Восстановление НДС при взаимозачете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при взаимозачете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2025)Если контрагенты расторгли взаимные договоры и зачли авансы, которые перечисляли друг другу, то считается, что был возврат авансов. Применяются правила вычета и восстановления НДС при возврате авансов.
(КонсультантПлюс, 2025)Если контрагенты расторгли взаимные договоры и зачли авансы, которые перечисляли друг другу, то считается, что был возврат авансов. Применяются правила вычета и восстановления НДС при возврате авансов.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.1. Зачет аванса, проведенный в бухучете
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.3.1. Зачет аванса, проведенный в бухучете
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2014 N 379-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 17.11.2025)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Форма возврата аванса (денежная или иная) значения не имеет. Например, при зачете встречных обязательств продавец также имеет право на вычет ранее уплаченного с аванса НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Форма возврата аванса (денежная или иная) значения не имеет. Например, при зачете встречных обязательств продавец также имеет право на вычет ранее уплаченного с аванса НДС.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В то же время возвратом предоплаты при расторжении договора можно считать ее зачет в счет погашения встречного однородного требования продавца (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879). Такая ситуация требует восстановления НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В то же время возвратом предоплаты при расторжении договора можно считать ее зачет в счет погашения встречного однородного требования продавца (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879). Такая ситуация требует восстановления НДС.
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, проведение сторонами зачета встречных однородных требований позволяет несостоявшемуся продавцу (подрядчику, исполнителю) заявить к вычету сумму ранее начисленного "авансового" НДС. При этом бывший покупатель (заказчик работ и услуг) обязан восстановить налог, который ранее был принят к вычету.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, проведение сторонами зачета встречных однородных требований позволяет несостоявшемуся продавцу (подрядчику, исполнителю) заявить к вычету сумму ранее начисленного "авансового" НДС. При этом бывший покупатель (заказчик работ и услуг) обязан восстановить налог, который ранее был принят к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору денежного займа зачетом встречного требования по возврату аванса, выданного в счет поставки товара? Как отразить НДС по выданному и зачтенному авансу?..
(Консультация эксперта, 2025)При погашении обязательств зачетом встречного требования у сторон не возникает доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли в соответствии с гл. 25 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)При погашении обязательств зачетом встречного требования у сторон не возникает доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Типовая ситуация: Взаимозачет: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Зачет требования по оплате отгруженных товаров на уплату и вычеты НДС не влияет. При зачете полученного аванса начисленный с него НДС можно принять к вычету, а при зачете аванса выданного налог, принятый к вычету, надо восстановить (Письмо Минфина от 11.11.2022 N 03-07-11/109879).
(Издательство "Главная книга", 2025)Зачет требования по оплате отгруженных товаров на уплату и вычеты НДС не влияет. При зачете полученного аванса начисленный с него НДС можно принять к вычету, а при зачете аванса выданного налог, принятый к вычету, надо восстановить (Письмо Минфина от 11.11.2022 N 03-07-11/109879).
Статья: Применение налоговой реконструкции - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Иными словами, обязательным условием восстановления НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, является возврат этой суммы (в любой форме, в т.ч. путем взаимозачета).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Иными словами, обязательным условием восстановления НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, является возврат этой суммы (в любой форме, в т.ч. путем взаимозачета).