Восстановление ндс ущерб
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс ущерб (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку согласно условиям договора страховому возмещению подлежат все расходы и затраты, понесенные страхователем (выгодоприобретателем) и/или предъявленные ему к оплате в связи с ремонтом (восстановлением) застрахованного оборудования, или необходимые для выполнения ремонта (восстановления) застрахованного оборудования, указанная стоимость полностью уплачена страхователем за счет собственных средств, документы в подтверждение факта несения расходов направлены страховщику, данные затраты являются расходами выгодоприобретателя в связи с восстановлением поврежденного застрахованного имущества, то есть убытками по условиям договора, Верховный Суд РФ пришел к выводу, что страхователь вправе требовать выплату страхового возмещения в размере понесенных расходов, включающих НДС, независимо от права принять к вычету НДС, уплаченный исполнителю при выполнении им восстановительных работ. Суммы возмещения убытков или ущерба после их выплаты страховщиком в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов страхователя, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС. Право страхователя (выгодоприобретателя) на принятие к вычету НДС на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку согласно условиям договора страховому возмещению подлежат все расходы и затраты, понесенные страхователем (выгодоприобретателем) и/или предъявленные ему к оплате в связи с ремонтом (восстановлением) застрахованного оборудования, или необходимые для выполнения ремонта (восстановления) застрахованного оборудования, указанная стоимость полностью уплачена страхователем за счет собственных средств, документы в подтверждение факта несения расходов направлены страховщику, данные затраты являются расходами выгодоприобретателя в связи с восстановлением поврежденного застрахованного имущества, то есть убытками по условиям договора, Верховный Суд РФ пришел к выводу, что страхователь вправе требовать выплату страхового возмещения в размере понесенных расходов, включающих НДС, независимо от права принять к вычету НДС, уплаченный исполнителю при выполнении им восстановительных работ. Суммы возмещения убытков или ущерба после их выплаты страховщиком в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов страхователя, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС. Право страхователя (выгодоприобретателя) на принятие к вычету НДС на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 942 "Существенные условия договора страхования" ГК РФ"Исследовав и оценив доводы сторон и собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. ст. 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями ст. ст. 309, 310, 421, 422, 431, 928, 929, 942, 943, 963, 947 Гражданского кодекса РФ, Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", проанализировав условия договора страхования, которым предусмотрено, что страховому возмещению подлежат все понесенные расходы и затраты на восстановление оборудования ГПА до состояния оборудования, соответствующего требованиям технических условий, нормативно-технической, ремонтной и/или конструкторской (проектной) документации, исходили из доказанности факта наступления предусмотренного договором страхового случая, объема и стоимости выполненных работ, затрат, понесенных на проведение работ в связи с необходимостью восстановления работоспособности застрахованного имущества, причинения истцу ущерба и его размера, а также отсутствия предусмотренных договором страхования обстоятельств, освобождающих ответчика от выплаты страхового возмещения, и в отсутствие доказательств выплаты страхового возмещения пришли к выводу об обоснованности исковых требований в заявленном размере ввиду отсутствия у ответчика правовых оснований для исключения из стоимости возмещения договора ряда затрат на аварийно-восстановительный ремонт двигателей. Ссылка ответчика на необоснованное включение в состав страхового возмещения НДС мотивированно отклонена."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при возмещении ИП - главе КФХ ущерба и затрат на восстановление земель в связи с временным изъятием земельного участка для проведения сейсморазведочных работ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (КФХ) является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 01.11.1 "Выращивание зерновых культур". Иные виды деятельности отсутствуют.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-03/65123)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (КФХ) является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 01.11.1 "Выращивание зерновых культур". Иные виды деятельности отсутствуют.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)На практике иногда предлагают восстанавливать НДС по недостаче в случае, когда виновный вам возместил сумму ущерба с учетом НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)На практике иногда предлагают восстанавливать НДС по недостаче в случае, когда виновный вам возместил сумму ущерба с учетом НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)По мнению Департамента, в случае использования возвращенного имущества в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, представляется корректирующая налоговая декларация за тот налоговый период, в котором было произведено восстановление налоговых вычетов.
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)По мнению Департамента, в случае использования возвращенного имущества в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, представляется корректирующая налоговая декларация за тот налоговый период, в котором было произведено восстановление налоговых вычетов.
Заключение Минэкономразвития России от 23.04.2013
"По экспертизе Приказа Минприроды России от 13 апреля 2009 г. N 87 "Об утверждении Методики исчисления размера вреда, причиненного водным объектам вследствие нарушения водного законодательства"14.5. Методика не связана с необходимыми затратами на восстановление водного объекта, что является содержанием понятия "возмещение причиненного вреда водному объекту" (восстановление нарушенных характеристик водного объекта, устранение деградации, истощения водного объекта). Она является "искусственной моделью" расчета величин с помощью набора регулирующих элементов, не имеющих прямого отношения к причиненному ущербу водному объекту, при этом полученные расчетные величины определяют вред водному объекту.
"По экспертизе Приказа Минприроды России от 13 апреля 2009 г. N 87 "Об утверждении Методики исчисления размера вреда, причиненного водным объектам вследствие нарушения водного законодательства"14.5. Методика не связана с необходимыми затратами на восстановление водного объекта, что является содержанием понятия "возмещение причиненного вреда водному объекту" (восстановление нарушенных характеристик водного объекта, устранение деградации, истощения водного объекта). Она является "искусственной моделью" расчета величин с помощью набора регулирующих элементов, не имеющих прямого отношения к причиненному ущербу водному объекту, при этом полученные расчетные величины определяют вред водному объекту.
Статья: Взыскание НДС в качестве ущерба
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)В целях исключения негативных последствий в виде предъявления налоговым органом претензий компания добровольно подала уточненную налоговую декларацию, исключив счет-фактуру подрядчика из книги покупок, произвела восстановление НДС и его уплату в бюджет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)В целях исключения негативных последствий в виде предъявления налоговым органом претензий компания добровольно подала уточненную налоговую декларацию, исключив счет-фактуру подрядчика из книги покупок, произвела восстановление НДС и его уплату в бюджет.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Таким образом, возмещение ущерба относится на лицевые счета виновных лиц (счет 73, субсчет 2) по рыночной стоимости. В случае недостачи животных, купленных у других организаций или населения, на виновное лицо относят суммы НДС. При этом при восстановлении ранее зачтенных сумм делают запись: Д 19 и К 68. Одновременно отражается увеличение задолженности материально ответственных лиц: Д 73 и К 19.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Таким образом, возмещение ущерба относится на лицевые счета виновных лиц (счет 73, субсчет 2) по рыночной стоимости. В случае недостачи животных, купленных у других организаций или населения, на виновное лицо относят суммы НДС. При этом при восстановлении ранее зачтенных сумм делают запись: Д 19 и К 68. Одновременно отражается увеличение задолженности материально ответственных лиц: Д 73 и К 19.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации удержание из заработной платы работника суммы возмещения причиненного им материального ущерба, если договор о полной материальной ответственности с работником не заключался, а сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника?..
(Консультация эксперта, 2026)Компенсация работником причиненного ущерба не связана с реализацией товаров (услуг). Следовательно, такая компенсация не является объектом налогообложения по НДС применительно к пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67 (вопрос 10)). Аналогичная позиция в отношении сумм, полученных в счет возмещения ущерба, который заказчик нанес оборудованию подрядчика, приведена в Письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.
(Консультация эксперта, 2026)Компенсация работником причиненного ущерба не связана с реализацией товаров (услуг). Следовательно, такая компенсация не является объектом налогообложения по НДС применительно к пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67 (вопрос 10)). Аналогичная позиция в отношении сумм, полученных в счет возмещения ущерба, который заказчик нанес оборудованию подрядчика, приведена в Письме Минфина России от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.
Вопрос: По вине организации при выполнении работ поврежден автомобиль третьего лица. Организация оплатила ремонт автомобиля, все документы выставлены в ее адрес. Вправе ли организация принять к вычету НДС и учесть затраты при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить добровольное возмещение работником, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, причиненного организации ущерба?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из того, что, опираясь на позицию судов, организация "входной" НДС по товарам (работам, услугам), связанным с производством утраченной продукции, не восстанавливает.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из того, что, опираясь на позицию судов, организация "входной" НДС по товарам (работам, услугам), связанным с производством утраченной продукции, не восстанавливает.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего спора, суд обоснованно не усмотрел наличия причинно-следственной связи между действиями (бездействием) ответчика и действиями истца по доплате НДС;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего спора, суд обоснованно не усмотрел наличия причинно-следственной связи между действиями (бездействием) ответчика и действиями истца по доплате НДС;
Статья: Обзор ВС РФ по банкротным спорам за 2024 год: 9 важных позиций для судов и кредиторов
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Во-вторых, ВС РФ фактически указал на недопустимость приоритетного погашения налоговых требований в ущерб требованиям остальных кредиторов.
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Во-вторых, ВС РФ фактически указал на недопустимость приоритетного погашения налоговых требований в ущерб требованиям остальных кредиторов.
Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Вопрос: Вправе ли поставщик требовать от транспортной организации, потерявшей груз до перехода права собственности покупателю, компенсировать сумму ущерба с учетом отгрузочного НДС?
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой и последними разъяснениями Минфина России, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его утраты.
(Консультация эксперта, 2026)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой и последними разъяснениями Минфина России, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его утраты.