Восстановление права на освобождение от ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление права на освобождение от ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, именно потерпевший, который обратился за защитой своего права, должен доказать, что его право нарушено ответчиком и не подлежит восстановлению в ином установленном законом порядке, поскольку сумма НДС не была и не может быть принята к вычету, то есть представляет собой его некомпенсируемые потери (убытки).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, именно потерпевший, который обратился за защитой своего права, должен доказать, что его право нарушено ответчиком и не подлежит восстановлению в ином установленном законом порядке, поскольку сумма НДС не была и не может быть принята к вычету, то есть представляет собой его некомпенсируемые потери (убытки).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Убытки из-за невозможности повторного предъявления налога к вычету являются расходами на восстановление нарушенного права и входят в состав реального ущерба, подлежащего возмещению, в связи с чем при возмещении убытков НДС исключению не подлежит.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Убытки из-за невозможности повторного предъявления налога к вычету являются расходами на восстановление нарушенного права и входят в состав реального ущерба, подлежащего возмещению, в связи с чем при возмещении убытков НДС исключению не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Если плательщик ЕСХН утратил право на освобождение от обязанностей плательщика НДС...
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)С учетом изложенного индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без учета НДС (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-07/691).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)С учетом изложенного индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без учета НДС (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-07/691).
Вопрос: Организация на ОСН, освобожденная от НДС, получила от поставщика корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости электроэнергии за 2023 г., когда организация была плательщиком НДС. Должна ли организация доначислить НДС и представить уточненную декларацию по НДС за 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, нормами НК РФ для организаций, использующих право на освобождение от НДС, установлена обязанность по восстановлению НДС по товарам (работам, услугам), не использованным для операций, облагаемых НДС. В рассматриваемом случае предоставленная поставщиком электроэнергия была потреблена в 2023 г., когда организация являлась плательщиком НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, нормами НК РФ для организаций, использующих право на освобождение от НДС, установлена обязанность по восстановлению НДС по товарам (работам, услугам), не использованным для операций, облагаемых НДС. В рассматриваемом случае предоставленная поставщиком электроэнергия была потреблена в 2023 г., когда организация являлась плательщиком НДС.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2011 N 1338-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Трубицина Юрия Яковлевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 8 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в порядке и на условиях, предусмотренных данным законоположением. С учетом оспариваемых положений Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им права на освобождение, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Трубицина Юрия Яковлевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 8 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в порядке и на условиях, предусмотренных данным законоположением. С учетом оспариваемых положений Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им права на освобождение, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС, уплаченный налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для оказания указанных услуг по социальной газификации, принимается к вычету. Восстанавливать его не нужно. Аналогичное правило действует в отношении "ввозного" НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС, уплаченный налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для оказания указанных услуг по социальной газификации, принимается к вычету. Восстанавливать его не нужно. Аналогичное правило действует в отношении "ввозного" НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество в связи с применением освобождения от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) восстановило в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств. Впоследствии организация утратила право на освобождение, в связи с чем вновь приняла НДС к вычету по данным основным средствам, руководствуясь абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ. Однако суд счел данные действия неправомерными, поскольку согласно абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежащий восстановлению НДС не включается в стоимость основных средств, а учитывается в прочих расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ. В связи с этим суммы НДС, предъявленные при приобретении основных средств, должны включаться в состав прочих расходов. Таким образом, в стоимости основных средств НДС отсутствует, а его извлечение из состава прочих расходов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество в связи с применением освобождения от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) восстановило в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств. Впоследствии организация утратила право на освобождение, в связи с чем вновь приняла НДС к вычету по данным основным средствам, руководствуясь абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ. Однако суд счел данные действия неправомерными, поскольку согласно абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежащий восстановлению НДС не включается в стоимость основных средств, а учитывается в прочих расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ. В связи с этим суммы НДС, предъявленные при приобретении основных средств, должны включаться в состав прочих расходов. Таким образом, в стоимости основных средств НДС отсутствует, а его извлечение из состава прочих расходов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если до подтверждения применения нулевой ставки предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для экспорта сырьевых товаров, то ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС подлежат восстановлению к уплате в бюджет. При этом в случае экспорта товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466, суммы "входного" НДС восстановлению не подлежат (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если до подтверждения применения нулевой ставки предъявлены к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным для экспорта сырьевых товаров, то ранее заявленные к вычету суммы "входного" НДС подлежат восстановлению к уплате в бюджет. При этом в случае экспорта товаров, поименованных в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466, суммы "входного" НДС восстановлению не подлежат (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу продукции собственного производства интернату для детей-сирот?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Организация может отказаться от указанного освобождения на основании п. 5 ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Организация может отказаться от указанного освобождения на основании п. 5 ст. 149 НК РФ.
Статья: Законопроект по корректировке налоговой системы прошел второе чтение
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)При переходе на УСН с применением освобождения от НДС нужно будет восстанавливать "входной" НДС, принятый к вычету в налоговом периоде, предшествующем переходу на данный спецрежим. Восстановленные суммы НДС будут учитываться в прочих расходах.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)При переходе на УСН с применением освобождения от НДС нужно будет восстанавливать "входной" НДС, принятый к вычету в налоговом периоде, предшествующем переходу на данный спецрежим. Восстановленные суммы НДС будут учитываться в прочих расходах.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП - главой КФХ, применяющим ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2244)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2244)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
Статья: Принципы гражданско-правовой ответственности
(Журдэн П.)
("Вестник гражданского права", 2021, NN 4, 5, 6; 2022, N 1)Если вещь испорчена, пострадавший имеет право на полный ремонт (или реконструкцию для недвижимости), включая НДС, не подлежащий взысканию с пострадавшего. Опять же, мы не можем ни сделать вычет суммы на износ вещи, ни учесть обогащение потерпевшего, которое может возникнуть в результате улучшения имущества (особенно, в случае вреда имуществу), ведь такое обогащение обосновывается принципом полного возмещения по крайней мере в тех случаях, когда улучшение было необходимо для восстановления первоначального состояния вещи. Однако согласно судебной практике компенсация по общему правилу ограничена суммой, необходимой для приобретения эквивалентной вещи, поскольку не стоит навязывать ответственному лицу наиболее дорогой способ возмещения вреда. Иначе обстоит дело только в том случае, если вещь незаменима: пострадавший может потребовать полного ремонта, если он не может приобрести подобную вещь (например, старый и ухоженный автомобиль, предмет коллекционирования).
(Журдэн П.)
("Вестник гражданского права", 2021, NN 4, 5, 6; 2022, N 1)Если вещь испорчена, пострадавший имеет право на полный ремонт (или реконструкцию для недвижимости), включая НДС, не подлежащий взысканию с пострадавшего. Опять же, мы не можем ни сделать вычет суммы на износ вещи, ни учесть обогащение потерпевшего, которое может возникнуть в результате улучшения имущества (особенно, в случае вреда имуществу), ведь такое обогащение обосновывается принципом полного возмещения по крайней мере в тех случаях, когда улучшение было необходимо для восстановления первоначального состояния вещи. Однако согласно судебной практике компенсация по общему правилу ограничена суммой, необходимой для приобретения эквивалентной вещи, поскольку не стоит навязывать ответственному лицу наиболее дорогой способ возмещения вреда. Иначе обстоит дело только в том случае, если вещь незаменима: пострадавший может потребовать полного ремонта, если он не может приобрести подобную вещь (например, старый и ухоженный автомобиль, предмет коллекционирования).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813). Указанные разъяснения Минфина России даны в период действия более ранней редакции НК РФ, но, по нашему мнению, вывод о том, в отношении каких объектов следует восстановить НДС, по-прежнему актуален.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813). Указанные разъяснения Минфина России даны в период действия более ранней редакции НК РФ, но, по нашему мнению, вывод о том, в отношении каких объектов следует восстановить НДС, по-прежнему актуален.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН).