Восстановление ндс у продавца
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс у продавца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: ФНС России разъяснила особенности восстановления НДС с перечисленной продавцу предоплаты
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 <О восстановлении сумм НДС, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя к налоговому кредиту при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), подлежат восстановлению покупателем в налоговом периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по товарам (услугам), подлежат вычету покупателем;
(ред. от 28.11.2025)суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя к налоговому кредиту при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), подлежат восстановлению покупателем в налоговом периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по товарам (услугам), подлежат вычету покупателем;
Статья: Момент восстановления авансового НДС покупателем на стыке налоговых периодов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Если и отгрузка товаров продавцом, и их получение покупателем происходят в одном налоговом периоде, никаких проблем с авансовым НДС не возникает, поскольку и принятие к вычету авансового НДС продавцом, и восстановление этого НДС покупателем происходят в одном налоговом периоде.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Если и отгрузка товаров продавцом, и их получение покупателем происходят в одном налоговом периоде, никаких проблем с авансовым НДС не возникает, поскольку и принятие к вычету авансового НДС продавцом, и восстановление этого НДС покупателем происходят в одном налоговом периоде.
Статья: Восстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторону
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем в Письмах прямо указано, что обязанность покупателя восстановить НДС с предоплаты возникает в период принятия предоплаченного товара на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил этот товар. И не имеет значения, когда у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с полученного аванса. То есть проверяющие больше не должны отслеживать НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем в Письмах прямо указано, что обязанность покупателя восстановить НДС с предоплаты возникает в период принятия предоплаченного товара на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил этот товар. И не имеет значения, когда у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с полученного аванса. То есть проверяющие больше не должны отслеживать НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если аванс вам вернул поставщик металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры, то помимо вычета авансового НДС "за продавца" восстановите НДС с аванса, который ранее вы приняли к вычету за себя как за покупателя (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае счет-фактуру, полученный от поставщика, зарегистрируйте и в книге покупок, и в книге продаж (п. 4.1 ст. 173 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Если аванс вам вернул поставщик металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры, то помимо вычета авансового НДС "за продавца" восстановите НДС с аванса, который ранее вы приняли к вычету за себя как за покупателя (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае счет-фактуру, полученный от поставщика, зарегистрируйте и в книге покупок, и в книге продаж (п. 4.1 ст. 173 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Эти операции будут отражены в НДС-декларации продавца: в книге покупок и книге продаж. И все эти данные будут по окончании квартала переданы в налоговую службу. Используя их, налоговая будет следить в том числе и за тем, восстановил ли вовремя покупатель вычет авансового НДС. Причем "вовремя" означает в том периоде, в котором продавец получил право на вычет того же авансового НДС. То есть в периоде отгрузки товаров. Таким образом, налоговая служба отслеживает следующую НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Эти операции будут отражены в НДС-декларации продавца: в книге покупок и книге продаж. И все эти данные будут по окончании квартала переданы в налоговую службу. Используя их, налоговая будет следить в том числе и за тем, восстановил ли вовремя покупатель вычет авансового НДС. Причем "вовремя" означает в том периоде, в котором продавец получил право на вычет того же авансового НДС. То есть в периоде отгрузки товаров. Таким образом, налоговая служба отслеживает следующую НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Восстановление НДС по авансу, не возвращенному поставщиком
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Восстановление НДС по авансу, не возвращенному поставщиком
Вопрос: О восстановлении сумм НДС по авансам, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Вопрос: В связи с изменением с конца 2021 г. алгоритма камеральных проверок деклараций по НДС организация (ООО - крупнейший в России производитель промышленного оборудования для вентиляции и кондиционирования воздуха) стала получать большое количество требований с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям по полученной предварительной оплате, после факта отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученного аванса.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Вопрос: В связи с изменением с конца 2021 г. алгоритма камеральных проверок деклараций по НДС организация (ООО - крупнейший в России производитель промышленного оборудования для вентиляции и кондиционирования воздуха) стала получать большое количество требований с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям по полученной предварительной оплате, после факта отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученного аванса.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель - налоговый агент в книге продаж регистрирует счета-фактуры, полученные от продавца. Поскольку он действует и за себя, и вместо продавца, все операции по начислению (восстановлению) НДС он укажет в одной книге (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1).
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель - налоговый агент в книге продаж регистрирует счета-фактуры, полученные от продавца. Поскольку он действует и за себя, и вместо продавца, все операции по начислению (восстановлению) НДС он укажет в одной книге (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1).
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Также НДС придется восстановить, если продавец вернет вам аванс или дебиторскую задолженность вы спишете как безнадежный долг.
(КонсультантПлюс, 2025)Также НДС придется восстановить, если продавец вернет вам аванс или дебиторскую задолженность вы спишете как безнадежный долг.