Восстановление НДС в течение 10 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС в течение 10 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по объекту недвижимости, срок эксплуатации которого более 10 лет, организацией, перешедшей с 01.01.2025 на УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178)Вопрос: До 31.12.2024 организация находилась на ОСН, имела в собственности недвижимое имущество, учтенное в составе ОС (далее - недвижимое имущество). Недвижимое имущество эксплуатируется (по нему начисляется амортизация) более 10 лет.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178)Вопрос: До 31.12.2024 организация находилась на ОСН, имела в собственности недвижимое имущество, учтенное в составе ОС (далее - недвижимое имущество). Недвижимое имущество эксплуатируется (по нему начисляется амортизация) более 10 лет.
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Из анализа ст. 170 и 171.1 НК РФ напрашивается вывод, что специальный порядок восстановления НДС (в течение 10 лет) по недвижимости применим лишь к плательщикам НДС. Иными словами, льготным порядком восстановления налога по объектам недвижимого имущества можно воспользоваться в том случае, если наряду с не облагаемыми НДС операциями организация ведет и другие, облагаемые этим налогом.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Из анализа ст. 170 и 171.1 НК РФ напрашивается вывод, что специальный порядок восстановления НДС (в течение 10 лет) по недвижимости применим лишь к плательщикам НДС. Иными словами, льготным порядком восстановления налога по объектам недвижимого имущества можно воспользоваться в том случае, если наряду с не облагаемыми НДС операциями организация ведет и другие, облагаемые этим налогом.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вы начали амортизировать объект недвижимости с 2017 г. Все это время он использовался в деятельности, облагаемой НДС. А в 2025 г. вы начали использовать его для производства не облагаемых НДС товаров. В этом случае десятилетний срок восстановления НДС исчисляется с 2017 г., когда вы начали начислять амортизацию. Но восстановить налог вы должны только за годы, когда использовали этот объект в необлагаемой деятельности, - за 2025 г. и 2026 г., в котором истечет 10 лет с начала амортизации. Таким образом, за 2017 - 2024 гг. восстанавливать НДС не нужно, поскольку объект использовался в облагаемой НДС деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вы начали амортизировать объект недвижимости с 2017 г. Все это время он использовался в деятельности, облагаемой НДС. А в 2025 г. вы начали использовать его для производства не облагаемых НДС товаров. В этом случае десятилетний срок восстановления НДС исчисляется с 2017 г., когда вы начали начислять амортизацию. Но восстановить налог вы должны только за годы, когда использовали этот объект в необлагаемой деятельности, - за 2025 г. и 2026 г., в котором истечет 10 лет с начала амортизации. Таким образом, за 2017 - 2024 гг. восстанавливать НДС не нужно, поскольку объект использовался в облагаемой НДС деятельности.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Считаем, что такой специальный порядок восстановления НДС в течение 10 лет, предусмотренный в действующей редакции НК РФ в статье 171.1, возможен лишь в ситуациях, когда объект основных средств в течение всего срока восстановления НДС продолжает находиться в собственности налогоплательщика, который ранее применил вычеты в связи с данным объектом (например, когда организация начинает использовать объект недвижимости для осуществления производственных операций, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Считаем, что такой специальный порядок восстановления НДС в течение 10 лет, предусмотренный в действующей редакции НК РФ в статье 171.1, возможен лишь в ситуациях, когда объект основных средств в течение всего срока восстановления НДС продолжает находиться в собственности налогоплательщика, который ранее применил вычеты в связи с данным объектом (например, когда организация начинает использовать объект недвижимости для осуществления производственных операций, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ).
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Вместе с тем для основных средств ст. 171.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления НДС - в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начисления амортизации по объекту (п. 4 ст. 259 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Вместе с тем для основных средств ст. 171.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления НДС - в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начисления амортизации по объекту (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Десятилетний период для восстановления НДС - это время с 2018 по 2027 год включительно, так как начисление амортизации по цеху началось с января 2018 года.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Десятилетний период для восстановления НДС - это время с 2018 по 2027 год включительно, так как начисление амортизации по цеху началось с января 2018 года.