Восстановление ндс с авансов выданных декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс с авансов выданных декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Выданные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как покупателю отразить возврат ранее выданного аванса в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как покупателю отразить возврат ранее выданного аванса в декларации по НДС
Вопрос: Покупатель перечислил в счет поставки предоплату с учетом НДС 20% и принял его к вычету. Был поставлен товар, облагаемый НДС по ставкам 10% и 20%. Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару с НДС 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, покупателю следует получить исправленный счет-фактуру и представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за период, в котором выплачен аванс. Для восстановления сумм налога, принятого к вычету с выданного аванса, исправленный счет-фактуру необходимо отразить в книге продаж покупателя.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, покупателю следует получить исправленный счет-фактуру и представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за период, в котором выплачен аванс. Для восстановления сумм налога, принятого к вычету с выданного аванса, исправленный счет-фактуру необходимо отразить в книге продаж покупателя.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС по авансам, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Вопрос: В связи с изменением с конца 2021 г. алгоритма камеральных проверок деклараций по НДС организация (ООО - крупнейший в России производитель промышленного оборудования для вентиляции и кондиционирования воздуха) стала получать большое количество требований с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям по полученной предварительной оплате, после факта отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученного аванса.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Вопрос: В связи с изменением с конца 2021 г. алгоритма камеральных проверок деклараций по НДС организация (ООО - крупнейший в России производитель промышленного оборудования для вентиляции и кондиционирования воздуха) стала получать большое количество требований с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям по полученной предварительной оплате, после факта отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученного аванса.
Статья: Обзор обновленных форм налоговой отчетности
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)2) по строке 150 показывается сумма налога - 360 000 руб. (2 360 000 руб. x 18/118), принятого к вычету по расчетной ставке 18/118 исходя из выданного поставщику аванса.
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)2) по строке 150 показывается сумма налога - 360 000 руб. (2 360 000 руб. x 18/118), принятого к вычету по расчетной ставке 18/118 исходя из выданного поставщику аванса.
Вопрос: Как покупателю отразить в декларации по НДС возвращенный аванс?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)в разд. 9 декларации перенесите данные из книги продаж об авансовом счете-фактуре, по которому вы ставили НДС к вычету, в общем порядке (п. 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)в разд. 9 декларации перенесите данные из книги продаж об авансовом счете-фактуре, по которому вы ставили НДС к вычету, в общем порядке (п. 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Корреспонденция счетов: Торговая организация, ведущая учет по новому Плану счетов, перечислила поставщику 100-процентный аванс под поставку товара стоимостью 120 000 руб., включая НДС. После оприходования полученного товара на склад было установлено, что качество товара на сумму 30 000 руб., включая НДС, не соответствует требованиям договора поставки...
(Консультация эксперта, 2001)<*> Выданные авансы учитываются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.
(Консультация эксперта, 2001)<*> Выданные авансы учитываются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.
Статья: Методические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
(Мощенко О.В., Усанов А.Ю.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 3)Вместе с тем аудитор проверяет полноту предъявления "входного" НДС к вычету по выданным авансам и восстановление с суммы предоплаты НДС, ранее принятого к вычету в том же налоговом периоде (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В противном случае аудитор должен внести корректировки в книги покупок и продаж, налоговые декларации по НДС, регистры бухгалтерского учета по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты с бюджетом", 76-2 "НДС с авансов выданных".
(Мощенко О.В., Усанов А.Ю.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 3)Вместе с тем аудитор проверяет полноту предъявления "входного" НДС к вычету по выданным авансам и восстановление с суммы предоплаты НДС, ранее принятого к вычету в том же налоговом периоде (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В противном случае аудитор должен внести корректировки в книги покупок и продаж, налоговые декларации по НДС, регистры бухгалтерского учета по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты с бюджетом", 76-2 "НДС с авансов выданных".
Статья: Аренда с правом выкупа
(Начаркин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 8)В налоговом учете арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В зависимости от принятой учетной политики расходы на аренду могут признаваться или на дату расчетов, или на дату платежных документов, или на последний день отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи в счет погашения выкупной стоимости являются для арендатора выданными авансами и расходами организации не признаются.
(Начаркин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 8)В налоговом учете арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В зависимости от принятой учетной политики расходы на аренду могут признаваться или на дату расчетов, или на дату платежных документов, или на последний день отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи в счет погашения выкупной стоимости являются для арендатора выданными авансами и расходами организации не признаются.
Статья: Предоплата и НДС. Продолжаем разговор
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)...что не смогут проконтролировать правильность вычета и восстановления "авансового" НДС. Раньше инспекторам приходилось администрировать начисления и вычеты по авансам только у их получателя. Сегодня покупатели получили право (подчеркиваем, именно право) на вычет НДС по уплаченным авансам, которое корреспондирует с обязанностью поставщика начислить налог. На это в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 обращено особое внимание: Кодексом предусмотрено право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Поэтому, если налогоплательщик использует свое право на принятие к вычету налога по уже полученным ТРУИмП, а не по осуществленной предварительной их оплате, то это не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Так считают финансисты. В свою очередь, чтобы проверить правильность исчисления НДС по предоплате, налоговикам нужно разработать алгоритм проверок данного участка. Как это сделать, если использование налогоплательщиком своих прав нигде не регламентировано? Получается, что покупатель по каждому перечисленному авансу, подкрепленному счетом-фактурой, вправе заявить вычет либо отложить его до лучших времен (фактического приобретения ТРУИмП). Это хороший механизм для регулировки обязательств по НДС в определенных ситуациях, например, когда в конце налогового периода сумма начисленного налога существенно превышает вычеты. Перечисление денежного аванса дружественной компании (по договору с условием о предоплате) может стать легальным способом корректировки налогового обязательства на конкретную дату. Однако страшнее всего для налоговиков задвоение вычета, и на данный момент, видимо, вопрос контроля открыт. В этом случае Минфин советует налоговым органам действовать в рамках мероприятий, аналогичных тем, что проводятся при проверках сумм НДС, подлежащих восстановлению при использовании ранее приобретенных ТРУИмП для осуществления операций, облагаемых нулевой ставкой, а также операций, не облагаемых этим налогом. Осмелимся предположить, что администрирование налога с предоплаты имеет свои особенности (помимо самого механизма вычета и восстановления). Дело в том, что налогоплательщик, применяющий ставку НДС 0% или осуществляющий операции, поименованные в ст. 149 НК РФ, "выдает" себя на этапе составления и сдачи декларации в инспекцию. В ней уже есть все необходимые сведения, для того чтобы идентифицировать налогоплательщика в качестве субъекта, потенциально обязанного восстановить НДС. В истории с вычетами и восстановлением налога по уплаченным авансам все иначе. Декларация не является в данном случае лакмусовой бумажкой, более того, ее форма в части фиксации налога с перечисленных предоплат обезличена (специальные поля отсутствуют), что не позволяет отследить, использует ли вообще налогоплательщик право на "авансовый" вычет.
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)...что не смогут проконтролировать правильность вычета и восстановления "авансового" НДС. Раньше инспекторам приходилось администрировать начисления и вычеты по авансам только у их получателя. Сегодня покупатели получили право (подчеркиваем, именно право) на вычет НДС по уплаченным авансам, которое корреспондирует с обязанностью поставщика начислить налог. На это в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 обращено особое внимание: Кодексом предусмотрено право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Поэтому, если налогоплательщик использует свое право на принятие к вычету налога по уже полученным ТРУИмП, а не по осуществленной предварительной их оплате, то это не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Так считают финансисты. В свою очередь, чтобы проверить правильность исчисления НДС по предоплате, налоговикам нужно разработать алгоритм проверок данного участка. Как это сделать, если использование налогоплательщиком своих прав нигде не регламентировано? Получается, что покупатель по каждому перечисленному авансу, подкрепленному счетом-фактурой, вправе заявить вычет либо отложить его до лучших времен (фактического приобретения ТРУИмП). Это хороший механизм для регулировки обязательств по НДС в определенных ситуациях, например, когда в конце налогового периода сумма начисленного налога существенно превышает вычеты. Перечисление денежного аванса дружественной компании (по договору с условием о предоплате) может стать легальным способом корректировки налогового обязательства на конкретную дату. Однако страшнее всего для налоговиков задвоение вычета, и на данный момент, видимо, вопрос контроля открыт. В этом случае Минфин советует налоговым органам действовать в рамках мероприятий, аналогичных тем, что проводятся при проверках сумм НДС, подлежащих восстановлению при использовании ранее приобретенных ТРУИмП для осуществления операций, облагаемых нулевой ставкой, а также операций, не облагаемых этим налогом. Осмелимся предположить, что администрирование налога с предоплаты имеет свои особенности (помимо самого механизма вычета и восстановления). Дело в том, что налогоплательщик, применяющий ставку НДС 0% или осуществляющий операции, поименованные в ст. 149 НК РФ, "выдает" себя на этапе составления и сдачи декларации в инспекцию. В ней уже есть все необходимые сведения, для того чтобы идентифицировать налогоплательщика в качестве субъекта, потенциально обязанного восстановить НДС. В истории с вычетами и восстановлением налога по уплаченным авансам все иначе. Декларация не является в данном случае лакмусовой бумажкой, более того, ее форма в части фиксации налога с перечисленных предоплат обезличена (специальные поля отсутствуют), что не позволяет отследить, использует ли вообще налогоплательщик право на "авансовый" вычет.
Вопрос: Когда покупателю надо восстановить НДС с аванса?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Если необходимые документы получены в периоде, следующем за кварталом, в котором товары отгружены поставщиком и приняты к учету покупателем, но до установленной даты подачи декларации за соответствующий период, восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Если необходимые документы получены в периоде, следующем за кварталом, в котором товары отгружены поставщиком и приняты к учету покупателем, но до установленной даты подачи декларации за соответствующий период, восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки.
Вопрос: В III квартале принимаем товар к бухгалтерскому учету. В IV квартале товар введем в эксплуатацию. В каком периоде необходимо восстановить НДС с аванса?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Если необходимые документы получены в периоде, следующем за кварталом, в котором товары отгружены поставщиком и приняты к учету покупателем, но до установленной даты подачи декларации за соответствующий период, восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Если необходимые документы получены в периоде, следующем за кварталом, в котором товары отгружены поставщиком и приняты к учету покупателем, но до установленной даты подачи декларации за соответствующий период, восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки.
Статья: Годовая отчетность отельеров и туроператоров
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)- по строке 150 показывается сумма налога - 36 000 руб. (236 000 руб. x 18/118), принятого к вычету по расчетной ставке 18/118 исходя из выданного поставщику аванса.
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)- по строке 150 показывается сумма налога - 36 000 руб. (236 000 руб. x 18/118), принятого к вычету по расчетной ставке 18/118 исходя из выданного поставщику аванса.