Восстановление резерва на гарантийный ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление резерва на гарантийный ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии реальных расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в течение года перенести сумму созданного резерва на следующий год нельзя. В этом случае сумму созданного в течение года резерва следует восстановить в конце года в составе внереализационных доходов (Постановление АС Центрального округа от 27.10.2022 N Ф10-3457/2022 по делу N А36-7697/2019).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При отсутствии реальных расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в течение года перенести сумму созданного резерва на следующий год нельзя. В этом случае сумму созданного в течение года резерва следует восстановить в конце года в составе внереализационных доходов (Постановление АС Центрального округа от 27.10.2022 N Ф10-3457/2022 по делу N А36-7697/2019).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, если в течение года фактические расходы на гарантийный ремонт так и не появятся, то организации необходимо будет восстановить всю сумму начисленного резерва и в конце года включить ее в состав внереализационных доходов (Постановления АС Волго-Вятского округа от 19.01.2024 N Ф01-8531/2023 по делу N А79-451/2023 (Определением ВС РФ от 14.05.2024 N 301-ЭС24-5341 в пересмотре дела отказано), Поволжского округа от 12.04.2024 N Ф06-1784/2024 по делу N А55-28708/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, если в течение года фактические расходы на гарантийный ремонт так и не появятся, то организации необходимо будет восстановить всю сумму начисленного резерва и в конце года включить ее в состав внереализационных доходов (Постановления АС Волго-Вятского округа от 19.01.2024 N Ф01-8531/2023 по делу N А79-451/2023 (Определением ВС РФ от 14.05.2024 N 301-ЭС24-5341 в пересмотре дела отказано), Поволжского округа от 12.04.2024 N Ф06-1784/2024 по делу N А55-28708/2022).
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию при реализации товаров (работ) другим участникам группы;
(КонсультантПлюс, 2022)по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию при реализации товаров (работ) другим участникам группы;
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)вы принимаете решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания. Сумму восстановленного резерва включите в состав доходов по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (п. 7 ст. 250, п. 6 ст. 267 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)вы принимаете решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания. Сумму восстановленного резерва включите в состав доходов по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (п. 7 ст. 250, п. 6 ст. 267 НК РФ).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию оценочных обязательств, учитываемых на счете 96 "Резервы предстоящих расходов"
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризацию оценочных обязательств проводите на конец отчетного года в рамках годовой инвентаризации (п. 23 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", пп. "б" п. 18 ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"). Например, это могут быть следующие оценочные обязательства, учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов":
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризацию оценочных обязательств проводите на конец отчетного года в рамках годовой инвентаризации (п. 23 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", пп. "б" п. 18 ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"). Например, это могут быть следующие оценочные обязательства, учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов":
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В том случае, если в организации был создан резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и принимается решение о вхождении организации в консолидированную группу, суммы резерва, относящиеся к товарам (работам, услугам), реализованным другим участникам группы, подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов. При этом также корректируется предельный размер резерва.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В том случае, если в организации был создан резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и принимается решение о вхождении организации в консолидированную группу, суммы резерва, относящиеся к товарам (работам, услугам), реализованным другим участникам группы, подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов. При этом также корректируется предельный размер резерва.
Типовая ситуация: Гарантийный ремонт и обслуживание: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Работы по гарантийному ремонту и обслуживанию не облагаются НДС независимо от того, кто их выполняет - организация, установившая гарантийный срок, или нанятый ею подрядчик. Входной НДС по материалам для гарантийного ремонта к вычету принять нельзя, уже принятый - надо восстановить (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 25.01.2022 N 03-07-11/4424).
(Издательство "Главная книга", 2025)Работы по гарантийному ремонту и обслуживанию не облагаются НДС независимо от того, кто их выполняет - организация, установившая гарантийный срок, или нанятый ею подрядчик. Входной НДС по материалам для гарантийного ремонта к вычету принять нельзя, уже принятый - надо восстановить (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 25.01.2022 N 03-07-11/4424).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Суммы восстановленных резервов
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Суммы восстановленных резервов
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В том случае если в организации был создан резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и принимается решение о вхождении организации в консолидированную группу, то суммы резерва, относящиеся к товарам (работам, услугам), реализованным другим участникам группы, подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов. При этом также корректируется предельный размер резерва.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В том случае если в организации был создан резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и принимается решение о вхождении организации в консолидированную группу, то суммы резерва, относящиеся к товарам (работам, услугам), реализованным другим участникам группы, подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов. При этом также корректируется предельный размер резерва.