Восстановление ндс с готовой продукции
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс с готовой продукции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при списании остатков незавершенного производства при отсутствии выхода готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при списании остатков незавершенного производства при отсутствии выхода готовой продукции
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из предположения, что организация, оценив возможные налоговые риски, приняла решение на основании сложившейся судебной практики не восстанавливать "входной" НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при производстве готовой продукции, впоследствии списанной в связи с истечением срока годности.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из предположения, что организация, оценив возможные налоговые риски, приняла решение на основании сложившейся судебной практики не восстанавливать "входной" НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при производстве готовой продукции, впоследствии списанной в связи с истечением срока годности.
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае возврата брака в рамках договора, по которому товар был поставлен покупателю, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке готовой продукции, изготовитель посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры заявляет к вычету сумму НДС, ранее исчисленную по отношению к возвращенной бракованной детали (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). Применить данный налоговый вычет в полном объеме изготовитель может в налоговом периоде, соответствующем отражению операции возврата бракованной детали в учете и выставлению корректировочного счета-фактуры, но не позднее одного года с даты возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть изготовитель может воспользоваться данным вычетом по НДС только в течение года после возврата бракованной продукции и отражения в учете операций, связанных с возвратом.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае возврата брака в рамках договора, по которому товар был поставлен покупателю, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке готовой продукции, изготовитель посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры заявляет к вычету сумму НДС, ранее исчисленную по отношению к возвращенной бракованной детали (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок)). Применить данный налоговый вычет в полном объеме изготовитель может в налоговом периоде, соответствующем отражению операции возврата бракованной детали в учете и выставлению корректировочного счета-фактуры, но не позднее одного года с даты возврата (абз. 1 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). То есть изготовитель может воспользоваться данным вычетом по НДС только в течение года после возврата бракованной продукции и отражения в учете операций, связанных с возвратом.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановлен к уплате в бюджет НДС в части, приходящейся на уменьшение стоимости работ
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановлен к уплате в бюджет НДС в части, приходящейся на уменьшение стоимости работ
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что недостача, порча, потеря товара, обнаруженная в ходе инвентаризации, к числу предусматривающих восстановление НДС случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относятся. Данный перечень оснований для восстановления НДС является исчерпывающим. Поскольку выбытие товарно-материальных ценностей (готовой продукции) в результате недостачи, потери, порчи не меняет изначальной цели их приобретения, у налогового органа отсутствовали основания требовать восстановления принятых ранее к вычету сумм налога при утрате ТМЦ.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что недостача, порча, потеря товара, обнаруженная в ходе инвентаризации, к числу предусматривающих восстановление НДС случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относятся. Данный перечень оснований для восстановления НДС является исчерпывающим. Поскольку выбытие товарно-материальных ценностей (готовой продукции) в результате недостачи, потери, порчи не меняет изначальной цели их приобретения, у налогового органа отсутствовали основания требовать восстановления принятых ранее к вычету сумм налога при утрате ТМЦ.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)Такое основание для восстановления НДС, как недостача имущества, не предусмотрено закрытым перечнем случаев восстановления НДС, приведенным в п. 3 ст. 170 НК РФ. Поэтому, на наш взгляд, организации не нужно восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС со стоимости материалов, работ и услуг, использованных для производства утраченной готовой продукции. Такая точка зрения подтверждается судебной практикой (см., например, Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).
(Консультация эксперта, 2025)Такое основание для восстановления НДС, как недостача имущества, не предусмотрено закрытым перечнем случаев восстановления НДС, приведенным в п. 3 ст. 170 НК РФ. Поэтому, на наш взгляд, организации не нужно восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС со стоимости материалов, работ и услуг, использованных для производства утраченной готовой продукции. Такая точка зрения подтверждается судебной практикой (см., например, Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу продукции собственного производства интернату для детей-сирот?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о восстановлении НДС при использовании имущества и имущественных прав для операций, не облагаемых НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о восстановлении НДС при использовании имущества и имущественных прав для операций, не облагаемых НДС, см. Готовое решение.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если на дату перехода на УСН на балансе организации числятся остатки готовой продукции, реализация которой будет осуществляться уже после перехода на УСН, то в последнем квартале перед переходом на УСН необходимо рассчитать и восстановить ранее заявленные к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы при производстве данной продукции (письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если на дату перехода на УСН на балансе организации числятся остатки готовой продукции, реализация которой будет осуществляться уже после перехода на УСН, то в последнем квартале перед переходом на УСН необходимо рассчитать и восстановить ранее заявленные к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы при производстве данной продукции (письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703).
Статья: Снижаем НДС-ставку на УСН: 5 правил для перехода с 20% на 5%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)<1> Восстановить НДС надо в том числе по сырью и материалам, которые использованы для изготовления этой готовой продукции (НЗП), еще не проданной в период применения ставки НДС 20%. Ведь такая продукция будет использована в операциях, которые облагаются по специальным ставкам <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)<1> Восстановить НДС надо в том числе по сырью и материалам, которые использованы для изготовления этой готовой продукции (НЗП), еще не проданной в период применения ставки НДС 20%. Ведь такая продукция будет использована в операциях, которые облагаются по специальным ставкам <13>.
Типовая ситуация: Как автономному учреждению перейти с ОСН на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Переходя на УСН, восстановите НДС по ОС, остаткам МПЗ и по выданным авансам. На 1 января (п. 1 ст. 346.25 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)Переходя на УСН, восстановите НДС по ОС, остаткам МПЗ и по выданным авансам. На 1 января (п. 1 ст. 346.25 НК РФ):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если на дату перехода на УСН на балансе организации числятся остатки готовой продукции, реализация которой будет осуществляться уже после перехода на УСН, то в последнем квартале перед переходом на УСН необходимо рассчитать и восстановить ранее заявленные к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы при производстве данной продукции (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если на дату перехода на УСН на балансе организации числятся остатки готовой продукции, реализация которой будет осуществляться уже после перехода на УСН, то в последнем квартале перед переходом на УСН необходимо рассчитать и восстановить ранее заявленные к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы при производстве данной продукции (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что ранее правомерно принятый к вычету НДС с покупной стоимости товаров (работ, услуг), используемых при производстве такой продукции, восстановлению не подлежит, так как исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС, определенный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания, как утилизация бракованной продукции.
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что ранее правомерно принятый к вычету НДС с покупной стоимости товаров (работ, услуг), используемых при производстве такой продукции, восстановлению не подлежит, так как исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС, определенный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания, как утилизация бракованной продукции.