Восстановление НДС при утере товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при утере товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)НДС. Восстанавливать входной НДС при списании утраченных/испорченных товаров не надо. В НК такой обязанности нет <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)НДС. Восстанавливать входной НДС при списании утраченных/испорченных товаров не надо. В НК такой обязанности нет <7>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень обстоятельств, при которых налогоплательщик обязан восстановить принятый к вычету НДС. Такое основание для восстановления НДС, как утрата товара, в нем отсутствует.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень обстоятельств, при которых налогоплательщик обязан восстановить принятый к вычету НДС. Такое основание для восстановления НДС, как утрата товара, в нем отсутствует.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы должны восстановить "входной" НДС по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), которые вы будете использовать в период применения освобождения.
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы должны восстановить "входной" НДС по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), которые вы будете использовать в период применения освобождения.
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)В Письмах от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428 Минфин России при решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, не пригодные для дальнейшей перепродажи, рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в котором даны следующие разъяснения.
(Консультация эксперта, 2026)В Письмах от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428 Минфин России при решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, не пригодные для дальнейшей перепродажи, рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в котором даны следующие разъяснения.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)вы списали дебиторскую задолженность по уплаченному авансу за товары (работы, услуги), которые вы так и не получили;
(КонсультантПлюс, 2026)вы списали дебиторскую задолженность по уплаченному авансу за товары (работы, услуги), которые вы так и не получили;
Типовая ситуация: Нужно ли восстанавливать НДС при списании товара (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Нужно ли восстанавливать НДС при списании товара (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Нужно ли восстанавливать НДС при списании товара (для бюджетной организации)
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Вывод. Если документы, подтверждающие закупку и последующее списание товара, в целом позволяют как определить наименование списываемого товара и причины его списания, так и проследить непрерывную цепочку от момента приобретения спорного товара до его списания, то наличие в них мелких недостатков не является существенным нарушением.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Вывод. Если документы, подтверждающие закупку и последующее списание товара, в целом позволяют как определить наименование списываемого товара и причины его списания, так и проследить непрерывную цепочку от момента приобретения спорного товара до его списания, то наличие в них мелких недостатков не является существенным нарушением.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)При решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, непригодные для дальнейшей перепродажи, целесообразно принять во внимание п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, где указано следующее.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)При решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, непригодные для дальнейшей перепродажи, целесообразно принять во внимание п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, где указано следующее.
Вопрос: По договору доставка товара возложена на поставщика, оплата после получения. Верно ли поставщик на ОСН отразил в декабре в налоговом учете реализацию после передачи товара транспортной организации, если об утрате ею груза стало известно в январе? Как отразить в налоговом учете возмещение стоимости утраченного груза?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следует отметить, что в состав убытков не могут быть включены расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников, поставщик не вправе требовать с перевозчика возмещения в составе причиненного им ущерба стоимости утраченного товара с учетом НДС (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ, Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2018 N 305-ЭС18-10125, Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13). У поставщика не возникает обязанность по восстановлению сумм "входного" НДС, ранее заявленных к вычету при приобретении товаров, впоследствии утраченных перевозчиком, поскольку подобный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11). В силу этого суммы "входного" НДС, заявленные к вычету поставщиком по утраченным товарам, не могут быть учтены в составе ущерба, компенсируемого перевозчиком.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Следует отметить, что в состав убытков не могут быть включены расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников, поставщик не вправе требовать с перевозчика возмещения в составе причиненного им ущерба стоимости утраченного товара с учетом НДС (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ, Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2018 N 305-ЭС18-10125, Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13). У поставщика не возникает обязанность по восстановлению сумм "входного" НДС, ранее заявленных к вычету при приобретении товаров, впоследствии утраченных перевозчиком, поскольку подобный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11). В силу этого суммы "входного" НДС, заявленные к вычету поставщиком по утраченным товарам, не могут быть учтены в составе ущерба, компенсируемого перевозчиком.
Вопрос: О предложении по отмене обязанности по восстановлению НДС организациями и ИП, начинающими с 1 января 2025 г. применять УСН.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-07-11/69416)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее из ФНС России, зарегистрированное в Минфине России 28 июня 2024 г., с предложениями к проекту федерального закона N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части отмены обязанности восстанавливать налог на добавленную стоимость (далее - НДС) с остаточной стоимости основных средств, а также по товарам (работам, услугам) и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-07-11/69416)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее из ФНС России, зарегистрированное в Минфине России 28 июня 2024 г., с предложениями к проекту федерального закона N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части отмены обязанности восстанавливать налог на добавленную стоимость (далее - НДС) с остаточной стоимости основных средств, а также по товарам (работам, услугам) и сообщает следующее.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)При вывозе товаров в процедуре реэкспорта импортер может вернуть из бюджета НДС, ранее уплаченный при их ввозе <23>. Однако, чтобы воспользоваться этой процедурой, необходимо выполнение ряда условий <24>. Если эти условия не выполняются, вывозить товары придется в процедуре экспорта. А значит, восстановленный НДС вы потеряете, ведь эта процедура, в отличие от реэкспорта, не предусматривает возврат ввозного налога из бюджета.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)При вывозе товаров в процедуре реэкспорта импортер может вернуть из бюджета НДС, ранее уплаченный при их ввозе <23>. Однако, чтобы воспользоваться этой процедурой, необходимо выполнение ряда условий <24>. Если эти условия не выполняются, вывозить товары придется в процедуре экспорта. А значит, восстановленный НДС вы потеряете, ведь эта процедура, в отличие от реэкспорта, не предусматривает возврат ввозного налога из бюджета.