учетом корректировки резерва в течение рассматриваемого периода, его прироста и восстановления, связанного с увеличением либо погашением задолженности, ранее признанной сомнительной.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Когда речь идет о списании долга покупателя за товар, который вы ему отгрузили, ничего не надо делать отдельно с отгрузочным НДС, который вы ранее исчислили. Этот налог вы заплатили в бюджет. Вычленять его из суммы дебиторки не нужно. Вся безнадежная дебиторка либо списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам, либо учитывается во внереализационных расходах (если такого резерва не было либо его недостаточно) <22>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Когда речь идет о списании долга покупателя за товар, который вы ему отгрузили, ничего не надо делать отдельно с отгрузочным НДС, который вы ранее исчислили. Этот налог вы заплатили в бюджет. Вычленять его из суммы дебиторки не нужно. Вся безнадежная дебиторка либо списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам, либо учитывается во внереализационных расходах (если такого резерва не было либо его недостаточно) <22>.
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продавец, то НДС при списании дебиторской задолженности по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) списывайте так же, как и саму задолженность - во внереализационные расходы по налогу на прибыль либо за счет резерва по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продавец, то НДС при списании дебиторской задолженности по отгруженным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) списывайте так же, как и саму задолженность - во внереализационные расходы по налогу на прибыль либо за счет резерва по сомнительным долгам.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию оценочных обязательств, учитываемых на счете 96 "Резервы предстоящих расходов"
(КонсультантПлюс, 2025)по оплате отпусков работников организации;
(КонсультантПлюс, 2025)по оплате отпусков работников организации;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)А суммы, включенные в состав внереализационных доходов, участвуют в расчете пропорций для определения права на применение налоговых льгот. Чем выше величина внереализационных доходов, тем ниже доля профильных доходов в общей сумме доходов. Соответственно, если доля профильных доходов балансирует на грани (не сильно превышает требуемые 70 или 90%), то восстановление резерва по сомнительным долгам может привести к потере права на применение налоговых льгот (см. Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83043).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)А суммы, включенные в состав внереализационных доходов, участвуют в расчете пропорций для определения права на применение налоговых льгот. Чем выше величина внереализационных доходов, тем ниже доля профильных доходов в общей сумме доходов. Соответственно, если доля профильных доходов балансирует на грани (не сильно превышает требуемые 70 или 90%), то восстановление резерва по сомнительным долгам может привести к потере права на применение налоговых льгот (см. Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83043).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Однако если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков, то она не вправе формировать резерв по сомнительным долгам в части задолженности других участников этой группы (п. 3 ст. 278.1 НК РФ). Кроме того, если организация принимает решение о вхождении в консолидированную группу, то она должна восстановить в составе внереализационных доходов резерв по сомнительным долгам те суммы задолженностей, которые относятся к другим участникам группы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Однако если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков, то она не вправе формировать резерв по сомнительным долгам в части задолженности других участников этой группы (п. 3 ст. 278.1 НК РФ). Кроме того, если организация принимает решение о вхождении в консолидированную группу, то она должна восстановить в составе внереализационных доходов резерв по сомнительным долгам те суммы задолженностей, которые относятся к другим участникам группы.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Как следует из вопроса, банком в налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам под задолженность по уплате процентов, при этом сама задолженность не признается безнадежным долгом. Поскольку созданный под процентную задолженность резерв по сомнительным долгам может быть использован только на покрытие безнадежного долга, в рассматриваемой ситуации указанный резерв подлежит восстановлению (в составе внереализационных доходов, с учетом п. 5 ст. 266 НК РФ), а учтенные ранее в составе доходов банка начисленные проценты, право требования которых уступается по сделке третьему лицу, признаются в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации прав требования по кредитному договору.
(Консультация эксперта, 2025)Как следует из вопроса, банком в налоговом учете создан резерв по сомнительным долгам под задолженность по уплате процентов, при этом сама задолженность не признается безнадежным долгом. Поскольку созданный под процентную задолженность резерв по сомнительным долгам может быть использован только на покрытие безнадежного долга, в рассматриваемой ситуации указанный резерв подлежит восстановлению (в составе внереализационных доходов, с учетом п. 5 ст. 266 НК РФ), а учтенные ранее в составе доходов банка начисленные проценты, право требования которых уступается по сделке третьему лицу, признаются в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации прав требования по кредитному договору.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ N 34н) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ N 34н) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В Письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 разъяснено, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты конкретной просроченной дебиторской задолженности, формирование резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (что не должно допускаться в соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России N 106н). Таким образом, резервы образуются только в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)<*> В Письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 разъяснено, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты конкретной просроченной дебиторской задолженности, формирование резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (что не должно допускаться в соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России N 106н). Таким образом, резервы образуются только в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.