Восстановление ндс при зачете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при зачете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Вместе с тем для восстановления НДС не нужно ждать его фактического зачета или возврата на банковский счет. Налог следует считать возвращенным и восстановить в квартале, когда его сумма появится на ЕЛС и, соответственно, у импортера возникнет право и возможность ею распоряжаться.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Вместе с тем для восстановления НДС не нужно ждать его фактического зачета или возврата на банковский счет. Налог следует считать возвращенным и восстановить в квартале, когда его сумма появится на ЕЛС и, соответственно, у импортера возникнет право и возможность ею распоряжаться.
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель в момент зачета аванса не должен восстанавливать авансовый НДС, который раньше принял к вычету. То, что НДС не восстанавливается, подтвердил Минфин России в Письме от 08.02.2019 N 03-07-11/7650. В Письме не оговорено, что разъяснения применимы только на момент зачета аванса. Однако из его анализа следует, что этап последующего исполнения нового договора Минфин России не рассматривал, он оценивал ситуацию только на момент зачета аванса.
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель в момент зачета аванса не должен восстанавливать авансовый НДС, который раньше принял к вычету. То, что НДС не восстанавливается, подтвердил Минфин России в Письме от 08.02.2019 N 03-07-11/7650. В Письме не оговорено, что разъяснения применимы только на момент зачета аванса. Однако из его анализа следует, что этап последующего исполнения нового договора Минфин России не рассматривал, он оценивал ситуацию только на момент зачета аванса.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06
<О признании недействующим абзаца 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ" Приложения к письму ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886>Общество полагает, что текст оспариваемого им абзаца Приложения к письму ФНС от 19.10.2005 содержит не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - Кодекс) правило, незаконно возлагающее на налогоплательщика обязанность восстанавливать и уплачивать в бюджет суммы НДС, ранее принятые к зачету.
<О признании недействующим абзаца 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ" Приложения к письму ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886>Общество полагает, что текст оспариваемого им абзаца Приложения к письму ФНС от 19.10.2005 содержит не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - Кодекс) правило, незаконно возлагающее на налогоплательщика обязанность восстанавливать и уплачивать в бюджет суммы НДС, ранее принятые к зачету.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При этом косвенные налоги подлежат уплате в бюджет (суммы НДС, ранее принятые к вычету (зачету), подлежат восстановлению) за тот налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, если иной налоговый (отчетный) период не установлен законодательством государства-члена, налоговый орган которого получил информацию об отзыве заявления.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При этом косвенные налоги подлежат уплате в бюджет (суммы НДС, ранее принятые к вычету (зачету), подлежат восстановлению) за тот налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, если иной налоговый (отчетный) период не установлен законодательством государства-члена, налоговый орган которого получил информацию об отзыве заявления.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Если перевозка была оплачена авансом, то НДС с суммы аванса, зачтенной в счет оказанных услуг, грузоперевозчик принимает к вычету, а заказчик восстанавливает НДС с аванса, если принимал его к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если перевозка была оплачена авансом, то НДС с суммы аванса, зачтенной в счет оказанных услуг, грузоперевозчик принимает к вычету, а заказчик восстанавливает НДС с аванса, если принимал его к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.1. Зачет аванса, проведенный в бухучете
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.1. Зачет аванса, проведенный в бухучете
Вопрос: Продавцу перечислен аванс 354 000 руб. с НДС (принят к вычету) и отгружены товары на 236 000 руб. с НДС. В договоре нет особенностей зачета аванса при оплате товаров. Каков код в книгах продаж и покупок по авансовому и отгрузочному счетам-фактурам? Как заполнить графы 13б, 17 книги продаж и графы 14 и 15 книги покупок?
(Консультация эксперта, 2024)На дату отгрузки покупатель восстанавливает НДС исходя из налоговой ставки 20/120.
(Консультация эксперта, 2024)На дату отгрузки покупатель восстанавливает НДС исходя из налоговой ставки 20/120.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2026)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: ООО (ОСН) заключило договор с поставщиком (ОСН) на поставку материалов с условием предоплаты. Порядок зачета предоплаты в счет поставки договором не предусмотрен. Является ли разный принцип зачета предоплаты в счет отгрузки у поставщика и у покупателя нарушением в целях восстановления / принятия к вычету НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Некоторые суды допускают возможность восстановления покупателем НДС в размере, пропорциональном зачтенному авансу, ранее принятому к вычету, в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров. Суды отмечают, что в таком случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога. Однако для применения пропорционального восстановления налога такой порядок должен прямо следовать из заключенного между сторонами договора (например, Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.04.2018 N Ф08-2489/2018 по делу N А32-18179/2016, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.11.2017 N Ф04-3946/2017 по делу N А81-332/2017).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Некоторые суды допускают возможность восстановления покупателем НДС в размере, пропорциональном зачтенному авансу, ранее принятому к вычету, в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров. Суды отмечают, что в таком случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога. Однако для применения пропорционального восстановления налога такой порядок должен прямо следовать из заключенного между сторонами договора (например, Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.04.2018 N Ф08-2489/2018 по делу N А32-18179/2016, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.11.2017 N Ф04-3946/2017 по делу N А81-332/2017).
Статья: Момент восстановления авансового НДС покупателем на стыке налоговых периодов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В Определении от 08.11.2018 N 2796-О, на которое Минфин России сослался в письмах от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 и от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, Конституционный суд РФ разъяснил, что согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм авансового НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом. В целях исчисления и уточнения подлежащих к уплате в бюджет сумм НДС восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат (письма Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-10/04 и ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В Определении от 08.11.2018 N 2796-О, на которое Минфин России сослался в письмах от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 и от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, Конституционный суд РФ разъяснил, что согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм авансового НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом. В целях исчисления и уточнения подлежащих к уплате в бюджет сумм НДС восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат (письма Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-10/04 и ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684).
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Обратим внимание, что сам факт уступки права требования никак не повлияет на НДС по первоначальной сделке (не следует ни восстанавливать, ни брать в зачет данный НДС). Это следует из положений п. 1 ст. 154 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которым НДС при реализации товаров (работ, услуг) начисляется исходя из договорных цен на отгрузку товаров (работ, услуг).
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Обратим внимание, что сам факт уступки права требования никак не повлияет на НДС по первоначальной сделке (не следует ни восстанавливать, ни брать в зачет данный НДС). Это следует из положений п. 1 ст. 154 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которым НДС при реализации товаров (работ, услуг) начисляется исходя из договорных цен на отгрузку товаров (работ, услуг).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Обязана ли инспекция принять решение о возмещении НДС, если в суде налогоплательщик обжаловал только решение об отказе в возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал неправомерными доводы инспекции о том, что у нее отсутствует обязанность возместить НДС путем зачета или возврата, поскольку общество не заявляло требования о восстановлении нарушенных прав и законных интересов и возврате налога. Суд указал, что отсутствие в резолютивной части судебного акта указания на обязанность налогового органа возместить НДС не может являться основанием для отказа в его возмещении.
Обязана ли инспекция принять решение о возмещении НДС, если в суде налогоплательщик обжаловал только решение об отказе в возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал неправомерными доводы инспекции о том, что у нее отсутствует обязанность возместить НДС путем зачета или возврата, поскольку общество не заявляло требования о восстановлении нарушенных прав и законных интересов и возврате налога. Суд указал, что отсутствие в резолютивной части судебного акта указания на обязанность налогового органа возместить НДС не может являться основанием для отказа в его возмещении.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Таким образом, возмещение ущерба относится на лицевые счета виновных лиц (счет 73, субсчет 2) по рыночной стоимости. В случае недостачи животных, купленных у других организаций или населения, на виновное лицо относят суммы НДС. При этом при восстановлении ранее зачтенных сумм делают запись: Д 19 и К 68. Одновременно отражается увеличение задолженности материально ответственных лиц: Д 73 и К 19.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Таким образом, возмещение ущерба относится на лицевые счета виновных лиц (счет 73, субсчет 2) по рыночной стоимости. В случае недостачи животных, купленных у других организаций или населения, на виновное лицо относят суммы НДС. При этом при восстановлении ранее зачтенных сумм делают запись: Д 19 и К 68. Одновременно отражается увеличение задолженности материально ответственных лиц: Д 73 и К 19.