Восстановление ндс ущерб
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс ущерб (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Убытки из-за невозможности повторного предъявления налога к вычету являются расходами на восстановление нарушенного права и входят в состав реального ущерба, подлежащего возмещению, в связи с чем при возмещении убытков НДС исключению не подлежит.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Убытки из-за невозможности повторного предъявления налога к вычету являются расходами на восстановление нарушенного права и входят в состав реального ущерба, подлежащего возмещению, в связи с чем при возмещении убытков НДС исключению не подлежит.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца в данной части необоснованной, НДС не может начисляться на сумму ущерба, так как работы по устранению повреждений объекта, выполненные самим истцом, направлены на восстановление нормального функционирования объекта. Следовательно, их нельзя отнести к строительно-монтажным работам, выполняемым для собственного потребления. При этом при выполнении работ силами сторонней организации уплаченная сумма НДС может быть возмещена истцом (как заказчиком) из бюджета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца в данной части необоснованной, НДС не может начисляться на сумму ущерба, так как работы по устранению повреждений объекта, выполненные самим истцом, направлены на восстановление нормального функционирования объекта. Следовательно, их нельзя отнести к строительно-монтажным работам, выполняемым для собственного потребления. При этом при выполнении работ силами сторонней организации уплаченная сумма НДС может быть возмещена истцом (как заказчиком) из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при возмещении ИП - главе КФХ ущерба и затрат на восстановление земель в связи с временным изъятием земельного участка для проведения сейсморазведочных работ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (КФХ) является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 01.11.1 "Выращивание зерновых культур". Иные виды деятельности отсутствуют.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (КФХ) является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 01.11.1 "Выращивание зерновых культур". Иные виды деятельности отсутствуют.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)На практике иногда предлагают восстанавливать НДС по недостаче в случае, когда виновный вам возместил сумму ущерба с учетом НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике иногда предлагают восстанавливать НДС по недостаче в случае, когда виновный вам возместил сумму ущерба с учетом НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)По мнению Департамента, в случае использования возвращенного имущества в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, представляется корректирующая налоговая декларация за тот налоговый период, в котором было произведено восстановление налоговых вычетов.
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)По мнению Департамента, в случае использования возвращенного имущества в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, представляется корректирующая налоговая декларация за тот налоговый период, в котором было произведено восстановление налоговых вычетов.
Заключение Минэкономразвития России от 23.04.2013
"По экспертизе Приказа Минприроды России от 13 апреля 2009 г. N 87 "Об утверждении Методики исчисления размера вреда, причиненного водным объектам вследствие нарушения водного законодательства"14.5. Методика не связана с необходимыми затратами на восстановление водного объекта, что является содержанием понятия "возмещение причиненного вреда водному объекту" (восстановление нарушенных характеристик водного объекта, устранение деградации, истощения водного объекта). Она является "искусственной моделью" расчета величин с помощью набора регулирующих элементов, не имеющих прямого отношения к причиненному ущербу водному объекту, при этом полученные расчетные величины определяют вред водному объекту.
"По экспертизе Приказа Минприроды России от 13 апреля 2009 г. N 87 "Об утверждении Методики исчисления размера вреда, причиненного водным объектам вследствие нарушения водного законодательства"14.5. Методика не связана с необходимыми затратами на восстановление водного объекта, что является содержанием понятия "возмещение причиненного вреда водному объекту" (восстановление нарушенных характеристик водного объекта, устранение деградации, истощения водного объекта). Она является "искусственной моделью" расчета величин с помощью набора регулирующих элементов, не имеющих прямого отношения к причиненному ущербу водному объекту, при этом полученные расчетные величины определяют вред водному объекту.
Вопрос: По договору доставка товара возложена на поставщика, оплата после получения. Верно ли поставщик на ОСН отразил в декабре в налоговом учете реализацию после передачи товара транспортной организации, если об утрате ею груза стало известно в январе? Как отразить в налоговом учете возмещение стоимости утраченного груза?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следует отметить, что в состав убытков не могут быть включены расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников, поставщик не вправе требовать с перевозчика возмещения в составе причиненного им ущерба стоимости утраченного товара с учетом НДС (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ, Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2018 N 305-ЭС18-10125, Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13). У поставщика не возникает обязанность по восстановлению сумм "входного" НДС, ранее заявленных к вычету при приобретении товаров, впоследствии утраченных перевозчиком, поскольку подобный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11). В силу этого суммы "входного" НДС, заявленные к вычету поставщиком по утраченным товарам, не могут быть учтены в составе ущерба, компенсируемого перевозчиком.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следует отметить, что в состав убытков не могут быть включены расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников, поставщик не вправе требовать с перевозчика возмещения в составе причиненного им ущерба стоимости утраченного товара с учетом НДС (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ, Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2018 N 305-ЭС18-10125, Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13). У поставщика не возникает обязанность по восстановлению сумм "входного" НДС, ранее заявленных к вычету при приобретении товаров, впоследствии утраченных перевозчиком, поскольку подобный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11). В силу этого суммы "входного" НДС, заявленные к вычету поставщиком по утраченным товарам, не могут быть учтены в составе ущерба, компенсируемого перевозчиком.
Корреспонденция счетов: Как отразить добровольное возмещение работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, причиненного организации ущерба?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что, опираясь на позицию судов, организация "входной" НДС по товарам (работам, услугам), связанным с производством утраченной продукции, не восстанавливает.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что, опираясь на позицию судов, организация "входной" НДС по товарам (работам, услугам), связанным с производством утраченной продукции, не восстанавливает.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения списание материальных запасов по причине их непригодности, недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)При списании материальных запасов из-за их недостачи не нужно восстанавливать "входной" НДС, даже если виновный возместил сумму ущерба с учетом НДС. Налоговый кодекс РФ этого не предусматривает (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572).
(КонсультантПлюс, 2025)При списании материальных запасов из-за их недостачи не нужно восстанавливать "входной" НДС, даже если виновный возместил сумму ущерба с учетом НДС. Налоговый кодекс РФ этого не предусматривает (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае исходим из предположения, что организация приняла решение не восстанавливать НДС со стоимости испорченного сырья.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае исходим из предположения, что организация приняла решение не восстанавливать НДС со стоимости испорченного сырья.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
Вопрос: Вправе ли поставщик требовать от транспортной организации, потерявшей груз до перехода права собственности покупателю, компенсировать сумму ущерба с учетом отгрузочного НДС?
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
Вопрос: По вине организации при выполнении работ поврежден автомобиль третьего лица. Организация оплатила ремонт автомобиля, все документы выставлены в ее адрес. Вправе ли организация принять к вычету НДС и учесть затраты при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В целях исключения негативных последствий в виде предъявления налоговым органом претензий Общество добровольно подало уточненную налоговую декларацию, исключив счет-фактуру от 19 октября 2022 года из книги покупок, произвело восстановление НДС и уплатило его в бюджет РФ.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В целях исключения негативных последствий в виде предъявления налоговым органом претензий Общество добровольно подало уточненную налоговую декларацию, исключив счет-фактуру от 19 октября 2022 года из книги покупок, произвело восстановление НДС и уплатило его в бюджет РФ.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Таким образом, возмещение ущерба относится на лицевые счета виновных лиц (счет 73, субсчет 2) по рыночной стоимости. В случае недостачи животных, купленных у других организаций или населения, на виновное лицо относят суммы НДС. При этом при восстановлении ранее зачтенных сумм делают запись: Д 19 и К 68. Одновременно отражается увеличение задолженности материально ответственных лиц: Д 73 и К 19.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Таким образом, возмещение ущерба относится на лицевые счета виновных лиц (счет 73, субсчет 2) по рыночной стоимости. В случае недостачи животных, купленных у других организаций или населения, на виновное лицо относят суммы НДС. При этом при восстановлении ранее зачтенных сумм делают запись: Д 19 и К 68. Одновременно отражается увеличение задолженности материально ответственных лиц: Д 73 и К 19.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой и последними разъяснениями Минфина России, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его утраты.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой и последними разъяснениями Минфина России, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его утраты.